Fyzická osoba môže poukázať 2 alebo 3 percentá zo zaplatenej dane z príjmov. Pri právnickej osobe ide o 2 percentá alebo len 1 percento z dane. Aké sú podmienky a termíny na poukázanie podielu dane?
Poukázanie podielu zaplatenej dane upravuje § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
Fyzická alebo právnická osoba môže poukázať podiel zaplatenej dane len vybraným prijímateľom
Ak fyzická alebo právnická osoba spĺňa podmienky na poukázanie podielu zaplatenej dane vo výške 2 %, resp. 3 % (v prípade fyzickej osoby) alebo vo výške 2 %, resp. 1 % (v prípade právnickej osoby), môže poukázať podiel zaplatenej dane len vybraným prijímateľom, ktorí sa nachádzajú vo verejnom zozname prijímateľov.
Prijímateľ musí byť k 31.12.2019 uvedený v centrálnom registri prijímateľov, ktorý vedie Notárska komora SR. Tento zoznam prijímateľov je zverejnený každoročne do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poukázať podiel zaplatenej dane.
Prijímateľom zaplatenej dane môže byť napr. občianske združenie, nadácia, Slovenský červený kríž, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby a pod. Uvedené znamená, že nie každý môže byť prijímateľom zaplatenej dane, nakoľko ide najmä o organizácie, ktorých predmetom činnosti je napr. ochrana a podpora zdravia, podpora a rozvoj športu, ochrana ľudských práv a pod. a ktoré sa pre daný rok zaregistrovali ako príjemca.
Poukázanie podielu zaplatenej dane fyzickou osobou v roku 2020 (za rok 2019)
Fyzická osoba môže poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 percentá alebo 3 percentá v roku 2020 (za rok 2019) spravidla vtedy, ak jej vyšla daňová povinnosť a suma na poukázanie je minimálne vo výške 3 €.
Upozorňujeme, že podiel zaplatenej dane vo výške 3 % môže poukázať len tá fyzická osoba, ktorá okrem zákonom stanovených podmienok uvedených ďalej v článku splnila podmienku výkonu dobrovoľníckej činnosti v rozsahu najmenej 40 hodín v danom zdaňovacom období podľa osobitného predpisu. Takáto osoba však musí písomne predložiť potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti v roku 2019.
Poukázanie 2 percent, resp. 3 percent z dane v roku 2020 (za rok 2019) u fyzickej osoby, ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane
Fyzická osoba, ktorej zamestnávateľ v roku 2020 vykonal ročné zúčtovanie dane za rok 2019 a ktorá má záujem poukázať 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane, musí splniť tieto podmienky:
- preukázať potvrdením od zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie roku 2019, mu bol zrazená,
- preukázať, že nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie roku 2019, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia.
Zamestnanec, ktorý spĺňa vyššie uvedené podmienky, poukáže 2 % alebo 3 % z daní nasledovnými krokmi:
- požiada svojho zamestnávateľa o vystavenie Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, pričom zamestnávateľ je povinný toto potvrdenie vystaviť najneskôr do 15.04.2020,
- ak chce poukázať 3 % z dane, požiada o vystavenie potvrdenia o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti organizáciu, kde túto dobrovoľnícku činnosť vykonával,
- vyplní aktuálny vzor tlačiva Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, pričom údaje do neho čerpá predovšetkým z tlačiva Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti,
- pripojí k Vyhláseniu o poukázaní podielu zaplatenej dane povinné prílohy podľa bodu 1 a bodu 2,
- predloží vyplnené Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane spolu s prílohami správcovi dane do 30.04.2020 (na ktorejkoľvek pobočke daňového úradu osobne alebo poštou).
Poukázanie 2 percent, resp. 3 percent z dane v roku 2020 (za rok 2019) u fyzickej osoby, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov typ A alebo typ B
Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov v roku 2020 za rok 2019 – typ A alebo typ B a ktorá má záujem poukázať 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane, musí splniť tieto podmienky:
· vyplniť v daňovom priznaní oddiel „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona“, a to nasledovne:
- v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A v VIII. oddiele,
- v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B v XII. oddiele,
- uhradiť výslednú daň vypočítanú v podanom daňovom priznaní, a to do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, t. j. nesmie mať nedoplatok na dani.
Informujeme, že za nedoplatok na dani sa pritom nepovažuje suma nedoplatku nepresahujúca 5 €. Uvedené znamená, že ak napr. fyzická osoba podá daňové priznanie k dani z príjmov v lehote do 31.3.2020, nesmie mať od 16.4.2020 daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 €. Ak takýto prípad nastane, správca dane (daňový úrad) nepoukáže podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi.
