Dlhodobý majetok zaradený vo firme je potrebné odpisovať. V tomto článku sa pozrieme na to, ako dlho sa jednotlivé druhy majetku daňovo odpisujú v roku 2025.
Majetku z daňového hľadiska sa venuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Odpisovanie podľa tohto zákona predstavuje postupné zahrňovanie odpisov, či už hmotného alebo nehmotného majetku do daňových výdavkov. Je potrebné, aby takýto majetok bol účtovaný/evidovaný a využívaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov spoločnosti.
Na zaradenie majetku medzi dlhodobý hmotný a dlhodobý nehmotný sa vyžaduje, aby doba použiteľnosti takéhoto majetku bola dlhšia ako jeden rok a pri daňových odpisoch niektorých druhoch majetku sa sleduje aj hranica vstupnej ceny.
Definícia majetku z daňového hľadiska
Majetok, ktorý sa odpisuje, z daňového hľadiska rozlišujeme na hmotný a nehmotný. Dlhodobý hmotný majetok tvoria napríklad:
- samostatné hnuteľné veci, súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 € a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok,
- budovy a iné stavby (okrem prevádzkových banských diel, drobné stavby a pozemky, ktoré slúžia na lesnú výrobu a poľovníctvo),
- pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky,
- zvieratá,
- technické zhodnotenie majetku,
- iný majetok (otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, skládok odpisov ak nie sú súčasťou vstupnej alebo zostatkovej ceny hmotného majetku).
Medzi nehmotný majetok patrí:
- dlhodobý nehmotný majetok, ktorého vstupná cena je vyššia ako 2400 € a použiteľnosť resp. prevádzkovo-technické funkcie sú dlhšie ako jeden rok.
Majetok, ktorý sa neodpisuje
V zákone o dani z príjmov je vymenovaný hmotný a nehmotný majetok, ktorý je vylúčený z odpisovania:
- pozemky,
- pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky, ktoré nedosiahli plodonosnú starobu,
- ochranné hrádze,
- umelecké diela, ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
- hnuteľné národné kultúrne pamiatky,
- povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
- predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty,
- preložky energetických diel u ich vlastníkov, ak boli financované fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorá potrebu tejto preložky vyvolala,
- nehmotný majetok vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti alebo členský vklad do základného imania družstva, ak ho vkladateľ nadobudol bezodplatne,
- hmotný majetok u veriteľa, ktorý nadobudol vlastnícke právo v dôsledku zabezpečenia záväzku prevodom práva počas zabezpečenia tohto záväzku,
- a iné.
Daňové odpisy majetku v roku 2025
Daňové odpisy predstavujú zákonom uznaný spôsob postupného zahrňovania vstupnej ceny dlhodobého majetku do daňových výdavkov. Odpisy sa uplatňujú k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, teda raz ročne, pričom ich výpočet závisí od zvoleného spôsobu odpisovania – rovnomerného alebo zrýchleného.
Rovnomerná metóda odpisovania – majetok sa odpisuje rovnomerne počas celej doby odpisovania podľa zaradenia majetku do príslušnej odpisovej skupiny.
Zrýchlená metóda odpisovania – túto metódu možno uplatniť len pri majetku zaradenom do 2. alebo 3. odpisovej skupiny, a využívajú sa tu koeficienty, ktoré sú určené zákonom.
Odpisovanie sa začína v roku, v ktorom bol majetok uvedený do užívania, a to pomerne podľa počtu mesiacov jeho používania v danom zdaňovacom období.
Hmotný majetok sa zaraďuje do jednej z odpisových skupín na základe jeho charakteru, čo určuje aj celkovú dobu odpisovania – od 2 do 40 rokov. Zaradenie do skupiny sa vykonáva v roku, keď bol majetok uvedený do užívania, podľa prílohy č. 1 k zákonu o dani z príjmov.
Nehmotný majetok sa nezaraďuje do odpisových skupín. Daňovník/spoločnosť si sám/a určí ročnú výšku odpisu na základe predpokladanej doby použiteľnosti nehmotného majetku. Účtovné odpisy majetku sú uznané aj na daňové účely.
