Aké povinnosti má platiteľ, ktorý uzatvoril s autorom písomnú dohodu o nevyberaní dane zrážkou? V akých prípadoch sa podáva oznámenie a aký je termín na jeho podanie?
Finančná správa SR vydala v januári 2023 informáciu o povinnosti platiteľa dane podať oznámenie o uzatvorení písomnej dohody s autorom o nevyberaní dane zrážkou za rok 2022.
Platí totiž, že primárne sa z autorskej odmeny zráža autorovi zrážková daň, ktorú odvedie daňovému úradu priamo platiteľ autorského honoráru. Existuje však aj druhá možnosť, a to dohodnúť sa na tom, že daň zrazená nebude. V tom prípade platiteľ honoráru vyplatí autorovi celú autorskú odmenu (zníženú len o prípadný príspevok do príslušného umeleckého fondu). Autor má následne povinnosť vysporiadať si daňovú povinnosť sám, vo svojom daňovom priznaní. Povinnosti však neminú ani platiteľa príjmu a uzatvorenie takejto dohody musí finančnej správe „nabonzovať“.
Prečítajte si aj: Zdaňovanie príjmov autorov v roku 2022.
Povinnosť oznámiť príjmy autorov nezdanené zrážkou za rok 2022 (v roku 2023)
Podľa § 43 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) je platiteľ dane z príjmov, ktorý vypláca fyzickej osobe príjem z vytvorenia diela, z podania umeleckého výkonu, z použitia diela alebo z použitia umeleckého výkonu podľa autorského zákona, povinný oznámiť správcovi dane uzatvorenie písomnej dohody s autorom o nevyberaní dane zrážkou, a to v lehote najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.
Znamená to, že ak
objednávateľ diela alebo umeleckého výkonu alebo nadobúdateľ licencie, ktorý je
platiteľom dane, uzatvoril v roku 2022 s fyzickou osobou s príjmami podľa
autorského zákona písomnú dohodu o nevyberaní dane zrážkou, je povinný túto
skutočnosť oznámiť na daňový úrad v lehote najneskôr do 31. januára
2023. Platí to však len v tom prípade, ak písomná dohoda medzi
platiteľom dane a autorom o nezrazení dane vyberanej zrážkou sa týkala príjmu,
ktorý bol aj v roku 2022 vyplatený, poukázaný alebo pripísaný v prospech
autora.
Finančná správa upozorňuje, že ak platiteľ dane uzatvoril v roku 2022 písomnú
dohodu s autorom o nevyberaní dane zrážkou, pričom k výplate, poukázaniu, alebo
k pripísaniu úhrady autorovi dôjde až v roku 2023, potom povinnosť podať
oznámenie o uzatvorení písomnej dohody s autorom nevzniká platiteľovi dane v
lehote do 31.1.2023, ale táto povinnosť vznikne až v roku 2023, najneskôr do
31.1.2024.
Ak platiteľ dane uzatvoril v roku 2022 s autorom písomnú dohodu o nevyberaní
dane zrážkou, ktorá sa vzťahuje jednak na príjmy vyplatené v roku 2022, ale aj
na príjmy vyplatené v roku 2023, potom platiteľovi dane vzniká povinnosť
podať oznámenie o uzatvorení písomnej dohody iba raz, a to v lehote
najneskôr do 31.1.2023.
Platiteľ dane, ktorý uzatvoril s autorom dohodu o nevyberaní dane zrážkou v
roku 2021, pričom k výplate, poukázaniu, alebo k pripísaniu úhrady v prospech
autora došlo až v roku 2022, je povinný oznámiť uzatvorenie tejto dohody
najneskôr do 31.1.2023.
Na aké ďalšie povinnosti nezabudnúť v úvode roka, si prečítajte v článku Povinnosti podnikateľa/účtovníka v januári 2023.
Oznámenie o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou v roku 2023 (tlačivo)
Oznámenie o uzatvorení dohody s autorom o nevyberaní dane zrážkou za rok 2022 je platiteľ dane povinný podať na predpísanom štruktúrovanom formulári označenom OZN4314v20, ktorý je zverejnený na webovej stránke finančnej správy.
Obsahuje identifikačné údaje o autorovi, a to meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a rodné číslo. Ak ide o autora, ktorý nemá pridelené rodné číslo v Slovenskej republike, uvádza sa dátum narodenia autora.
Vzor tlačiva na stiahnutie: Oznámenie o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní
dane zrážkou
Platiteľ dane, ktorý je povinný s finančnou správou komunikovať elektronicky,
použije na oznámenie o uzatvorení písomnej dohody s autorom o nevyberaní dane
zrážkou formulár „Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 14 zákona č.
595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len
„zákon“) o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou (ďalej len
„dohoda“) z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona (ďalej len „oznámenie“)“,
ktorý nájde po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny v časti Katalóg
formulárov – Správa daní – Daň vyberaná zrážkou – Oznámenie o uzavretí
dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou – OZN4314v20 Oznámenie o
uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou § 43 ods. 14 (vzor sa
použije za rok 2020, 2021, 2022).
Zdroj: Finančné
riaditeľstvo SR, Centrum podpory pre dane
