Minimálne odvody SZČO od 1.1.2026

Konsolidačné opatrenia prinesú od roku 2026 ďalšie zvýšenie odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby. Zmeny sa prejavia aj vo vyšších minimálnych platbách do zdravotnej aj Sociálnej poisťovne.

Medziročné zvyšovanie odvodov živnostníkov a iných SZČO závisí vo všeobecnosti od dvoch hlavných faktorov:

• od výšky priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky, zistenej Štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu (pre rok 2026 je teda rozhodujúca priemerná mesačná mzda za rok 2024 vo výške 1 524 eur) a od percenta, akým sa následne vypočíta minimálny vymeriavací základ,
• od sadzby poistného do zdravotnej a sociálnej poisťovne.

Kým sadzby sociálneho poistenia zostávajú v roku 2026 nezmenené, na základe konsolidačných opatrení, ktoré 24. septembra 2026 schválila Národná rada SR, sa zvyšujú sadzby zdravotných odvodov o jeden percentuálny bod – pre živnostníkov, zamestnancov aj samoplatiteľov. Taktiež sa upravujú rôzne ustanovenia v sociálnom poistení. Podrobne si o nich prečítajte v článku Zmeny v sociálnom poistení SZČO od 1.1.2026.

Minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne od 1.1.2026

Rok 2026 zároveň prináša zmenu vo výpočte minimálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie. Ten sa od 1. januára 2026 zvyšuje z aktuálnych 50 % na 60 % priemernej mzdy platnej z obdobia spred dvoch rokov, čo je taktiež jedno z opatrení, ktoré bolo zahrnuté v treťom konsolidačnom balíčku, s cieľom zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu.

 Pri priemernej mzde za rok 2024 vo výške 1 524 eur tak minimálny mesačný vymeriavací základ pre sociálne poistenie vzrastie na 914,40 eur, čo sa priamo premietne do rastu minimálnych sociálnych odvodov SZČO. Zdravotné poistenie sa naďalej počíta ako 50 % priemernej mzdy, avšak pri vyššej sadzbe poistného, takže celkové minimálne odvody SZČO od roku 2026 porastú výraznejšie ako tomu bolo v predchádzajúcich rokoch.

Minimálne odvody (poistné) SZČO do Sociálnej poisťovne od 1.1.2026

Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne sa od 1. januára 2026 počítajú z minimálneho vymeriavacieho základu (MVZ) vo výške 914,40 eur. Sadzba poistného pre SZČO zostáva nezmenená, na úrovni 33,15 %, preto minimálny mesačný odvod do Sociálnej poisťovne bude od roku 2026 vo výške 303,11 eur (914,40 eur × 33,15 %).

Pre SZČO, ktorá je v aktuálnom období povinná platiť minimálne sociálne odvody, bude od 1. januára 2026 platiť nová, vyššia suma odvodov 303,11 eur mesačne.

Ako to bude v praxi? SZČO, napr. živnostník (povinný platiť sociálne odvody), ktorý za december 2025 zaplatil v januári 2026 minimálny odvod 252,59 eur, si musí od februára 2026 upraviť platbu na 303,11 eur. Keďže SZČO odvody platia spätne, prvýkrát vyššiu sumu uhradia vo februári 2026, a to za január 2026.

Podľa údajov Sociálnej poisťovne približne 80 % živnostníkov platí minimálne odvody, takže zmena sa dotkne väčšiny z nich.

Podrobný prehľad jednotlivých druhov sociálneho poistenia, ktoré sú pre SZČO povinné, spolu s uvedením výšky poistného platnej pre rok 2026 v porovnaní s rokom 2025, nájdete v nasledujúcej tabuľke.

Skrátenie „odvodových prázdnin“ a vznik povinnosti platiť minimálny sociálny odvod od 1.7.2026

Veľmi dôležitými novinkami, ktoré súvisia so sociálnym poistením  a ktoré boli prijaté v rámci tretieho konsolidačného balíčka sú:

• skrátenie „odvodových prázdnin“ pre začínajúcich živnostníkov a
• zavedenie povinného odvodu z „osobitného vymeriavacieho základu“ pre novo vznikajúce SZČO a tiež pre SZČO, ktoré v predchádzajúcom daňovom priznaní nedosiahli zákonom stanovenú hranicu príjmov pre vznik povinnosti platiť mesačné sociálne odvody (t. j. ak hrubý príjem SZČO vykázaný v daňovom priznaní za predchádzajúci rok nepredstavoval minimálne 50 % zo všeobecného vymeriavacieho základu, čo pre je rok 2025 suma 9 144 eur).

