Odvody SZČO (živnostníkov) od 1.1.2026

Schválené konsolidačné opatrenia spôsobia u živnostníkov významné zmeny od roku 2026. Ako sa zmení odvodové zaťaženie živnostníkov od 1.1.2026?

V poradí tretí konsolidačný balík opatrení významne mení odvodové zaťaženie živnostníkov od roku 2026. Nové pravidlá dostali odvodové prázdniny, mení sa definícia pojmu „samostatne zárobkovo činná osoba“ (ďalej len „SZČO“) a zmenou prešla rovnako sadzba zdravotného poistenia či minimálny vymeriavací základ pre výpočet sociálnych odvodov. V tomto článku si prejdeme dopad týchto zmien na praktické fungovanie SZČO od 1.1.2026.

Viac informácií o zmenách v sociálnom poistení si môžete prečítať v našom článku: Zmeny v sociálnom poistení SZČO od 1.1.2026.

Zdravotné odvody SZČO od 1.1.2026

Pravidlá pre vznik povinnosti úhrad odvodov do zdravotnej poisťovne sa zatiaľ pre rok 2026 nemenia. SZČO sú aj naďalej povinné platiť mesačne zdravotné odvody od začiatku vykonávania svojej podnikateľskej činnosti (ak nemajú súbeh platiteľov), a to bez ohľadu na výšku svojich príjmov z tejto činnosti. SZČO teda už od prvého dňa uhrádzajú preddavky príslušnej zdravotnej poisťovni. Ako vypočítame výšku zdravotných odvodov a aká je sadzba pre rok 2026?

Minimálny vymeriavací základ pre výpočet výšky zdravotných odvodov od roku 2026

Minimálny vymeriavací základ pre výpočet výšky zdravotných odvodov sa vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, teda pre rok 2026 je relevantná výška priemernej mesačnej mzdy za rok 2024. Výška priemernej mesačnej mzdy bola za rok 2024 vo výške 1 524 eur. Minimálny vymeriavací základ teda predstavuje najnižšiu možnú sumu, z ktorej sa vypočíta výška odvodov, a pre rok 2026 sa bude v prípade zdravotných odvodov vychádzať zo sumy 762 eur (50 % z 1 524 eur).

V súvislosti s konsolidačnými opatreniami prešla zmenou sadzba poistného, ktorá sa mení z 15 % na 16 %. V prípade, že je SZČO osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je polovičná, teda 8 %. Toto zvýšenie sadzby by malo platiť pre roky 2026 a 2027.

SZČO, ktorá začala vykonávať svoju činnosť v roku 2025, resp. začne vykonávať svoju činnosť v roku 2026

Pre takúto SZČO platí, že suma minimálneho mesačného odvodu do zdravotnej poisťovne je pre rok 2026 vo výške 121,92 eur, resp. 60,96 eur (16 % resp. 8 % zo 762 eur). V prípade zdravotných odvodov neexistuje maximálna výška odvodu.

SZČO, ktorá začala vykonávať svoju činnosť v roku 2024 a skôr

SZČO, ktoré začali podnikať pred rokom 2025, teda 31.12.2024 a skôr, dostali po podaní daňového priznania za rok 2024 v roku 2025 ročné zúčtovanie poistného. V tomto ročnom zúčtovaní bola takejto SZČO vyčíslená výška preddavku pre rok 2026. Nakoľko sa mení od 1.1.2026 sadzba poistného, mení sa aj výška preddavku, ktorý vypočítala zdravotná poisťovňa. Ako si SZČO vypočíta výšku nového preddavku od 1.1.2026, sa dozviete nižšie v článku. Zároveň, zdravotné poisťovne budú vyčíslovať nové sumy preddavkov na zdravotné poistenie v elektronických kontách poistencov, teda novú sumu preddavku si bude môcť SZČO pozrieť, ak disponuje prihlasovacími údajmi do svojho konta v príslušnej zdravotnej poisťovni.

Existujú situácie, ktoré môžu mať vplyv na platenie preddavku, a tými sú, ak:

• je SZČO súčasne zamestnancom alebo dohodárom (pričom platí zdravotné odvody),
• je SZČO zároveň osobou poberajúcou nemocenské, ošetrovné alebo materské,
• je SZČO zároveň poistencom štátu (napríklad fyzická osoba, ktorá poberá dôchodok).

