Tlačivo daňového priznania k dani z pridanej hodnoty sa od 1. júla 2025 mení. Nový vzor reaguje na zmeny v legislatíve, ako aj na už uplatňované dve znížené sadzby dane.
Ministerstvo financií SR určilo nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, ktoré je prílohou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/007833/2025-731.
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty zohľadňuje legislatívne zmeny vykonané v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) s účinnosťou od 1. júla 2025, ako aj už v súčasnosti uplatňované dve znížené sadzby dane – 19 % a 5 %.
Samozdanenie pri dovoze tovaru do tuzemska od 1.7.2025
Zmena, ktorú bolo potrebné zapracovať do daňového priznania k DPH, sa týka samozdanenia pri dovoze tovaru do tuzemska, ktoré nadobúda (po viacerých odkladoch) účinnosť od 1.7.2025. Podľa právneho stavu do 30.6.2025 si daňovník môže uplatniť odpočet DPH z tovarov dovezených do tuzemska až po vyrubení a úhrade dane colnému úradu. Po novom už bude možné po splnení zákonných podmienok v niektorých prípadoch uplatniť režim samozdanenia, tak ako sa uplatňuje pri tovaroch a službách z členských krajín EÚ.
Od 1.7.2025 platí, že daň pri dovoze nevyrubuje colný úrad, ak daňová povinnosť vznikla prepustením tovaru do voľného obehu alebo prepustením tovaru do colného režimu dočasného použitia, ak platiteľ, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie, má v čase vzniku daňovej povinnosti:
- sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, má v tuzemsku bydlisko,
- pridelené identifikačné číslo pre DPH podľa § 4 alebo § 4b,
- účinné povolenie, ktorým sa udeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu podľa colných predpisov.
Platiteľ, na účet ktorého bolo podané colné vyhlásenie na tovar, pri ktorom vznikla daňová povinnosť, je povinný daň pri dovoze tovaru vypočítať a uviesť do daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Takýto platiteľ je osobou povinnou zaplatiť DPH. V daňovom priznaní platiteľ uvedie aj dovoz tovaru, ktorý je oslobodený od dane.
Zákon o DPH tiež upravuje, že ak platiteľ uplatnil postup samozdanenia, pričom zákonné podmienky neboli splnené, daňový úrad uloží platiteľovi pokutu do výšky 1,3 % zo sumy dane pri dovoze tovaru, ktorú by bol colný úrad vyrubil, ak by sa neuplatnil postup samozdanenia.
Zmeny v tlačive daňového priznania k DPH od 1.7.2025
Čo sa teda mení v novom vzore daňového priznania k DPH? Tlačivo má od 1.7.2025 tri strany (pôvodne malo len dve). Titulná strana ostáva, pričom druhá strana je venovaná už len daňovej povinnosti a tretia predovšetkým odpočítaniu dane a výsledku daňového priznania (vlastná daňová povinnosť/nadmerný odpočet).
Pri väčšine údajov sa počet riadkov rozšíril, a to z dôvodu, že po novom sa uvádzajú v členení na:
- zníženú sadzbu DPH – 19 %,
- zníženú sadzbu DPH – 5 %,
- základnú sadzbu – 23 %.
Okrem toho pribúdajú údaje v nadväznosti na spomínané samozdanenie pri dovoze tovaru, a to:
- Dovoz tovaru do tuzemska, pri ktorom sa uhrádza daň podľa § 84a ods. 3 zákona (doplnené riadky pre základ dane 11c, 11d a 11e a pre daň 12c, 12d a 12e),
- na riadku 13 sa po novom uvádza aj dovoz tovaru s oslobodením od dane, teda súhrnne ide o Dodanie tovaru a služby, nadobudnutie tovaru a dovoz tovaru do tuzemska, pri ktorom sa uhrádza daň podľa § 84a ods. 3 zákona, s oslobodením od dane,
- v časti týkajúcej sa odpočítania DPH (riadky 22 a 23) pribúdajú nové údaje „daň zaplatená colnému orgánu v tuzemsku pri dovoze tovaru“ a „daň uplatenená platiteľom dane podľa § 84a ods. 3 zákona pri dovoze tovaru do tuzemska“.
Odkedy použiť nový vzor tlačiva daňového priznania k DPH
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty sa použije pri podávaní daňových priznaní k dani z pridanej hodnoty za obdobia, ktoré začínajú najskôr 1 júla 2025. Prvýkrát budú na novom vzore teda „dépéháčku“ podávať mesační platitelia v auguste 2025 za júl, štvrťroční platitelia DPH až za 3. kvartál v októbri 2025.
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty určený oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/017342/2020-731 a uverejnený 3. decembra 2020 sa použije pri podávaní daňových priznaní k dani z pridanej hodnoty za obdobia, ktoré končia najneskôr 30. júna 2025, a pri podávaní daňových priznaní pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu, ak daňová povinnosť vznikla najneskôr 30. júna 2025.
Vzor tlačiva daňového priznania k DPH od 1.7.2025 na stiahnutie
Nový vzor daňového priznania bude zverejnený na portáli Finančnej správy (elektronické formuláre), resp. platiteľ DPH si daňové priznanie nájde vo svojej osobnej zóne po prihlásení sa na portál. V PDF formáte ho nájdete na stiahnutie tu:
