Kto je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025, aké sú aktuálne tlačivá, lehoty na podanie, kam zaplatiť výslednú daň z príjmov a ďalšie informácie sa dočítate v našom článku.
Zdaňovanie príjmov (ziskov) právnických aj fyzických osôb upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Po skončení roka je potrebné vysporiadať si svoju daňovú povinnosť, a to obvykle podaním daňového priznania. Výnimkou sú fyzické osoby, ktoré dosahovali len príjem zo závislej činnosti – daňové povinnosti môže za nich splniť zamestnávateľ, a to prostredníctvom ročného zúčtovania dane.
Zdaneniu podliehajú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené podľa zákona o dani z príjmov – ide o tzv. zdaniteľné príjmy. Medzi príjmy, ktoré sa nezdaňujú, sa zaraďujú napríklad úvery či pôžičky, príjmy získané dedením, príjem z predaja nehnuteľnosti po splnení určitých podmienok a pod. Od týchto príjmov je možné spravidla odpočítať výdavky, avšak len tie, ktoré sa považujú v zmysle zákona o dani z príjmov za daňové výdavky.
Kto je povinný podať daňové priznanie za rok 2025 (v roku 2026)
Daňové priznanie je za rok 2025 povinná podať každá fyzická a právnická osoba, ktorej táto povinnosť vyplýva zo zákona o dani z príjmov alebo ktorú na to vyzve správca dane (ak správca dane osobu na podanie daňového priznania vyzve, je potrebné ho podať, aj ak zákonná povinnosť nevznikla).
Právnické osoby založené na podnikanie (napr. s.r.o.) majú povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov vždy, a to aj v prípade, ak nevykonávali žiadnu činnosť, nedosahovali príjmy a pod. Výnimky majú právnické osoby nezaložené alebo nezriadené na podnikanie (napr. občianske združenia) po splnení určitých zákonných podmienok.
Povinnosť podať daňové priznanie právnickej osoby sa vzťahuje aj na také právnické osoby, ktoré majú sídlo v zahraničí, avšak dosahujú príjem zo zdrojov v SR, pričom sa z nich daň nevyberá zrážkou (resp. zrazená daň sa považuje za preddavok).
Povinnosť podať daňové priznanie u fyzických osôb závisí od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov. Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 vzniká daňovníkovi v prípade, ak jeho zdaniteľné príjmy v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy nepresiahli uvedenú sumu, ale vykazuje daňovú stratu.
Daňovník, ktorý poberal v roku 2025 len príjmy zo závislej činnosti zo zdroja na území SR, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. V takom prípade bude jeho daňová povinnosť splnená a daňové priznanie nepodáva.
Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov, má povinnosť podať daňové priznanie elektronicky. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie v papierovej forme (napr. zamestnanec, ak si podáva sám daňové priznanie, prípadne prenajíma nehnuteľnosť bez živnostenského oprávnenia), môže ho podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, neskúma sa miestna príslušnosť daňovníka.
Nepodanie daňového priznania v ustanovenej lehote sa považuje za správny delikt a správca dane uloží pokutu vo výške od 30 eur do 16 000 eur. Pri prvom porušení povinnosti sa pokuta neuloží, pretože sa uplatní inštitút tzv. druhej šance.
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2025 (v roku 2026)
Aj keď zdaniteľné príjmy fyzickej osoby za rok 2025 neprekročili hranicu 2 876,90 eur, môže sa dobrovoľne rozhodnúť podať daňové priznanie. Hlavným dôvodom býva možnosť získať daňový preplatok.
Preplatok vzniká spravidla vtedy, ak platené preddavky na daň počas roka boli vyššie, ako daňová povinnosť zistená v daňovom priznaní. Častokrát sa preplatok vyskytuje napríklad u študentov, dôchodcov či ľudí, ktorí boli časť roka nezamestnaní alebo na materskej dovolenke. V prípade, že im boli stŕhané počas roka preddavky a neprekročili ani sumu príjmov pre povinnosť podania daňového priznania, celé zrazené preddavky sa im podaním daňového priznania vrátia.
Vo všeobecnosti u fyzických osôb tiež môže preplatok vzniknúť (do)uplatnením rôznych nezdaniteľných častí či daňových bonusov. Daňový úrad preplatok vráti len vtedy, ak je vyšší ako 5 eur.
Tlačivo na podanie daňového priznania za rok 2025 (v roku 2026)
Daňovník si vyberá z nasledovných typov tlačív daňového priznania:
- daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby,
- daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A,
- daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B.
Pre všetky právnické osoby je dostupný len jeden typ tlačiva daňového priznania. Fyzické osoby si vyberú tlačivo daňového priznania, a to podľa toho, aké zdaniteľné príjmy za rok 2025 dosiahli.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A podáva tá fyzická osoba, ktorá v roku 2025 dosiahla zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, t. j. zo zamestnania, z dohôd a pod. (podľa § 5 zákona o dani z príjmov).