V prípade, ak nastane vyššie uvedený súbeh, SZČO môže preddavková povinnosť na zdravotné poistenie klesnúť na nulu, resp. na nižšiu sumu ako je suma minimálnych zdravotných odvodov. 

Plateniu zdravotného poistenia sa však ani tieto SZČO nevyhnú (v prípade, ak dosahujú príjmy ako SZČO). Svoju povinnosť budú musieť doplatiť naraz pri ročnom zúčtovaní poistného.

Sociálne odvody SZČO od 1.1.2026

Sociálne odvody SZČO prešli významnými zmenami z hľadiska výpočtu minimálneho vymeriavacieho základu a rovnako sa výrazne zmenili podmienky odvodových prázdnin.

Sociálne odvody SZČO s nízkymi príjmami a novovzniknutých SZČO

Podľa starých pravidiel sociálne odvody neplatili novovzniknuté SZČO až do podania prvého daňového priznania a SZČO s nízkymi príjmami. Od 1.1.2026 sa tieto pravidlá menia a platiť sociálne odvody budú už aj tieto SZČO.

SZČO, ktorá začne podnikať v roku 2026, vznikne povinnosť mesačných úhrad sociálnych odvodov od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je SZČO oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti. V prípade SZČO, ktoré vykonávajú činnosti, ktoré nepodliehajú zápisu v príslušnom registri vzniká povinnosť od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého samostatne zárobkovo činná osoba podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť.

Za SZČO s nízkymi príjmami sa považuje taká SZČO, ktorá dosiahla za rok 2024 príjmy nižšie ako 8 580 eur a za rok 2025 príjmy nižšie ako 9 144 eur.

V  období od 1.1.2026 do 30.6.2026 platí prechodná úprava, aby mali SZČO priestor reagovať na tieto zmeny a v tomto období sa ešte mesačné odvody do sociálnej poisťovne pri vyššie uvedených SZČO odvádzať nebudú. Povinnosť úhrad pre týchto živnostníkov teda vznikne až od 1.7.2026.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre výpočet výšky sociálnych odvodov od roku 2026

Minimálny vymeriavací základ pre výpočet výšky sociálnych odvodov sa vypočíta ako 60 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, teda zo sumy 1 524 eur. Oproti predchádzajúcim obdobiam teda dochádzka k nárastu z 50 % na 60 %. Minimálny vymeriavací základe pre výpočet výšky sociálnych odvodov je od 1.1.2026 vo výške 914,40 eur (60 % z 1 524 eur).

V prípade sociálnych odvodov existuje aj maximálny vymeriavací základ, čo predstavuje najvyššiu možnú sumu, z ktorej sa vypočíta suma sociálnych odvodov. Mesačná platba Sociálnej poisťovni teda má svoju maximálnu možnú hranicu. Maximálny vymeriavací základ pre odvod do Sociálnej poisťovne sa vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Maximálny vymeriavací základ pre rok 2026 je suma 16 764 eur (11*1 524 eur).

Sadzba poistného je vo výške 33,15 %, pričom táto sadzba pozostáva z nasledovného:

• nemocenské poistenie – 4,40 %
• starobné poistenie – 18, %
• invalidné poistenie – 6 %
• rezervný fond solidarity – 4,75 %.

Suma minimálneho mesačného odvodu do Sociálnej poisťovne je teda v sume 303,11 eur (33,15 % z 914,40) a maximálna suma mesačného odvodu je v sume 5 557,26 eur (33,15 % z 16 764).

Osobitný vymeriavací základ pre SZČO, ktorým sa skončia odvodové prázdniny a SZČO s nízkymi príjmami

Osobitný vymeriavací základ pre SZČO, ktorým sa skončí obdobie odvodových prázdnin a SZČO s nízkymi príjmami sa vypočíta ako 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku.

Osobitný vymeriavací základe pre rok 2026 bude vo výške 396,24 eur (26 % z 1 524 eur) a teda odvod, ktorý začnú tieto SZČO od 1.7.2026 platiť, bude vo výške 131,34 eur (33,15 % z 396,24 eur).

