Zamestnanci, ktorí v roku 2025 dosahovali príjmy zo závislej činnosti, môžu požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Aké podmienky musia splniť, dokedy je potrebné žiadosť podať a kedy dôjde k vysporiadaniu preplatku alebo nedoplatku na dani?
Povinnosť vysporiadať daň z príjmov vzniká každej fyzickej osobe, ktorej zdaniteľné príjmy za rok 2025 presiahli zákonom stanovenú hranicu, a to vo výške polovice nezdaniteľnej časti základu dane. Keďže nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2025 predstavuje sumu 5 753,79 €, daňovú povinnosť je potrebné vysporiadať v prípade, ak príjmy daňovníka presiahli sumu 2 876,90 €. Táto povinnosť sa však týka aj fyzickej osoby, ktorej príjmy uvedenú hranicu nepresiahli, avšak za rok 2025 vykázala daňovú stratu, prípadne bola na podanie daňového priznania vyzvaná správcom dane.
Fyzická osoba, ktorá v roku 2025 dosahovala výlučne príjmy zo závislej činnosti, má pri vysporiadaní dane z príjmov dve možnosti – buď si podá daňové priznanie sama, alebo požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.
Kto môže požiadať o ročné zúčtovanie dane za rok 2025 (v roku 2026)?
Ročné zúčtovanie dane je upravené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
O jeho vykonanie môžu požiadať len tie fyzické osoby, ktoré v roku 2025 spĺňali zákonom stanovené podmienky. Ide najmä o fyzické osoby, ktoré v priebehu roka 2025 dosahovali príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, teda napr. príjmy zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Nárok na ročné zúčtovanie dane majú aj zamestnanci, ktorí okrem príjmov zo závislej činnosti dosiahli aj iné príjmy, avšak tieto boli zdanené zrážkovou daňou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, pričom zrazená daň sa nepovažuje za preddavok na daň. V takomto prípade sa daň považuje za konečne vysporiadanú, napr. pri honorároch autorov, z ktorých daň zrazil priamo vyplácateľ príjmu.
Zároveň platí, že o ročné zúčtovanie dane môžu požiadať len tie fyzické osoby, ktoré mali v roku 2025 príjem výlučne zo závislej činnosti, prípadne kombináciu príjmu zo závislej činnosti a príjmu zdaneného zrážkovou daňou, a súčasne im nevznikla povinnosť zvýšiť základ dane. Ide najmä o prípady, keď v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach došlo k uplatneniu daňových výhod na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie alebo na starobné dôchodkové sporenie (do 31. decembra 2016) a následne bol vykonaný predčasný výber alebo vyplatená suma pri zániku sporenia.
Zamestnanci, ktorí v roku 2025 dosahovali výlučne príjmy zo závislej činnosti, sa môžu dobrovoľne rozhodnúť, že namiesto žiadosti o ročné zúčtovanie dane podajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb - typ A.
Naopak, fyzické osoby – zamestnanci, ktoré popri príjmoch zo zamestnania dosiahli aj iné zdaniteľné príjmy, napr. príjmy zo živnosti, z prenájmu alebo z predaja nehnuteľnosti, príjmy z kapitálového majetku a pod., sú povinné podať si daňové priznanie samostatne. V takomto prípade nie je možné požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.
Ako a v akej lehote požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 (v roku 2026)?
O vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 môže zamestnanec požiadať svojho zamestnávateľa prostredníctvom predpísaného tlačiva s názvom Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roka 2025.
Vyplnenú žiadosť je potrebné doručiť zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2026:
- v listinnej podobe, alebo
- elektronicky, napr. prostredníctvom e-mailu.
Konkrétny spôsob doručenia tlačiva závisí od vzájomnej dohody medzi zamestnávateľom a zamestnancom.
Spolu so žiadosťou je zamestnanec povinný predložiť zamestnávateľovi aj všetky doklady potrebné na správne vykonanie ročného zúčtovania dane. Ak zamestnanec tieto doklady nepredloží, zamestnávateľ mu ročné zúčtovanie dane nevykoná, a to ani v prípade, že bola samotná žiadosť doručená v zákonom stanovenej lehote.
Rozsah požadovaných dokladov závisí najmä od daňových zvýhodnení, ktoré si zamestnanec uplatňuje. Medzi najčastejšie prikladané doklady patria najmä:
- daňový bonus na dieťa – rodný list dieťaťa,
- daňový bonus na zaplatené úroky – potvrdenie banky o výške zaplatených úrokov z úveru,
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela – potvrdenie o výške príjmu manželky/manžela,
- nezdaniteľná časť na doplnkové dôchodkové sporenie alebo celoeurópsky osobný dôchodkový produkt – potvrdenie o zaplatení príspevkov (najviac do výšky 180 € za rok).
Ak mal zamestnanec v roku 2025 príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov, je povinný zamestnávateľovi, u ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania dane, predložiť aj Potvrdenie o výške zdaniteľných príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov od všetkých jeho ostatných zamestnávateľov.
