Ministerstvo financií SR zverejnilo nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2025. V článku nájdete tlačivá pre fyzické aj právnické osoby vrátane poučení a prehľad najdôležitejších zmien.
Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov (daňový poriadok) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) vydalo dňa 13. októbra 2025 oznámenie č. MF/012185/2025-721, ktorým boli zverejnené vzory tlačív daňových priznaní k:
- dani z príjmov fyzickej osoby – typ A – príloha č. 1 oznámenia,
- dani z príjmov fyzickej osoby – typ B – príloha č. 2 oznámenia,
- dani z príjmov právnickej osoby – príloha č. 3 oznámenia.
Zverejnené vzory tlačív daňových priznaní po prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie roku 2025. Nové vzory sa teda týkajú všetkých daňovníkov, ktorým lehota na podanie daňového priznania uplynie po 31. decembri 2025. Staré formuláre ostávajú v platnosti len pre priznania s lehotou na podanie do 31. decembra 2025.
Ak má daňovník zdaňovacie aj účtovné obdobie kalendárny rok – či už je fyzickou osobou alebo napr. s.r.o. – daňové priznanie za rok 2025 už podáva na novom tlačive. Pri daňovníkoch, ktorí uplatňujú hospodársky rok, rozhoduje o tlačive daňového priznania dátum, kedy im uplynie posledný deň lehoty na podanie daňového priznania.
Vydané boli aj aktualizované poučenia na vyplnenie jednotlivých typov tlačív ako prílohy k oznámeniu Ministerstva financií SR č. MF/014535/2025-721.
Okrem týchto dvoch oznámení vydalo Ministerstvo financií SR aj tretie oznámenie č. MF/014537/2025-721, ktorým upravujú vzory potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov. Tento dokument však využijú len tí daňovníci, ktorí daňové priznanie k dani z príjmov podávajú v listinnej forme – väčšina daňovníkov však komunikuje s Finančnou správou už výhradne elektronicky.
Vzor daňového priznania fyzickej osoby – typ A za rok 2025
Vzor daňového priznania fyzickej osoby – typ A za rok 2025 podávajú tie fyzické osoby, ktoré v roku 2025 dosiahli iba príjmy zo závislej činnosti, teda napr. príjmy zo zamestnania alebo z dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru.
V tlačive daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A sa mení:
- názov riadku č. 62 – „Suma daňového bonusu podľa zákona vyplatená zamestnávateľom nesprávne alebo vo vyššej sume r. 59 – r. 57 > 0“,
- v časti „VII. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA“ sa vypúšťajú pôvodné riadky č. 79 a 80, ktoré sa týkali zamestnaneckej prémie a dopĺňa sa nová poznámka č. 21, ktorá súvisí s úpravou poukázania podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby rodičovi, resp. rodičom podľa § 50aa zákona o dani z príjmov v dodatočnom daňovom priznaní,
- v časti „VIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE“ – dopĺňa sa o možnosť daňovníka poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi, resp. rodičom (podľa § 50aa zákona o dani z príjmov),
- „X. ODDIEL - ĎALŠIE ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI“ – okrem úpravy názvu tejto časti daňového priznania sa po novom doplnil riadok 85a, kde sa po novom uvedú zdaniteľné príjmy daňovníka uvedené na riadku 85, ktoré plynú len zo zdrojov na území SR (vrátane príjmov, ktoré sú zdaňované daňou vyberanou zrážkou).
Poukázanie podielu zaplatenej dane fyzickej osoby za rok 2025 rodičovi/rodičom daňovníka
Výraznejšou zmenou v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A prešla práve časť „VIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE“.
Od zdaňovacieho obdobia 2025 môžu totiž fyzické osoby poukázať 2 % zo svojej zaplatenej dane vlastnému rodičovi, resp. rodičom. O túto možnosť žiadajú fyzické osoby priamo v daňovom priznaní alebo na osobitnom tlačive, ktoré treba správcovi dane doručiť najneskôr do 30. apríla 2026. Príjemcom môže byť rodič, ktorý je poberateľom starobného, invalidného alebo výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku, pričom daňovník je jeho vlastné alebo osvojené dieťa, prípadne osoba, ktorá mu bola zverená do náhradnej starostlivosti. Minimálna výška poukazovanej sumy je 3 eurá a podmienkou darovania je, že daňovník nemá daňový nedoplatok vyšší ako 5 eur. Finančná správa následne prevedie podiel dane, prostredníctvom Sociálnej poisťovne, priamo rodičovi. Ak sa neskôr zistí iná výška dane, poukázaný podiel sa už neupravuje.
Podrobnejšie informácie o poukázaní 2 % z dane nájdete v článku Rodičovský dôchodok v roku 2026.