Mesačná výška zdravotných a sociálnych odvodov na základe podaného daňového priznania za rok 2025 ostáva nezmenená

Sociálna poisťovňa a príslušná zdravotná poisťovňa upraví výšku mesačných sociálnych a zdravotných odvodov v roku 2026 po podaní daňového priznania za rok 2025. O tejto úprave bude SZČO informovaná príslušnou poisťovňou, pričom nová výška platby sociálnych odvodov bude platiť od 1.7.2026 resp. 1.10.2026 (v závislosti od lehoty na podanie daňového priznania). Výška novej sumy mesačného preddavku na zdravotné odvody bude platiť až od 1.1.2027.

V súvislosti so zmenami v oblasti odvodových prázdnin, už nebudú na základe podaného daňového priznania povinné mesačné platby Sociálnej poisťovni vznikať a zanikať. Po skončení odvodových prázdnin vznikne povinnosť mesačných úhrad na povinné mesačné sociálne odvody a táto povinnosť bude pretrvávať. Bude sa meniť len výška mesačnej platby na základe dosiahnutej výšky príjmu.

Pre výpočet mesačných sociálnych a zdravotných odvodov sa používa nasledovný vzorec:   

V prípade, že výsledná suma nebude dosahovať aspoň minimálnu výšku odvodovej povinnosti, platí SZČO minimálnu odvodovú povinnosť.

Ako vykonať úhradu odvodov v roku 2026

Nové sumy minimálnych odvodov je SZČO povinná uhradiť na príslušný účet poisťovne najneskôr do 8. dňa v mesiaci, ktorý nasleduje po mesiaci za ktoré sa odvody uhrádzajú. Zvýšené zdravotné a sociálne odvody budú SZČO prvýkrát odvádzať v lehote do 08.02.2026 za január 2026.

V tejto súvislosti si dovoľujeme pripomenúť, že od 1.1.2026 sa pre SZČO rušia povinnosti v súvislosti s transakčnou daňou, resp. SZČO z tejto úpravy úplne vypadávajú.

Odvody SZČO od 1.1.2026 – zhrnutie

Pokiaľ SZČO platí minimálne sumy odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, od 1.1.2026 sa takejto SZČO mení povinnosť úhrad. Zároveň sa mení (zvyšuje) aj maximálna výška odvodu do Sociálnej poisťovne. Ak teda SZČO v roku 2025 platí maximálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne, upravuje sa aj táto veličina.

SZČO, ktorá je osobou bez zdravotného postihnutia, bude v roku 2026 platiť nové sumy odvodov v nasledovnej výške:

SZČO, ktorá je osobou so zdravotným postihnutím, uplatňuje polovičnú sadzbu poistného na zdravotné odvody, a teda jej nové sumy odvodov budú nasledovné:

Pokiaľ SZČO vznikla v roku 2025 alebo vznikne v roku 2026 a nemá súbeh napr. zamestnania, takáto SZČO začína od svojho vzniku uhrádzať zdravotné odvody v sume 121,92 eur, resp. 60,96 eur a sociálne odvody od 1. dňa 6. mesiaca v sume 131,34 eur, pričom túto lehotu počítame od vzniku  SZČO.

Pokiaľ SZČO vznikla v roku 2025 alebo vznikne v roku 2026 a má súbeh napr. zamestnania, takáto SZČO neuhrádza zdravotné odvody až do vykonania ročného zúčtovania zdravotnou poisťovňou, avšak takáto SZČO bude uhrádzať sociálne odvody od 1. dňa 6. mesiaca v sume 131,34 eur, pričom túto lehotu počítame od vzniku SZČO.

Pokiaľ SZČO vznikla pred rokom 2025 pričom sa považuje za osobu s nízkymi príjmami a bude sa za ňu považovať aj po 1.7.2026 (po podaní daňového priznania za rok 2025), takáto SZČO bude uhrádzať sociálne odvody od 1.7.2026 v sume 131,34 eur. Pre určenie zdravotných odvodov postupuje takáto SZČO primerane podľa situácií uvedených vyššie.