Vzor dohody o nezdaňovaní autorských odmien a informácie o tom, ako vyplniť oznámenie o nezdaňovaní autorských odmien pre daňový úrad.
V súlade s § 43 ods. 3, písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o dani z príjmov”) sa z príjmov z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu a z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu daň vyberá zrážkou vo výške 19 %, ak sa daňovník vopred písomne nedohodne s platiteľom dane, že sa daň zrážkou nevyberie.
Zjednodušene možno povedať, že primárne sa z autorskej odmeny zráža zrážková daň autorom (umelcom), pokiaľ sa s platiteľom honoráru nedohodne autor na tom, že mu nemá zraziť zrážkovú daň. V tom prípade platiteľ honoráru vyplatí autorovi celý honorár (znížený len o povinný príspevok do príslušného umeleckého fondu). Autor má následne povinnosť vysporiadať si daňovú povinnosť sám, vo svojom daňovom priznaní.
Viac informácií nájdete v článku Zdaňovanie príjmov autorov v roku 2020.
Dohoda o nezdaňovaní autorských odmien - vzor
Dohodu o nezdaňovaní autorských odmien je možné uzavrieť len vopred alebo najneskôr v deň výplaty autorskej odmeny. Dohodu uzatvára autor s platiteľom autorskej odmeny. Vzor dohody o nezdaňovaní autorskej odmeny nie je ustanovený žiadnym zákonom.
Dohoda o nezdaňovaní autorských odmien môže byť v podobe jednej vety zakomponovanej do autorskej zmluvy alebo vo forme samostatného dokumentu, ktorého možný vzor prinášame na stiahnutie: Dohoda o nezdaňovaní autorských odmien – vzor.
V rámci autorskej zmluvy môže byť dovetok k nezdanení autorskej odmeny napríklad v znení: „Zmluvné strany vyhlasujú, že sa v súlade s § 43 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov dohodli na tom, že Objednávateľ nevyberie z odmeny daň z príjmov zrážkou.”
Oznámenie platiteľa dane o uzavretí dohody o nezdaňovaní autorských odmien
Podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov má platiteľ autorskej odmeny povinnosť oznámiť správcovi dane uzavretie dohody o nezdaňovaní autorskej odmeny. Oznámenie je povinný platiteľ dane podať najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola dohoda o nezdaňovaní autorskej odmeny uzavretá, teda vždy do konca januára
Napríklad, platiteľ dane (platiteľ autorskej odmeny) musí do 31.1.2020 oznámiť správcovi dane všetky dohody o nezdaňovaní autorských odmien uzavreté v roku 2019. Vzor oznámenia nájde na stránke Finančnej správy Slovenskej republiky, v časti Formuláre - Elektronické formuláre - Správa daní - Daň vyberaná zrážkou - Oznámenie o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou.
Ako vyplniť oznámenie o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou
Platiteľ dane (platiteľ autorskej odmeny) uvedie na 1. strane oznámenia svoje identifikačné údaje:
- DIČ,
- IČO, ak platiteľ dane nemá pridelené DIČ,
- meno, priezvisko, titul - ak je platiteľom dane fyzická osoba,
- obchodné meno, resp. názov - ak je platiteľom dane právnická osoba,
- adresu trvalého pobytu u fyzickej osoby alebo adresu sídla u právnickej osoby,
- adresu stálej prevádzkarne, resp. organizačnej zložky v SR (v prípade právnickej osoby, ktorá nemá sídlo na území SR),
- adresu pobytu v SR ( v prípade fyzickej osoby, ktorá nemá trvalý pobyt v SR).
Na 2. strane oznámenia vyplní platiteľ dane svoje DIČ, resp. IČO (ak DIČ nemá pridelené). Následne vyplní údaje o autorovi (umelcovi), s ktorým uzavrel dohodu o nezdaňovaní autorskej odmeny zrážkou.
Platiteľ dane vyplní v oznámení údaje o dohode v tom kalendárnom roku, v ktorom došlo k vyplateniu autorskej odmeny (honoráru), pri ktorom sa zrážková daň nezrazila. Napríklad, ak uzavrie s autorom dohodu o nezdaňovaní autorskej odmeny dňa 23.12.2018, ale honorár vyplatí až 3.1.2019, uvedie túto dohodu až v oznámení za rok 2019, ktoré sa podáva do 31.1.2020.
Pokiaľ platiteľ dane uzavrie dohodu o nezdaňovaní zrážkou, ktorá sa vzťahuje k viacerým vyplateným autorským honorárom, uvedie údaje o dohode v oznámení len raz, a to vtedy, keď vyplatí autorovi honorár prvýkrát. Napríklad, ak s autorom uzavrie dohodu o nezdaňovaní zrážkou 3.2.2019, ktorá sa vzťahuje na honoráre vyplatené v júni 2019, auguste 2019, januári 2020, tak údaje o dohode uvedenie len v oznámení za rok 2019. Dohodu o nezdaňovaní zrážkou už nemusí oznamovať znovu v oznámení za rok 2020.
V oznámení o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou uvedie údaje o autorovi, a to:
- DIČ,
- rodné číslo - ak autor nemá pridelené DIČ, resp. ak v zmluve neuviedol platiteľovi dane svoje DIČ,
- dátum narodenia - v prípade autora, ktorý nemá rodné číslo v Slovenskej republike,
- adresu trvalého pobytu - v Slovenskej republike alebo v zahraničí,
- dátum uzavretia dohody.
V prípade, že platiteľ dane uzavrel viacero dohôd o nezdaňovaní autorskej odmeny zrážkou, uvedie údaje o ďalších dohodách na samostatnej strane oznámenia.
Na 2. strane tlačiva vyplní údaje o tom, kto vypracoval oznámenie, telefónne číslo, dátum vyplnenia oznámenia a počet priložených samostatných strán oznámenia o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou.
Pripravili sme pre Vás vyplnený vzor oznámenia platiteľa dane o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou aj so samostatnou stranou oznámenia.
