Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2026

V článku sa venujeme téme uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane v roku 2026, vrátane ich výšky, podmienok či dokladovania.

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú jeden zo spôsobov, ako si fyzická osoba môže znížiť výslednú daň z príjmov. Ide o zákonom stanovené sumy, ktoré si môže daňovník odpočítať od svojho základu dane pred samotným výpočtom dane. V praxi tak tieto nezdaniteľné sumy znižujú výšku dane, ktorú daňovník zaplatí štátu.

Nezdaniteľné časti základu dane sú upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), konkrétne v § 11. V zákone o dani z príjmov sú definované podmienky, pri ktorých má daňovník nárok na uplatnenie týchto nezdaniteľných súm, ako aj ich výška.

V súčasnosti sa uplatňujú tri druhy nezdaniteľných častí základu dane (ďalej aj „NČZD“):

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku,
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. III. pilier).

Výška niektorých nezdaniteľných častí základu dane sa odvíja od aktuálne platného životného minima. Keďže životné minimum sa mení každý rok k 1. júlu, od 1. júla 2025 platí nová suma, ktorá ovplyvní výpočet nezdaniteľných častí pri zdaňovaní príjmov za rok 2026. Viac o novej výške životného minima sa dočítate v článku Životné minimum od 1.7.2025 do 30.6.2026.

V článku podrobne uvádzame, aké sú podmienky na uplatnenie jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane v roku 2026, aká bude ich výška a ako ich uplatniť.

Kto si môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane

NČZD si môžu uplatniť v roku 2026 iba tie fyzické osoby, ktoré dosahujú aktívne príjmy.

Aktívnymi príjmami sú:

• príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov (napr. príjmy zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy či dohody),
• príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (napr. príjmy zo živnosti, príjmy audítorov, príjmy geodetov či príjmy z vytvorenia diela, ak neboli zdanené zrážkou).

Nárok na ich uplatnenie tak nemá napríklad jednoosobová s.r.o. aj keď v nej vystupuje len jeden spoločník. Samotný spoločník alebo konateľ si však môže NČZD uplatniť napríklad z príjmu zo zamestnania alebo z odmeny za výkon funkcie konateľa.

Rovnako si NČZD nemôžu uplatniť ani osoby, ktoré dosahujú výlučne pasívne príjmy – napríklad z prenájmu bez živnostenského oprávnenia alebo z kapitálového majetku. Ak fyzická osoba kombinuje aktívne a pasívne príjmy, nezdaniteľné časti si uplatňuje len z tej časti základu dane, ktorú dosahuje z aktívnych príjmov.

Ako si uplatniť nezdaniteľné časti základu dane v roku 2026

Nezdaniteľné časti základu dane si môže fyzická osoba za rok 2026 uplatniť dvoma spôsobmi:

• v ročnom zúčtovaní dane za rok 2026, ak o jeho vykonanie požiada svojho zamestnávateľa v roku 2027,
• v daňovom priznaní fyzickej osoby (typu A alebo typu B), ktoré podáva za rok 2026 v roku 2027.

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si však zamestnanec môže uplatňovať aj priebežne počas roka 2026 – ak zamestnávateľovi podá vyplnené tlačivo „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“. Zamestnanec môže tlačivo zamestnávateľovi podať v papierovej forme alebo v elektronickej, ak sa tak dohodnú. V prípade, že má zamestnanec viacero zamestnávateľov súčasne, vyhlásenie môže podpísať len u jedného z nich. Pri zmene zamestnávateľa počas roka je potrebné podpísať nové vyhlásenie a predložiť ho novému zamestnávateľovi. Ak zamestnanec pracuje u toho istého zamestnávateľa dlhodobo, nemusí každý rok podpisovať nové vyhlásenie – platí pôvodné. Ak však nastanú zmeny (napr. narodenie dieťaťa či ukončenie štúdia dieťaťa), je povinný ich nahlásiť a doplniť do už existujúceho tlačiva.

Ak zamestnanec počas roka vyhlásenie nepodá u žiadneho zamestnávateľa, o nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka neprichádza – stále si ju môže uplatniť spätne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní.