Odpisové skupiny pre hmotný majetok v roku 2025
Zákon o dani z príjmov definuje tieto odpisové skupiny:
| Odpisová skupina | Doba odpisovania (počet rokov) |
|---|---|
| 0 | 2 |
| 1 | 4 |
| 2 | 6 |
| 3 | 8 |
| 4 | 12 |
| 5 | 20 |
| 6 | 40 |
Medzi
jednotlivé odpisové skupiny patria napríklad tieto druhy majetku:
Odpisová skupina: 0 (2 roky)
- elektrické vozidlá kategórie M1, ktoré majú v osvedčení druh paliva
- „BEV“ (batériové elektrické vozidlo) alebo
- „PHEV“ (plug-in hybrid).
- a iné druhy majetku.
Odpisová skupina: 1 (4 roky)
- výpočtová technika (počítače, tlačiarne),
- osobné automobily (okrem automobilov patriacich do 0. odpisovej skupiny),
- kancelárska technika,
- prístroje, nástroje, meradlá,
- určité druhy zvierat (napr. hydina, ovce, kozy),
- a iné druhy majetku.
Odpisová skupina: 2 (6 rokov)
- montované stavby z dreva, ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi,
- montované stavby z plastu, ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi,
- radiátory a kotly ústredného kúrenia,
- nožiarske výrobky, nástroje a železiarsky tovar,
- ostatné hotové kovové výrobky,
- prístroje na ožarovanie, elektromedicínske a elektroterapeutické prístroje,
- drôty a elektroinštalačné zariadenia,
- batérie a akumulátory,
- elektrické svietidlá,
- prístroje pre domácnosť,
- ostatné elektrické zariadenia,
- zdvíhacie a manipulačné zariadenia,
- chladiace a mraziace zariadenia,
- stroje na tvarovanie kovov a obrábanie,
- trolejbusy a autobusy,
- motocykle a prívesné vozíky,
- nábytok,
- lekárske a stomatologické nástroje a potreby
- a iné druhy majetku.
Odpisová skupina: 3 (8 rokov)
- elektrické motory, generátory a transformátory,
- turbíny,
- pece, horáky a ich časti,
- chladiace a vetracie zariadenia,
- plynové generátory,
- a iné druhy majetku.
Odpisová skupina: 4 (12 rokov)
- montované budovy z betónu, kovov,
- meče, tesáky, bodáky, kopije a podobné zbrane,
- lode a plavidlá,
- lietadlá a kozmické lode,
- vojenské bojové vozidlá,
- a iné druhy majetku.
Odpisová skupina: 5 (20 rokov)
- budovy okrem budov, ktoré sú uvedené v odpisovej skupine 6,
- inžinierske stavby,
- a iné druhy majetku.
Odpisová skupina: 6 (40 rokov)
- bytové budovy,
- hotely a podobné budovy,
- budovy pre administratívu,
- a iné druhy majetku.
Zaradenie konkrétneho majetku do odpisovej skupiny sa riadi prílohou č. 1 k zákonu o dani z príjmov, ktorá presne určuje, do ktorej skupiny jednotlivé druhy majetku patria, v článku je pri každej skupine uvedených len pár príkladov.
Na stiahnutie: Zaradenie hmotného majetku do odpisových skupín (príloha č. 1 k zákonu o dani z príjmov)
V prípade, že hmotný majetok nie je možné zaradiť do odpisovej skupiny podľa zákona o dani z príjmov, sa majetok zaradí do 2. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 6 rokov.
Odpisové skupiny a mikrodaňovník v roku 2025
Ak podľa zákona o dani z príjmov daňovník spĺňa podmienky mikrodaňovníka, môže si pri majetku zaradenom do odpisových skupín 0. až 4. (okrem luxusných vozidiel s obstarávacou cenou 48 000 € a viac) zvoliť výšku daňových odpisov podľa vlastného rozhodnutia, najviac však do výšky vstupnej ceny posudzovaného majetku.
