Kalkulačka na výpočet cestovných náhrad za použitie súkromného vozidla

Vypočítajte si výšku cestovných náhrad pri použití vlastného vozidla podnikateľa alebo zamestnanca. V kalkulačke nájdete výpočet základnej náhrady a náhrady za spotrebované pohonné látky.

Cestovné náhrady za použitie vlastného vozidla 

Ak podnikateľ potrebuje vo svojom podnikaní používať automobil, jednou z možností je používanie súkromného automobilu na podnikateľské, resp. pracovné účely. Auto teda nebude zaradené do obchodného majetku, ale bude možné ho využívať pri pracovných cestách, a to buď podnikateľa – fyzickej osoby, alebo ho môžu používať zamestnanci, príp. konatelia či spoločníci spoločnosti. Rozdiel je v tom, že ak chce používať súkromné auto na podnikanie živnostník (SZČO) a chce si uplatňovať aj základnú náhradu za najazdené kilometre, musí byť vlastníkom tohto auta. 

Cestovné náhrady za použitie vlastného vozidla podnikateľa - SZČO

Používanie súkromného auta aj na podnikanie sa uplatňuje najmä v tom prípade, ak podnikateľ už auto vlastní a potrebuje ho aj na podnikateľské aktivity. Ak je už auto staršie a jeho hodnota je nízka, z daňového hľadiska sa  spravidla neoplatí podnikateľovi previesť ho zo súkromného majetku do podnikania, ale výhodnejšie je preňho uplatňovať si do daňových výdavkov cestovné náhrady za používanie motorového vozidla. Rovnako je takáto možnosť výhodnejšia, ak podnikateľ auto nevlastní a uvažuje o kúpe staršieho automobilu za relatívne nízku obstarávaciu cenu.

Podľa zákona o dani z príjmov platí, že ak daňovník – fyzická osoba s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá v súvislosti s výkonom činnosti na inom mieste, ako je činnosť pravidelne vykonávaná, na cestovanie použije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku,  môže do daňových výdavkov uplatniť:

• výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu (cena platná v čase nákupu je zrejmá z dokladu o tankovaní),
• a len, ak nebolo vozidlo zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach u tohto daňovníka, uplatní aj výdavky do výšky základnej náhrady za každý jeden kilometer jazdy.

Pre úplnosť dodávame, že druhou možnosťou je uplatniť si výdavky vo forme paušálnych výdavkov, a to do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne (ide o administratívne zjednodušenie; výdavky v tejto výške si uplatní taká SZČO, ktorá nevedie evidenciu o použití motorového vozidla a ďalej sa touto možnosťou nezaoberáme).

Cestovné náhrady za použitie súkromného vozidla zamestnanca

Cestovné náhrady zamestnanca komplexne upravuje zákon o cestovných náhradách. V prípade, ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateľom, že pri pracovnej ceste použije iné cestné motorové vozidlo ako je motorové vozidlo poskytnuté zamestnávateľom (t. j. súkromné motorové vozidlo) patrí mu taktiež základná náhrada za každý 1 km jazdy, ako aj náhrada za spotrebované pohonné látky. Zamestnanec môže pri pracovnej ceste použiť svoje súkromné motorové vozidlo alebo motorové vozidlo, ktoré má požičané napríklad od rodičov, kamarátov a pod.), nie je totiž podmienka, aby na vyplácanie uvedených náhrad muselo ísť o jeho vlastné motorové vozidlo, ako je to pri SZČO.

Viac informácií nájdete v článku Cestovné náhrady od 1.1.2025.

Základná náhrada za najazdené km

Základná náhrada je konštanta, ktorou sa vynásobia najazdené kilometre v rámci pracovnej cesty, čím vznikne nárok podnikateľa alebo zamestnanca na základnú náhradu za prejdené kilometre.

Od 1.5.2024 do 28.2.2025 bola v platnosti výška základnej náhrady za km pri použití:

• jednostopového vozidla (napr. motocyklu) alebo trojkolky: 0,075 € / km,
• osobného cestného motorového vozidla: 0,265 € / km.

Od 1.3.2025 do 31.5.2025 je výška základnej náhrady za km pri použití:

• jednostopového vozidla alebo trojkolky: 0,080 € / km,
  
• osobného cestného motorového vozidla: 0,281 € / km.
  

Od 1.6.2025 platí výška základnej náhrady za km pri použití:

• jednostopového vozidla alebo trojkolky: 0,085 € / km,
  
• osobného cestného motorového vozidla: 0,296 € / km.
  

Náhrada za spotrebované pohonné látky

Náhrada za spotrebované pohonné látky sa uplatňuje v závislosti od počtu najazdených kilometrov, cien pohonných látok platných v čase ich nákupu a spotreby pohonných látok uvedenej v technickom preukaze.

Podľa zákona o cestovných náhradách platí, že cenu pohonnej látky preukazuje zamestnanec dokladom o kúpe pohonnej látky, z ktorého je zrejmá súvislosť s pracovnou cestou. Ak zamestnanec preukazuje cenu pohonnej látky viacerými dokladmi o kúpe, cena pohonnej látky sa môže vypočítať aritmetickým priemerom preukázaných cien. Ak zamestnanec nepreukáže cenu pohonnej látky dokladom o kúpe, na výpočet sa použije cena pohonnej látky, ktorá platila v čase nástupu na pracovnú cestu zistená Štatistickým úradom SR.