Čo predložiť zamestnávateľovi alebo k daňovému priznaniu pre uplatnenie NČZD v roku 2026

Na preukázanie nároku na nezdaniteľné časti základu dane je spravidla potrebné predložiť príslušné doklady. Niektoré nezdaniteľné časti sa však uplatňujú automaticky bez dokladovania.

• NČZD na daňovníka – vzniká automaticky, bez potreby predkladania dokladov. V prípade dôchodcov, ktorí požiadali o ročné zúčtovanie dane, sa výška dôchodku preukazuje rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o úhrne vyplatených dôchodkov za rok;
• NČZD na manžela/manželku – v prípade ročného zúčtovania dane u zamestnanca je potrebné predložiť napr. sobášny list, potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie, rodný list dieťaťa, a pod. Pri podaní daňového priznania nie je potrebné prikladať tieto doklady k priznaniu. Daňovník však zodpovedá za správnosť údajov a správca dane ho môže dodatočne vyzvať na ich predloženie;
• príspevky na DDS – zamestnanec, ktorý si uplatňuje túto NČZD cez ročné zúčtovanie, predkladá zamestnávateľovi spravidla výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený DDS. Pri podávaní daňového priznania sa k priznaniu doklad neprikladá, no aj v tomto prípade platí, že daňovník by mal byť pripravený predložiť ho na výzvu správcu dane.

Tieto doklady sa predkladajú:

• zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka (pri ročnom zúčtovaní),
• ako prílohy k daňovému priznaniu, ak si ho daňovník podáva sám.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka – výška a podmienky v roku 2026

V roku 2026 bude „základná“ nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka vo výške 497,23 eur mesačne, čo za celý rok predstavuje sumu 5 966,73 eur. Táto suma zodpovedá 21-násobku platného životného minima, ktorého výška sa od 1. júla 2025 zvýšila na 284,13 eur.

Plnú výšku nezdaniteľnej časti si môže uplatniť iba daňovník, ktorého ročný základ dane nepresiahne 26 367,26 eur (92,8-násobok životného minima). Ak daňovník dosiahne vyšší základ dane, nezdaniteľná časť sa znižuje podľa zákonom stanoveného vzorca:

Ak výsledok podľa tohto vzorca vyjde ako záporné číslo alebo nula, daňovník už nemá nárok na žiadnu nezdaniteľnú časť. Nárok úplne zaniká pri základe dane 50 234,18 eur a viac.

Prečo vznikajú nedoplatky na dani pri mesačnom uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Ako sme už v predchádzajúcej časti článku spomínali, zamestnanec si môže uplatňovať nezdaniteľnú časť už počas roka – mesačne priamo u zamestnávateľa. Pri výpočte preddavkov na daň sa vo výplatnej páske automaticky uplatní NČZD vo výške 497,23 eura mesačne.

Ak zamestnanec počas roka uplatňuje mesačnú NČZD a v ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní sa ukáže, že jeho ročný základ dane bol nad hranicou 26 367,26 eur, výška NČZD sa prepočíta a upraví podľa skutočného základu dane. To môže viesť k nedoplatku na dani, ak si počas roka uplatňoval vyššiu NČZD, než na akú mal v skutočnosti nárok.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka u poberateľov dôchodku v roku 2026

Ak je daňovník k 1. januáru 2026 poberateľom starobného, predčasného, výsluhového dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia či dôchodku zo zahraničia, jeho nezdaniteľná časť sa znižuje o sumu všetkých vyplatených dôchodkov vrátane 13. dôchodku. Nárok zaniká úplne, ak vyplatený dôchodok v roku 2026 dosiahne alebo presiahne 5 966,73 eura (rovná sa ročnej výške NČZD).

Naopak, ak je suma vyplateného dôchodku nižšia, môže si daňovník uplatniť rozdiel medzi plnou NČZD a sumou dôchodku.

