O koľko sa zvýšia odvody živnostníkov v roku 2026? Koľko budú SZČO v roku 2026 uhrádzať na sociálnych odvodoch a koľko budú platiť príslušnej zdravotnej poisťovni?
Kým za zamestnanca vypočítava a odvádza zdravotné a sociálne odvody zamestnávateľ, samostatne zárobkovo činná osoba (napr. živnostník, ďalej len „SZČO“) si musí odvodovú povinnosť splniť sama vo vlastnej réžii. Za SZČO sa považuje fyzická osoba, ktorá dosahuje príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, čím môže byť najmä príjem zo živnosti, z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, z vytvorenia diela, príjem znalcov a tlmočníkov a podobne.
Zdravotné odvody SZČO
Každá SZČO je od začiatku vykonávania svojej podnikateľskej činnosti povinná platiť z takto dosiahnutého príjmu zdravotné odvody. V prípade zdravotných odvodov neexistuje žiadna hranica príjmov, ktorá by zakladala túto povinnosť, resp. vylučovala túto povinnosť. SZČO je zároveň povinná počas roka uhrádzať mesačné preddavky zdravotnej poisťovni. Existujú situácie, ktoré môžu mať vplyv na platenie tohto preddavku, a tými sú, ak:
- je SZČO súčasne zamestnancom alebo dohodárom (pričom platí zdravotné odvody),
- je SZČO zároveň osobou poberajúcou nemocenské, ošetrovné alebo materské,
- je SZČO zároveň poistencom štátu (napríklad fyzická osoba, ktorá poberá dôchodok).
V prípade, ak nastane vyššie uvedený súbeh, SZČO môže preddavková povinnosť na zdravotné poistenie klesnúť na nulu, resp. na nižšiu sumu ako je suma minimálnych zdravotných odvodov. Plateniu zdravotného poistenia sa však ani tieto SZČO nevyhnú (v prípade, ak dosahujú príjmy ako SZČO). Svoju povinnosť budú musieť doplatiť naraz pri ročnom zúčtovaní poistného.
Po podaní daňového priznania za príslušný rok sa vykoná ročné zúčtovanie poistného, kde sa na základe dosiahnutej výšky vymeriavacieho základu (ktorý vychádza zo základu dane) vysporiadajú preddavky uhradené počas roka s výslednou poistnou povinnosťou. Výsledkom môže byť preplatok, nedoplatok alebo sa povinnosť môže rovnať uhradeným preddavkom.
Sociálne odvody SZČO
Povinnosť úhrad do Sociálnej poisťovne vzniká najskôr po podaní prvého daňového priznania, v ktorom SZČO prvýkrát vykazuje príjem z podnikateľskej činnosti. Povinnosť uhrádzať sociálne odvody, na rozdiel od zdravotných odvodov, nevzniká dňom začatia vykonávania podnikateľskej činnosti. Zároveň v oblasti sociálnych odvodov neexistuje inštitút platenia preddavkov a rovnako neexistuje ročné zúčtovanie tohto poistného. Na základe podaného daňového priznania sa určí výška mesačného odvodu na sociálne poistenie, ktorá je platná až do ďalšieho obdobia.
Povinné a dobrovoľné sociálne odvody v roku 2026
Niektorým SZČO nemusí vzniknúť povinnosť uhrádzať odvody do Sociálnej poisťovne, no napriek tomu si sociálne odvody platia. Kedy bude SZČO povinná uhrádzať v roku 2026 sociálne odvody?
Povinné sociálne odvody
V prípade, ak SZČO podá daňové priznanie za rok 2025 v lehote do 31.3.2026 a príjem z podnikania a samostatne zárobkovej činnosti presiahne sumu 9 144 eur, bude takáto SZČO povinná uhrádzať od 1.7.2026 povinné sociálne odvody. SZČO, ktorá vie, že túto hranicu prekročí, môže túto odvodovú povinnosť posunúť, a to tak, že daňové priznanie podá v predĺženej lehote. Pokiaľ SZČO podá daňové priznanie za rok 2025 v predĺženej lehote, povinnosť úhrad sociálnych odvodov jej vznikne až od 1.10.2026.