Pri vypĺňaní príslušného oddielu na poukázanie podielu zaplatenej dane v daňovom priznaní, si musí dať fyzická osoba pozor najmä na:
- zaokrúhlenie sumy podielu zaplatenej dane: na eurocenty nadol,
- zaškrtnutie políčka „spĺňam podmienky na poukázanie 3 % z dane“, ak poukazuje sumu do výšky 3 % dane,
- uvedenie správnych údajov o prijímateľovi, t. j. IČO, právnu formu, obchodné meno (názov), ako aj sídlo prijímateľa,
- zaškrtnutie príslušného políčka, ak chce fyzická osoba, aby boli prijímateľovi podielu zaplatenej dane oznámené jeho identifikačné údaje (meno, priezvisko, trvalý pobyt).
V prípade, ak fyzická osoba uvedie v daňovom priznaní nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zanikne. Správca dane o tom bez zbytočného odkladu upovedomí fyzickú osobu.
Upozorňujeme na skutočnosť, že aj v tomto prípade platí to, že ak chce fyzická osoba poukázať prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov podiel zaplatenej dane vo výške 3 %, musí priložiť k daňovému priznaniu „Potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti“ v rozsahu najmenej 40 hodín. Toto potvrdenie tvorí povinnú prílohu daňového priznania typu A, ako aj typu B.
Ak fyzická osoba zistí, že nastali chyby v podanom riadnom daňovom priznaní a po termíne na podanie daňového priznania, podá dodatočné daňové priznanie, výška podielu zaplatenej dane sa už nesmie upravovať a rovnako sa nesmie podiel zaplatenej dane vo výške 2 % alebo 3 % poukázať, ak v riadnom daňovom priznaní poukázaný nebol.
Poukázanie podielu zaplatenej dane právnickou osobou v roku 2020 (za rok 2019)
Právnická osoba, ktorá vykázala v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov v roku 2020 (za rok 2019) daň na úhradu (t. j. daňovú povinnosť), môže poukázať podiel dane z príjmov vo výške 1 % ním určeným prijímateľom.
Ak právnická osoba darovala v roku 2019 alebo najneskôr v lehote na podanie daňového priznania finančné prostriedky vo výške najmenej 0,5 % zaplatenej dane, môže poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % ním určeným prijímateľom. Právnická osoba musí preukázať darovanie týchto finančných prostriedkov určeným daňovníkom, ktorí neboli založení alebo zriadení na podnikanie podľa § 50 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
Odlišnosťou v prípade právnických osôb (oproti fyzickým osobám) je to, že môžu podiel zaplatenej dane poukázať viacerým prijímateľom (nie len jednému, ako je to v prípade fyzických osôb).
Pre poukázanie podielu zaplatenej dane musí právnická osoba splniť aj tieto zákonom stanovené podmienky:
- minimálna suma podielu dane je 8 € pre jedného prijímateľa,
- uhradiť výslednú daň vypočítanú v podanom daňovom priznaní, a to do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, t. j. nesmie mať nedoplatok na dani.
Aj v tomto prípade informujeme, že za nedoplatok na dani sa pritom nepovažuje suma nedoplatku nepresahujúca 5 €. Uvedené znamená, že ak napr. právnická osoba podá daňové priznanie k dani z príjmov v lehote do 31.3.2020, nesmie mať od 16.4.2020 daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 €.
Poukázanie 2 percent, resp. 1 percenta z dane v roku 2020 (za rok 2019) u právnickej osoby v podanom daňovom priznaní
Ak právnická osoba spĺňa vyššie uvedené podmienky na poukázanie podielu zaplatenej dane vybraným prijímateľom, poukazuje podiel zaplatenej dane v podanom daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 31.3.2020. V prípade, ak si právnická osoba predĺži lehotu na podanie daňového priznania, automaticky sa predlžuje aj lehota na poukázanie podielu zaplatenej dane, ako aj poskytnutie finančného daru (ak chce právnická osoba poukázať 2 %).
Právnická osoba pri poukázaní podielu zaplatenej dane vo výške 2 % alebo 1 % v daňovom priznaní k dani z príjmov, vyplní VI. časť daňového priznania, a to „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby“, pričom si musí dať pozor najmä na:
- zaškrtnutie príslušného políčka, ak chce právnická osoba, aby boli prijímateľovi/ prijímateľom podielu zaplatenej dane oznámené jeho identifikačné údaje (obchodné meno alebo názov, sídlo a právna forma),
- zaokrúhlenie sumy podielu zaplatenej dane: na eurocenty nadol,
- uvedenie správnych údajov o prijímateľovi, t. j. IČO, právnu formu, obchodné meno (názov), ako aj sídlo prijímateľa,
- a iné.
Upozorňujeme, že ak právnická osoba uvedie v daňovom priznaní nesprávne údaje o prijímateľovi/prijímateľoch, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zanikne. Správca dane o tom bez zbytočného odkladu upovedomí právnickú osobu. Rovnako platí, že v prípade ak právnická osoba podá dodatočné daňové priznanie, výška podielu zaplatenej dane z riadneho daňového priznania sa nemení, t. j. nie je možné ju dodatočným daňovým priznaním znížiť ani zvýšiť.
