Od 1. januára 2019 dochádza k rozšíreniu uplatňovania zníženej sadzby DPH. Prinášame prehľad tovarov a služieb, ktoré budú v roku 2019 zaradené do zníženej sadzby.
Sadzbu DPH upravuje zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“).
Aké sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH) je možné uplatniť zo základu dane v roku 2019?
Sadzby dane z pridanej hodnoty sú uvedené v § 27 zákona o DPH, ktorý ustanovuje uplatňovanie základnej a zníženej sadzby DPH zo základu dane tovarov a služieb.
Základná sadzba dane je vo výške 20 % zo základu dane a vzťahuje sa na všetky tovary a služby, ktoré nepodliehajú zníženej sadzbe dane.
Znížená sadzba dane je vo výške 10 % zo základu dane a vzťahuje sa na tovary a služby uvedené v § 27 ods. 2 písm. a) a písm. b).
Od 1. januára 2020 sa uplatňuje znížená sadzba DPH vo výške 10 % na nové druhy tovarov. O aké tovary ide približujeme v článku Sadzby DPH v roku 2020.
Na ktoré tovary a služby je možné uplatniť zníženú sadzbu DPH (10 %) v roku 2019?
Do 31. decembra 2018 je možné uplatniť zníženú sadzbu DPH vo výške 10 % zo základu dane na tovary uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH (napr. mlieko, maslo, chlieb, farmaceutické výrobky a pod.).
Tovar, ktorý je uvedený v prílohe č. 7 zákona o DPH je uvedený v Spoločnom colnom sadzobníku EÚ, kde je uvedený aj číselný kód tovaru ako aj jeho stručný opis.
V prípade, ak podnikateľ nevie zatriediť tovar, ktorý je predmetom jeho podnikateľskej činnosti, či patrí do zoznamu tovarov, ktoré podliehajú uplatňovaniu zníženej sadzby dane, môže požiadať oddelenie colných taríf Colného úradu Bratislava o vydanie záväznej informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru.
S účinnosťou od 1. januára 2019 dochádza k zmene zákona o DPH a znížená sadzba dane vo výške 10 % sa uplatní aj na:
- služby uvedené v prílohe č. 7a zákona o DPH, t.j. ubytovacie služby s kódom 55 v štatistickej klasifikácii produktov podľa činností, tzv. CPA (napr. hotelové služby, prevádzka táborísk, ubytovacie služby v študentských domovoch a pod.),
- tovary a služby, ktoré registrovaný sociálny podnik v rámci aktivít sociálnej ekonomicky dodáva oprávnenému zákazníkovi. Oprávneným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzickou osobou, subjektom sociálnej ekonomicky alebo subjektom verejnej správy.
V prípade tejto zmeny sadzby dane, sa pri každom vzniku daňovej povinnosti uplatní sadzba dane, ktorá bola platná v deň vzniku daňovej povinnosti.
Je dôležité upozorniť, že jednou z dôležitých náležitostí faktúry je aj uvedenie uplatnenej sadzby dane. Platiteľ DPH, ktorý dodá tovar alebo služby inému platiteľovi dane, je povinný na faktúre uviesť sadzbu dane 20 % alebo 10 %. To však neplatí u platiteľa dane, ktorý dodá v tuzemsku inému platiteľovi dane tovar alebo službu, pri ktorých sa uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH. Pri prenose daňovej povinnosti nie je platiteľ dane povinný uvádzať sadzbu dane, nakoľko v tomto prípade žiadnu sadzbu DPH neuplatňuje.
Zoznam tovarov z prílohy č. 7 zákona o DPH, ktoré podliehajú uplatneniu zníženej sadzby DPH vo výške 10 % zo základu dane:
| Číselné kódy Spoločného colného sadzobníka | Opis tovaru |
| 0201 | Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých hovädzích zvierat položky 0102 |
| ex 0203 | Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené - len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené |
| ex 0204 | Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz |
| ex 0207 | Mäso a jedlé droby, z hydiny položky 0105, čerstvé, chladené alebo mrazené - len mäso a jedlé droby z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené |
| ex 0208 | Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené alebo mrazené - len mäso a jedlé droby z domácich králikov, čerstvé alebo chladené |
| ex 0301 | Živé ryby - len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00 |
| ex 0302 | Ryby, čerstvé alebo chladené, okrem rybieho filé a ostatného rybieho mäsa položky 0304 - len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00 |
| ex 0304 | Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené - len rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté) zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00, čerstvé alebo chladené |
| ex 0401 | Mlieko a smotana nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá - len mlieko |
| 0405 10 | Maslo |
| ex 1905 90 30 | Chlieb, neobsahujúci pridaný med, vajcia, syr alebo ovocie a obsahujúci v sušine najviac 5 % hmotnosti cukrov a najviac 5 % hmotnosti tuku - len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu. |
| ex 2844 40 | Rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny, iné ako podpoložiek 2844 10, 2844 20 alebo 2844 30; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny; rádioaktívne zvyšky - len pre zdravotníctvo |
| 2925 11 00 | Sacharín a jeho soli |
| 2941 | Antibiotiká |
| 30 | Farmaceutické výrobky |
| 3822 00 00 | Diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke a pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, iné ako v položke 3002 alebo 3006; certifikované referenčné materiály |
| ex3922 90 00 | Ostatné sanitárne výrobky z plastov - len sedačka do vane na použitie pre ťažko zdravotne postihnutých občanov |
| 4901 | Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých listoch, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku |
| 4903 00 00 | Obrázkové knižky, predlohy na kreslenie alebo maľovanie, pre deti |
| 4904 00 00 | Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované |
| 6115 10 ex6602 00 00 | Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily) Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky - len pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby |
| ex 8428 90 95 | Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie stroje a zariadenia – len vaňový zdvihák na použitie pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím |
| ex 8471 49 00 | Ostatné zariadenia na automatické spracovanie údajov, predkladané vo forme systému - len zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých |
| ex 851840 | Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače (audiofrekvenčné) – len individuálne zosilňovače pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre nedoslýchavých, skupinové zosilňovače pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí |
| ex8531 80 95 | Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje (iné ako položky 8512 alebo 8530) – len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím |
| 8713 | Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované alebo s iným mechanickým pohonom |
| 8714 20 00 | Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby |
| 9001 30 00 | Kontaktné šošovky |
| 9001 40 | Okuliarové šošovky zo skla |
| 9001 50 | Okuliarové šošovky z ostatných materiálov |
| 9021 | Ortopedické zariadenia vrátane bariel, liečebných a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo dopravované na tele alebo v tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti |
| 9619 00 | Hygienické vložky a tampóny, detské plienky a prebaly pre deti, a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu – určené len na inkontinenciu |
Zoznam služieb z prílohy č. 7a zákona o DPH, ktoré podliehajú uplatneniu zníženej sadzby DPH vo výške 10 % zo základu dane (účinnosť od 1. januára 2019):
| Kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) | Opis služby |
| 55 | Ubytovacie služby |
Viac informácií o uplatňovaní zníženej sadzby DPH vo výške 10 % na ubytovacie služby si môžete prečítať v článku Znižuje sa sadzba DPH na ubytovacie služby z pôvodných 20 % na 10%.