Ak sa stal daňovník dôchodcom počas roka 2026 (a nebol ním k 1. januáru 2026), vzniká mu nárok na NČZD na daňovníka v závislosti od vykázaného základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela – výška a podmienky v roku 2026

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku alebo manžela len v prípade, že manžel alebo manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a zároveň spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa do 3, resp. 6 rokov veku (pri nepriaznivom zdravotnom stave alebo pri zverení do starostlivosti nahrádzajúcej rodičov), ktoré žije s daňovníkom v domácnosti. NČZD však možno uplatniť pri dieťati staršom ako 3 roky len vtedy, ak ide o dieťa, na ktoré sa ešte nevzťahuje povinné predprimárne vzdelávanie a zároveň nebolo prijaté do spádovej štátnej materskej školy, pričom rodič sa neúspešne odvolal a dieťa nebolo prijaté ani do inej náhradnej materskej školy ponúknutej obcou (alebo obec náhradnú materskú školu vôbec neponúkla).
• v príslušnom zdaňovacom období poberal/a príspevok na opatrovanie,
• bol/a evidovaný/á ako uchádzač o zamestnanie na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny,
• je osobou so zdravotným postihnutím,
• je osobou s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak boli uvedené podmienky splnené len počas niektorých mesiacov zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť pomernú časť NČZD – konkrétne 1/12 ročnej sumy za každý mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.

Maximálna výška NČZD na manželku/manželka je v roku 2026 vo výške 5 455,30 eur. Ide o 19,2 – násobok životného minima platného pre obdobie od 1. júla 2025 do 30. júna 2026. Výšku NČZD na manžela/manželku v roku 2026 ovplyvňuje:

• výška základu dane daňovníka,
• výška vlastného príjmu manželky/manžela.

NČZD na manžela/manželku sa neuplatňuje počas roka mesačne, ale až po skončení zdaňovacieho obdobia (t. j. v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane).

Čo sa započítava do vlastného príjmu manžela alebo manželky pre uplatnenie NČZD

Do vlastného príjmu sa zahrňuje akýkoľvek príjem, a to aj ten, ktorý je od dane z príjmov oslobodený alebo bol zdanený zrážkou (napr. úroky). Výnimky (t. j. príjmy, ktoré sa nezapočítavajú) sú:

• zamestnanecká prémia,
• daňový bonus na vyživované dieťa,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb a pod.),
• štipendium študenta, ktorý sa sústavne pripravuje na povolanie.

Započítaný príjem sa znižuje o povinne zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie. Od príjmu sa naopak neodpočíta dobrovoľné sociálne poistenie, preddavky samoplatiteľa na zdravotné poistenie a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia samoplatiteľa.

Medzi príjmy, ktoré sa započítavajú a ovplyvňujú výšku NČZD, patria napríklad:

• materské,
• tehotenské,
• nemocenské dávky,
• všetky druhy dôchodkov,
• výhry a podobné príjmy.

V tabuľke uvádzame výšku NČZD na manželku/manžela pri rôznych sumách základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela:

Nezdaniteľná časť základu dane v sume príspevkov na DDS (III. pilier) v roku 2026

Popri NČZD na daňovníka a manžela či manželku si môže daňovník znížiť základ dane aj o dobrovoľné príspevky do doplnkového dôchodkového sporenia (III. piliera). NČZD si môže uplatniť aj na príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt vrátane produktov či sporenia v zahraničí (ak ide o sporenie/produkt rovnakého alebo porovnateľného druhu).

Štát podporuje túto formu sporenia možnosťou znížiť si základ dane až do výšky 180 eur ročne, a to bez ohľadu na to, koľko daňovník v skutočnosti počas roka na tento účel zaplatil (ak zaplatí vyššiu sumu, NČZD je limitovaná sumou 180 eur). Aby bol nárok uznaný:

• musia byť príspevky reálne zaplatené v priebehu zdaňovacieho obdobia,
• daňovník zaplatil príspevky na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte,
• daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky z predchádzajúceho bodu.

Upozorňujeme, že ako nezdaniteľnú časť nie je možné uplatniť príspevky, ktoré za daňovníka uhradil zamestnávateľ (ako forma benefitu). Zníženie základu dane sa vzťahuje výlučne na príspevky zaplatené samotným sporiteľom, vrátane príspevkov, ktoré mu boli zrazené zamestnávateľom zo mzdy po zdanení (t. j. z čistej mzdy).

Ak bol sporiteľovi (daňovníkovi) vyplatený predčasný výber, a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil NČZD na DDS, je povinný zvýšiť základ dane o sumu príspevkov, o ktorú si ho v minulosti znížil. Toto navýšenie základu dane musí vykonať najneskôr do troch zdaňovacích období po tom, čo došlo k výplate.