Povinné sociálne odvody sa skladajú z nasledovného:
- nemocenské poistenie – 4,4 %,
- starobné poistenie – 18 %,
- invalidné poistenie – 6 %,
- rezervný fond solidarity – 4,75 %.
Dobrovoľné sociálne odvody
SZČO sa môže rozhodnúť, že aj keď jej nevznikla povinnosť uhrádzať povinné sociálne odvody, chce si platiť dobrovoľné sociálne poistenie, aby bola v prípade práceneschopnosti alebo iných udalostí poberateľom príslušnej sociálnej dávky.
Sociálna poisťovňa ponúka rôzne balíky poistení, pričom aj SZČO, ktorá si uhrádza povinné sociálne odvody si môže vybrať balík, ktorý nie je súčasťou povinných sociálnych odvodov.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ od 1.1.2026
Minimálna výška odvodov pre sociálne aj zdravotné poistenie sa vypočítava z tzv. minimálneho vymeriavacieho základu, čo predstavuje najnižšiu možnú sumu, z ktorej sa vypočítavajú sumy odvodov. Minimálny vymeriavací základe je stanovený vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 je relevantná priemerná mesačná mzda za rok 2024, teda suma 1 524 eur. Minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 je suma 762 eur (50 % z 1 524 eur).
Suma minimálneho mesačného odvodu do Sociálnej poisťovne sa vypočíta ako 33,15 % zo sumy 762 eur.
Suma minimálneho mesačného odvodu do zdravotnej poisťovne sa vypočíta ako 15 % zo sumy 762 eur alebo 7,5 % zo sumy 762 eur v prípade osoby so zdravotným postihnutím.
V prípade sociálnych odvodov existuje aj maximálny vymeriavací základ, čo predstavuje najvyššiu možnú sumu, z ktorej sa vypočíta suma sociálnych odvodov. Mesačná platba Sociálnej poisťovni teda má svoju maximálnu možnú hranicu. Maximálny vymeriavací základ pre odvod do Sociálnej poisťovne sa vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Maximálny vymeriavací základ pre rok 2026 je suma 16 764 eur (11*1 524 eur).
Suma maximálneho mesačného odvodu do Sociálnej poisťovne sa vypočíta ako 33,15 % zo sumy 16 764 eur.
V prípade zdravotných odvodov neexistuje žiadna maximálna výška, teda táto výška nemá žiadnu vrchnú hranicu.
Zdravotné a sociálne odvody SZČO v roku 2026
SZČO sa po 1.1.2026 zvýši minimálna, aj maximálne odvodová povinnosť do zdravotnej poisťovne aj do Sociálnej poisťovne.
Prehľad odvodovej povinnosti SZČO v roku 2026
| SZČO bez zdravotného postihnutia | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Inštitúcia | 2026 | 2025 | Rozdiel | ||
| Minimálna výška odvodu | Maximálna výška odvodu | Minimálna výška odvodu | Maximálna výška odvodu | ||
| Zdravotná poisťovňa | 114,30 € | X | 107,25 € | X | 7,05 € |
| Sociálna poisťovňa | 252,59 € | 5 557,27 € | 237,02 € | 5 214,49 € | 15,57 € / 342,78 € |
| Spolu: | 366,89 € | X | 344,27 € | X | 22,62 € |
| SZČO so zdravotným postihnutím | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Inštitúcia | 2026 | 2025 | Rozdiel | ||
| Minimálna výška odvodu | Maximálna výška odvodu | Minimálna výška odvodu | Maximálna výška odvodu | ||
| Zdravotná poisťovňa | 57,15 € | X | 53,62 € | X | 3,53 € |
| Sociálna poisťovňa | 252,59 € | 5 557,27 € | 237,02 € | 5 214,49 € | 15,57 € / 342,78 € |
| Spolu: | 309,74 € | X | 290,64 € | X | 19,10 € |
Mesačná výška zdravotných a sociálnych odvodov na základe podaného daňového priznania za rok 2025
Sociálna poisťovňa a príslušná zdravotná poisťovňa upraví výšku mesačných sociálnych a zdravotných odvodov v roku 2026 po podaní daňového priznania za rok 2025. O tejto úprave bude SZČO informovaný.