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B podáva fyzická osoba, ktorá v roku 2025 dosiahla aj iné zdaniteľné príjmy, ako len zo závislej činnosti (mohla/nemusela dosiahnuť príjmy zo závislej činnosti), ale dosiahla aj príjmy:
- podľa § 6 – z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu,
- podľa § 7 – z kapitálového majetku,
- podľa § 8 – ostatné príjmy.
Pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je potrebné použiť tlačivá formulárov pre dané zdaňovacie obdobie. Vzory aktuálnych tlačív daňových priznaní k dani z príjmov a aké zmeny nastali oproti minulému roku, nájdete v článku Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2025 (v roku 2026).
Lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 (v roku 2026)
U fyzických osôb je zdaňovacie obdobie kalendárny rok. U právnických osôb môže byť zdaňovacím obdobím okrem kalendárneho roka aj hospodársky rok. Ide o obdobie 12 mesiacov, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom (napr. obdobie od 1.7.2025 do 30.6.2026). Väčšina právnických osôb však využíva účtovné/zdaňovacie obdobie kalendárny rok, teda termíny na podanie daňového priznania a zaplatenie dane sú pre nich zhodné s fyzickými osobami.
Daňové priznanie k dani z príjmov sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak. Daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok je povinný podať daňové priznanie a daň zaplatiť v riadnej lehote najneskôr do 31.3.2026. V prípade hospodárskeho roka, ktorý končí napríklad 30.6.2026, sa daňové priznanie podáva v riadnej lehote do 30.9.2026.
Zákon o dani z príjmov umožňuje daňovníkovi predĺžiť si lehotu na podanie daňového priznania. Daňovník môže predĺžiť svoju lehotu podaním štruktúrovaného tlačiva oznámenia o predĺžení lehoty, ktoré podá do 31.3.2026 a zabezpečiť si tak odklad:
- najviac o 3 celé kalendárne mesiace – klasickým oznámením maximálne do 30.6.2026,
- najviac o 6 celých kalendárnych mesiacov v prípade, že daňovník dosahoval aj príjmy zo zdrojov v zahraničí (a tieto následne budú uvedené v daňovom priznaní) – oznámením maximálne do 30.9.2026.
Lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov si na základe oznámenia nemôže predĺžiť daňovník v konkurze. Daňovník v konkurze môže požiadať správcu dane o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, pričom žiadosť musí byť podaná najneskôr do 17. marca 2026 (najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania). Správca dane môže na základe takejto žiadosti rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri kalendárne mesiace, t. j. najneskôr do 30. júna 2026. Proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
Splatnosť dane z príjmov za rok 2025 (v roku 2026)
Povinnosť zaplatiť daň je v lehote na podanie daňového priznania (čiže buď v riadnej lehote do 31.3.2026 alebo v novej predĺženej lehote). To neplatí u fyzických osôb, ktorým bolo oznámenie osobného účtu daňovníka doručené až po lehote na podanie daňového priznania (v prípade, ak daňovník podával daňové priznanie prvýkrát). Daň z príjmov je v takom prípade splatná do 8 dní od doručenia oznámenia.
Čísla účtov, na ktoré sa platí daň z príjmov za rok 2025
| Daň z príjmov | Číslo účtu | Variabilný symbol |
|---|---|---|
| Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku | 500224 – základné číslo účtu (OÚD)*/ 8180 v tvare IBAN | 1700992025 |
| Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v zahraničí | 500232 – základné číslo účtu (OÚD)*/ 8180 v tvare IBAN | 1700992025 |
| Daň z príjmov fyzickej osoby (rezidenta SR) z podaného daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A alebo B) | 500208 – základné číslo účtu (OÚD)* / 8180 v tvare IBAN | 1700992025 |
| Daň z príjmov fyzických osôb nerezidentov zo zdrojov na území SR | 500216 – základné číslo účtu (OÚD)* / 8180 v tvare IBAN | 1700992025 |
Pri bezhotovostnej platbe sa za deň platby považuje deň, kedy bola platba odpísaná z bankového účtu daňovníka. Ak daňovník zaplatí daň v hotovosti, za deň platby sa považuje deň, keď pošta prijala platbu.
Daň z príjmov u fyzických osôb v daňovom priznaní sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne 17 eur, resp. ak celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 2 876,90 eur a daňovník nepodá daňové priznanie. Platí to v prípade, ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus na dieťa alebo daňový bonus na zaplatené úroky.
Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní fyzickej a právnickej osoby sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.
Opravné a dodatočné daňové priznanie za rok 2025 (v roku 2026)
Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie alebo aj viacero opravných daňových priznaní. Správca dane na predtým podané daňové priznanie neprihliada a daň sa vyrubí podľa posledného opravného daňového priznania podaného do lehoty na podanie daňového priznania.
Ak daňovník po uplynutí riadnej, prípadne predĺženej lehoty zistí, že daň má byť vyššia alebo daňová strata nižšia, ako uvedená v podanom daňovom priznaní, je povinný podať dodatočné daňové priznanie. Dodatočné daňové priznanie je daňovník povinný podať do konca mesiaca po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil. V ostatných prípadoch (napr. ak zistí, že daň má byť nižšia, ako bola vyrubená správcom dane) má právo podať dodatočné daňové priznanie (nie povinnosť).