V praxi mnohí zamestnávatelia posielajú zamestnancom potvrdenia o výške zdaniteľných príjmov už v priebehu januára, avšak ak by zamestnanec potvrdenie nedostal, o vydanie potvrdenia musí požiadať svojich ostatných zamestnávateľov najneskôr do 5. februára 2026. Zamestnávatelia sú následne povinní potvrdenia vystaviť do zákonnej lehoty 10. februára 2026.
Dokedy vykoná zamestnávateľ ročné zúčtovanie dane za rok 2025 (v roku 2026)?
Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie dane za rok 2025 najneskôr do 31. marca 2026. Keďže v roku 2026 tento deň pripadá na pracovný deň, lehota sa neposúva a platí v štandardnom termíne.
Po vykonaní ročného zúčtovania dane vznikajú zamestnávateľovi voči zamestnancom, ktorým ročné zúčtovanie vykonal, ďalšie povinnosti:
- odovzdať zamestnancovi potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania podielu zaplatenej dane podľa § 50 zákona o dani z príjmov, ak o jeho vystavenie zamestnanec požiadal v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane, a to najneskôr do 15. apríla 2026,
- odovzdať zamestnancovi Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2025 najneskôr do 30. apríla 2026.
Okrem vyššie uvedených povinností je zamestnávateľ povinný vystaviť a doručiť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch aj tým zamestnancom, ktorí ho o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 nepožiadali. Lehota na splnenie tejto povinnosti je do 10. marca 2026.
Výsledok ročného zúčtovania za rok 2025 (v roku 2026)
V rámci ročného zúčtovania dane zamestnávateľ porovnáva výšku preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi zrazil zo mzdy počas roka 2025, s výslednou daňou vypočítanou v ročnom zúčtovaní dane. Na základe tohto porovnania môžu nastať tri základné situácie:
- daňový preplatok – ak suma zrazených preddavkov na daň je vyššia ako vypočítaná daň,
- daňový nedoplatok – ak suma zrazených preddavkov na daň je nižšia ako vypočítaná daň,
- výsledok je rovný nule – ak suma zrazených preddavkov na daň sa rovná vypočítanej dani zo závislej činnosti.
Ak v ročnom zúčtovaní dane za rok 2025 vznikne zamestnancovi preplatok na dani z príjmov, zamestnávateľ je povinný ho zamestnancovi vrátiť po vykonaní ročného zúčtovania dane, najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2026, teda do 31. mája 2026.
Spolu s preplatkom na dani zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi aj ďalšie sumy, na ktoré mu vznikol nárok, a to najmä daňový bonus na dieťa alebo deti, daňový bonus na zaplatené úroky, a to vždy len do výšky zákonného nároku.
Zamestnávateľ si následne o vyplatený rozdiel z ročného zúčtovania dane zníži odvádzané preddavky na daň správcovi dane, a to najneskôr do konca roka 2026, prípadne môže správcu dane požiadať o vrátenie preplatku.
Ak v ročnom zúčtovaní dane za rok 2025 vznikne zamestnancovi daňový nedoplatok, ktorý presahuje sumu 5 €, zamestnávateľ ho zrazí zamestnancovi zo mzdy najneskôr do konca roka 2026.
Zamestnávateľ je oprávnený zraziť zamestnancovi aj daňový nedoplatok vo výške 5 € alebo menej, a to v prípade, ak si zamestnanec v ročnom zúčtovaní dane uplatnil daňový bonus na dieťa alebo daňový bonus na zaplatené úroky. Takto zrazený nedoplatok zamestnávateľ odvedie správcovi dane v najbližšom zákonnom termíne na odvod preddavkov na daň.
Zákonné lehoty súvisiace s vykonaním ročného zúčtovania dane v roku 2026 (za rok 2025)
| Lehota | Povinnosti zamestnanca | Povinnosti zamestnávateľa |
|---|---|---|
| do 05.02.2026 | požiadať zamestnávateľa, ktorého zamestnanec nežiada o vykonanie RZD*, o vydanie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti za rok 2025 | x |
| do 10.02.2026 | x | vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti za rok 2025 tým zamestnancom, ktorí o to požiadali do 05.02.2026 |
| do 16.02.2026 | predložiť zamestnávateľovi žiadosť o vykonanie RZD a rok 2025, so všetkými potrebnými prílohami | x |
| do 10.03.2026 | x | vystaviť a doručiť zamestnancom ktorým zamestnávateľ nevykonáva RZD, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti za rok 2025 |
| do 31.03.2026 | x | vykonanie RZD za rok 2025 |
| do 15.04.2026 | x | vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na poukázanie 2 %, resp. 3 % pre zamestnancov, ktorí o to požiadali v žiadosti o vykonanie RZD |
| do 30.04.2026 | x | vystaviť a doručiť zamestnancom potvrdenie o vykonaní RZD za rok 2025 |
| do 31.05.2026 | x | vyplatiť zamestnancom preplatok z RZD, vrátane daňových bonusov a zamestnaneckej prémie |
| do 31.12.2026 | x | zraziť zamestnancom nedoplatok z RZD |