Pre výpočet mesačných sociálnych a zdravotných odvodov sa používa nasledovný vzorec:
V prípade, že výsledná suma nebude dosahovať aspoň minimálnu výšku odvodovej povinnosti, platí SZČO minimálnu odvodovú povinnosť.
Ako vykonať úhradu odvodov v roku 2026
SZČO je povinná vykonať úhradu do zdravotnej a Sociálnej poisťovne najneskôr do 8. dňa v mesiaci, ktorý nasleduje po mesiaci za ktoré sa odvody uhrádzajú. Ak bude teda SZČO uhrádzať poistné za máj 2026, úhradu je povinná vykonať do 8.6.2026
SZČO, ktorým bude odvodová povinnosť pretrvávať aj po 1.1.2026 a platia odvody v minimálnej sume, budú platiť novú minimálnu výšku odvodov za január 2025 v lehote do 10.2.2026. SZČO, ktoré uhrádzajú odvody vo vyššej sume ako je minimálna odvodová povinnosť, platia túto vyššiu odvodovú povinnosť.
Platbu je možné poukázať bezhotovostne aj v hotovosti. V prípade bezhotovostnej úhrady si dovoľujeme upozorniť na povinnosť SZČO mať zriadený podnikateľský účet, a to v súvislosti s transakčnou daňou, ktorá na Slovensku vstúpila do platnosti od 1.4.2025.
Komplexný príklad odvodovej povinnosti v roku 2026
Pani Eva je živnostníčka už od roku 2018. Pani Eva bola povinná počas celého roka 2025 uhrádzať povinné verejné zdravotné poistenie a povinné sociálne odvody v minimálnej výške. Za rok 2025 dosiahne pani Eva príjem vo výške 45 000 eur, uplatní si reálne výdavky vo výške 24 000 eur, z toho úhrady odvodov sú vo výške 4 131,24 eur (12*344,27 eur). Aká bude výška odvodov pani Evy po podaní daňového priznania za rok 2025 v roku 2026? Prečo sa pani Eve oplatí podať daňové priznanie za rok 2025 v predĺženej lehote?
Pani Eva bude na základe podaného daňového priznania za rok 2025 platiť mesačné preddavky do zdravotnej poisťovne vo výške 211,40 eur ((((45 000 – 24 000 + 4 131,24)/1,486)/12)*15%), a to od 1.1.2027. V prípade, že by suma minimálnych preddavkov od 1.1.2027 presiahla sumu 211,40 eur, bude pani Eva platiť túto vyššiu sumu.
Pani Eva bude na základe podaného daňového priznania za rok 2025 platiť odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 467,19 eur ((((45 000 – 24 000 + 4 131,24)/1,486)/12)*33,15%), a to najskôr od 01.07.2026. V prípade podania daňového priznania v predĺženej lehote vznikne povinnosť až od 01.10.2026. Táto odvodová povinnosť bude pretrvávať až do podania daňového priznania za rok 2026, teda minimálne do 30.06.2027 resp. do 30.09.2027. O povinnosti úhrad mesačných sociálnych odvodov upovedomí pani Evu Sociálna poisťovňa.
Pre pani Evu je výhodnejšie podať daňové priznanie za rok 2025 v predĺženej lehote, nakoľko jej na základe podaného daňového priznania za rok 2025 vznikne vyššia odvodová povinnosť do Sociálnej poisťovne. V prípade, že daňové priznanie podá pani Eva v roku 2026 za rok 2025 v predĺženej lehote, nová zvýšená suma odvodov do Sociálnej poisťovne bude platiť až od 1.10.2026. Do 30.09.2026 by pani Eva platila minimálne sociálne odvody platné od 1.1.2026.