Spotreba podľa technického preukazu sa podľa zákona o cestovných náhradách od 1.1.2025 použije takto:

• ak je v doklade vozidla uvedená spotreba len podľa príslušnej slovenskej technickej normy, použije sa spotreba podľa tejto normy zvýšená o 10 % a pri jazde vozidla v meste zvýšená o 40 %,
• ak je v doklade vozidla uvedená spotreba podľa slovenskej technickej normy a predpisu Európskej hospodárskej komisie (EHK) alebo podľa predpisu EHK, použije sa spotreba podľa predpisu EHK vypočítaná aritmetickým priemerom zvýšená o 10 % a pri jazde vozidla v meste spotreba podľa predpisu EHK určená pre jazdu v meste zvýšená o 10 %,
• ak je v doklade vozidla uvedená spotreba v členení na mestský cyklus, mimomestský cyklus a kombinovaný cyklus, použije sa spotreba zodpovedajúca príslušnému cyklu premávky zvýšená o 10 % alebo spotreba zodpovedajúca kombinácii jednotlivých cyklov premávky odvodených od konkrétneho režimu jazdy vozidla zvýšená o 10 %; pri kombinácii jednotlivých cyklov premávky sa na žiadosť zamestnanca použije iba spotreba pre kombinovaný cyklus zvýšená o 10 %,
• ak je v doklade vozidla uvedená spotreba bez členenia na cykly, použije sa táto spotreba zvýšená o 10 % a pri jazde vozidla v meste zvýšená o 20 %,
• ak je v doklade vozidla, ktoré je poháňané len elektrickou energiou, uvedená spotreba elektrickej energie, použije sa táto spotreba zvýšená o 10 % a pri jazde vozidla na rýchlostných cestách a diaľniciach zvýšená o 20 %.

Ak je pohonnou látkou plyn alebo plyn v kombinácii s inou pohonnou látkou, spôsob výpočtu náhrad za spotrebované pohonné látky za jednotlivé pohonné látky dohodne zamestnávateľ so zamestnancom na základe podmienok pracovnej cesty, cien pohonných látok a spotreby. Ak je v technickom preukaze uvedená spotreba oboch pohonných látok, pri dohode medzi zamestnancom a zamestnávateľom sa prihliadne aj na túto spotrebu. 

Ak je pohonnou látkou elektrická energia, ktorá sa získava aj nabíjaním z elektrickej siete, v kombinácii s inou pohonnou látkou, spôsob výpočtu náhrady za spotrebované pohonné látky dohodne osobitne za jednotlivé pohonné látky zamestnávateľ so zamestnancom na základe podmienok pracovnej cesty, cien pohonných látok a spotreby. Ak je v doklade vozidla uvedená spotreba oboch pohonných látok, pri dohode podľa prvej vety sa prihliada aj na túto spotrebu.

Na výpočet náhrady za spotrebované pohonné látky môže zamestnanec spotrebu elektrickej energie vozidla poháňaného len elektrickou energiou preukázať aj meračom zabudovaným priamo vo vozidle, ktorým možno preukázateľne zistiť spotrebu elektrickej energie.

Ak sa skutočná spotreba nezhoduje so spotrebou uvedenou v doklade vozidla alebo ak spotreba v doklade vozidla nie je uvedená, spotrebu na výpočet náhrady za spotrebované pohonné látky môže zamestnanec preukázať:

• dokladom vozidla rovnakého typu, variantu a verzie s rovnakým druhom pohonnej látky, s rovnakým objemom valcov motora alebo s rovnakým výkonom, ak ide o vozidlo poháňané elektrickou energiou,
• dokladom vydaným osobou, ktorej bola udelená autorizácia podľa osobitného predpisu, alebo
• technickými údajmi výrobcu alebo zástupcu výrobcu.

Čo zadávať do kalkulačky na výpočet cestovných náhrad za použitie súkromného vozidla

V kalkulačke na výpočet cestovných náhrad za použitie súkromného vozidla najprv zvoľte, o aký druh vozidla ide – či o osobné cestné motorové vozidlo alebo jednostopové vozidlo, príp. trojkolku. Ďalej zadajte počet najazdených kilometrov v rámci pracovnej cesty – nezabudnite, že cestujete obvykle na pracovnú cestu, aj z pracovnej cesty, zadajte teda kilometre spolu. Spotrebu zadávajte podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedčení o evidencii vozidla s prihliadnutím na pravidlá uvedené vyššie (v litroch na 100 km). Cenu pohonnej látky uvádzajte za liter z dokladu o kúpe, príp. u zamestnancov je možné použiť aj cenu zo štatistického úradu. Jednotková cena je obvykle na doklade o kúpe (napr. pokladničnom doklade z registračnej pokladnice) uvedená.

Nezabudnite zaplatiť daň z motorových vozidiel

Upozorňujeme tiež na skutočnosť, že ak využívate auto na podnikanie (pracovné cesty), stáva sa predmetom dane z motorových vozidiel a podnikateľ musí zaplatiť daň z motorových vozidiel spravidla do 31. januára za predchádzajúci kalendárny rok. Ak auto nie je využívané v každom mesiaci zdaňovacieho obdobia, firma je povinná podať daňové priznanie a zaplatiť daň z motorových vozidiel za každý mesiac, v ktorom bolo vozidlo na pracovné účely použité.