Skrátenie „odvodových prázdnin“ od 1.1.2026

Kým doteraz neboli noví podnikatelia od začiatku podnikania povinne poistení a Sociálna poisťovňa im vznik poistenia posudzovala až po podaní prvého daňového priznania, od roku 2026 im vznikne povinnosť platiť sociálne odvody už od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia na podnikanie. Začínajúci podnikatelia tak po novom prichádzajú (v určitých prípadoch) až o 21 mesiacov „odvodových prázdnin“.

Príklad pre určenie dĺžky „odvodových prázdnin“ v roku 2025, v porovnaní s rokom 2026

Začínajúci podnikateľ začal svoju činnosť na základe získania živnostenského oprávnenia vykonávať v januári 2024. Daňové priznanie za rok 2024 podal v odloženom termíne na podanie daňového priznania – do 30.6.2025. Na základe podaného daňového priznania mu vyšla povinnosť platiť sociálne odvody prvý raz v októbri 2025, nakoľko jeho príjem presiahol zákonom stanovenú hranicu príjmov pre rok 2024 (sumu 8 580 eur). Jeho „odvodové prázdniny“ teda trvali až 21 mesiacov (rok 2024 = 12 mesiacov + rok 2025 = 9 mesiacov).

Ak by ten istý podnikateľ začal svoju činnosť vykonávať v januári 2026, jeho „odvodové prázdniny“ budú po novom trvať už len 5 mesiacov, t. j. do konca júna 2026 a v júli 2026 bude povinný uhradiť prvý raz mesačný sociálny odvod, v zákonom stanovenej výške.

Upozorňujeme, že „odvodové prázdniny“ sa nevzťahujú na podnikateľov, ktorí si obnovili podnikanie do 60 mesiacov od jeho ukončenia – v takom prípade im vznikne povinné poistenie už odo dňa začatia podnikania.

Povinnosť SZČO platiť sociálny odvod z osobitného vymeriavacieho základu od roku 2026

Sociálny odvod z osobitného vymeriavacieho základu sa od roku 2026 bude týkať dvoch okruhov SZČO:

• SZČO, ktoré podnikajú dlhšie a ktoré doteraz odvody do Sociálnej poisťovne neplatili vôbec z dôvodu nízkeho príjmu – tieto sa stanú povinne poistenými osobami od 1.7.2026 (napr. živnostníčka, ktorá podniká od roku 2024 a jej príjem vykázaný v daňovom priznaní za rok 2025 je pod hranicou 9 144 eur, nemusí do júna stále platiť nič a prvý raz zaplatí sociálny odvod z osobitného vymeriavacieho základu v júli 2026),
• SZČO, ktorým skončili „odvodové prázdniny“ – stanú sa povinne poistenými osobami od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia na podnikanie (napr. SZČO, ktorá podniká od 1. júla 2026, jej odvodové prázdniny trvajú do konca decembra 2026, prvý raz zaplatí sociálny odvod z osobitného vymeriavacieho základu až v januári 2027).

Uvedených dvoch typov SZČO sa teda nebude týkať výška štandardného minimálneho mesačného odvodu (303,11 eur). Tieto SZČO budú do Sociálnej poisťovne povinné odvádzať nižší mesačný odvod, vypočítaný na základe novo zavedeného osobitného vymeriavacieho základu vo výške 26 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, z ktorého sa bude výška odvodu počítať. Pre rok 2026 je to teda 26 % z priemernej mesačnej mzdy z roku 2024 (26 % zo sumy 1 524 eur = 396,24 eur).

Od 1. júla 2026 budú podnikatelia, ktorí v roku 2025 nepresiahli hranicu príjmov 9 144 eur, alebo podnikatelia po ukončení „odvodových prázdnin“ povinní platiť mesačný odvod do Sociálnej poisťovne vo výške 131,34 eura (396,24 eur x 33,15 %), a to bez výnimky.