VII. oddiel daňového priznania sa tak od roku 2025 rozčlenil na dve časti:
- ak daňovník chce poukázať podiel zaplatenej dane prijímateľovi – napr. občianskemu združeniu, vyplní v daňovom priznaní r. 81 – 82,
- ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane rodičovi/rodičom, vypĺňa v daňovom priznaní r. 83.
Na stiahnutie:
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 – typ A
Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 – typ A
Vzor daňového priznania fyzickej osoby – typ B za rok 2025
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B podávajú daňovníci, ktorí v roku 2025 nedosiahli len príjmy zo závislej činnosti, teda iné zdaniteľné príjmy alebo ich kombináciu. Ide najmä o:
- príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo z použitia umeleckého diela a umeleckého výkonu (§ 6 zákona o dani z príjmov),
- príjmy z kapitálového majetku (§ 7 zákona o dani z príjmov),
- a ostatné príjmy (§ 8 zákona o dani z príjmov).
V rámci tohto typu daňového priznania dochádza k nasledujúcim zmenám:
- doplnenie riadku č. 54a – slúži na odpočet daňovej straty, ktorú daňovník dosiahol za rok 2024,
- úprava obsahu riadku č. 116 – „Daň (daňová povinnosť) zo základu dane zisteného podľa § 4 zákona, z osobitného základu dane podľa § 7 zákona a z osobitného základu dane podľa § 51e zákona a z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona (r. 90 + r. 105 + r. 115 + r. 28 prílohy č. 2 + r. 14 prílohy č. 3)“,
- zmena názvu riadku č. 122 na „Suma daňového bonusu podľa zákona vyplatená zamestnávateľom nesprávne alebo vo vyššej sume r. 119 - r. 117 > 0“,
- doplnenie riadku 146a, kde sa po novom uvedú zdaniteľné príjmy daňovníka uvedené na riadku 145, ktoré plynú len zo zdrojov na území SR (vrátane príjmov, ktoré sú zdaňované daňou vyberanou zrážkou),
- v časti „XII. ODDIEL - VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona“ sa doplnila možnosť poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi, resp. rodičom daňovníka (§ 50aa zákona o dani z príjmov),
- doplnenie prílohy „PRÍLOHA č. 1c - Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona“,
- nová príloha „PRÍLOHA č. 3 - Výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona“,
- pôvodná príloha č. 3, v ktorej daňovník vypĺňa údaje pre účely sociálneho a zdravotného poistenia sa presúva do časti „PRÍLOHA č. 4 - Údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia“.
Osobitný základ dane z výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok
Do osobitného základu dane sa zahŕňajú:
- výnosy (príjmy) fyzických a právnických osôb vyplácané zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok,
- výnosy (príjmy) fyzických a právnických osôb vyplácané z dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, okrem výnosov (príjmov) vyplácaných daňovníkovi nezaloženému na podnikanie alebo Národnej banke Slovenska.
Uvedené výnosy (príjmy) neznížené o výdavky, vyplácané daňovníkovi, sú súčasťou osobitného základu dane pri podaní daňového priznania u fyzickej aj právnickej osoby a zdaňujú sa sadzbou dane 13 %.
Na stiahnutie:
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 – typ B
Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 – typ B
Vzor daňového priznania právnickej osoby v roku 2026
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby podávajú všetky právnické osoby, napr. obchodné spoločnosti (spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti a pod.), ako aj neziskové subjekty, napr. občianske združenia (ak majú túto povinnosť podľa zákona) či iné organizácie.
V rámci tohto typu daňového priznania dochádza k týmto zmenám:
- v časti „II. časť - VÝPOČET ZÁKLADU DANE A DANE“, konkrétne v časti, ktorá sa venuje dodatočnému daňovému priznaniu, sa dopĺňajú riadky č. 1191 a 1192,
- mení sa spôsob vykazovania transakcií so závislými osobami, v časti „I - Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 alebo k r. 301 II. časti)“ – tu sa po novom vyplnia podrobné údaje:
- poradové číslo transakcie,
- kód transakcie (číselník transakcií je súčasťou poučenia na vyplnenie daňového priznania),
- suma transakcie (s vplyvom na riadok č. 100 alebo na riadok č. 301 daňového priznania), pričom záporný vplyv sa uvedie so znamienkom mínus (-),
- názov závislej osoby (meno a priezvisko fyzickej osoby alebo názov právnickej osoby),
- kód štátu, v ktorom je závislá osoba daňovým rezidentom.
Daňovníci, ktorí vyplnia tabuľku I nemusia už viesť skrátenú dokumentáciu k transferovému oceňovaniu.
- doplnenie časti „VI. časť - Výnosy (príjmy) vyplácané zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona“,
- vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby sa presúva do VII. časti daňového priznania – „VII. časť - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby“.
Na stiahnutie:
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby v roku 2026
Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby v roku 2026