Sociálny odvod z osobitného vymeriavacieho základu bude pre nich platiť minimálne do ďalšieho obdobia, kedy Sociálna poisťovňa opätovne posúdi výšku sociálnych odvodov – najbližšie sa u tejto kategórie podnikateľov posúdi na základe podaného daňového priznania za rok 2026 a novú výšku odvodov by začali platiť od 1. júla 2027, resp. v prípade podania odkladu daňového priznania až od 1. októbra 2027.

Minimálne odvody (poistné) SZČO do zdravotnej poisťovne od 1.1.2026

Výška minimálneho odvodu do zdravotnej poisťovne sa v roku 2026 vypočíta z minimálneho vymeriavacieho základu určeného ako 50 % z priemernej mzdy z roku 2024, t. j. ako 50 % zo sumy 1 524 eur, prepočítaných príslušnou sadzbou poistného.

V roku 2026 dochádza ku opätovnému zvýšeniu sadzby poistného, na 16 %, pre osoby so zdravotným postihnutím na 8 %, čo v praxi bude znamenať zvýšenie minimálneho zdravotného odvodu o 14,67 eur mesačne a pre osoby so zdravotným postihnutím o 7,34 eur, oproti roku 2025:

Minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie v roku 2026 tak predstavuje sumu 121,92 eura pre osobu bez zdravotného postihnutia a 60,96 eur pre osobu so zdravotným postihnutím.

Uvedené minimálne odvody sa nevzťahujú na poistencov so súbehom platiteľa poistného, napr. ak je SZČO zároveň poistencom štátu alebo zamestnancom. V takých prípadoch môže byť preddavok do zdravotnej poisťovne nižší ako zákonom stanovené minimum, v určitých prípadoch aj nulový. Ak však SZČO nemá iného platiteľa poistného, je povinná odvádzať minimálne sumy.

Po skončení kalendárneho roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného, keďže počas roka sa platia iba preddavky. Ak zaplatené preddavky nepokryjú skutočnú výšku poistného, vzniká povinnosť doplatiť rozdiel. V rámci tohto zúčtovania poisťovňa tiež určí výšku preddavku na ďalší rok.

Napr. po podaní daňového priznania za rok 2025 vykoná zdravotná poisťovňa ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2025 (výsledkom bude nedoplatok alebo preplatok, ktorý sa jednorazovo vysporiada, resp. výsledkom môže byť aj nula) a zároveň v tomto ročnom zúčtovaní poisťovňa informuje SZČO o výške poistného, ktoré bude povinná platiť od 1.1.2027.

Upozorňujeme, že už SZČO, ktorým zdravotná poisťovňa na základe vykonania ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2024 vymerala pôvodne od 1.1.2026 sumu minimálneho mesačného odvodu 114,30 eur, bude potrebné upraviť výšku mesačného odvodu na sumu vo výške 121,92 eur.

Minimálne odvody SZČO od 1.1.2026 – tabuľka

Výšku celkového nárastu odvodov pre SZČO v roku 2026 oproti roku 2025 uvádza nasledujúca tabuľka.

Minimálne odvody SZČO od 1.1.2026 – starobný dôchodca

Dôchodca, ktorý si privyrába ako SZČO a ktorého príjmy za rok 2025 nepresiahnu hranicu 9 144 eur, je od 1. júla 2026 taktiež povinný platiť odvody z osobitného vymeriavacieho základu, vo výške 131,34 eur. V prípade, že dôchodca zarobí v roku 2025 viac ako 9 144 eur, bude od 1. júla 2026 platiť sociálne odvody v plnej výške tak, ako mu ich predpíše Sociálna poisťovňa (na základe príjmu vykázaného v daňovom priznaní za rok 2025).

Platí však, že ak je SZČO poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku, neplatí poistné na invalidné poistenie. Z tohto dôvodu sú jeho odvody do Sociálnej poisťovne znížené o 6 %.

V oblasti zdravotného poistenia sa u dôchodcov – SZČO uplatňuje súbeh platiteľov poistného (SZČO a štát). To znamená, že na nich neplatí povinnosť dodržať minimálny vymeriavací základ, a teda ani platiť minimálne odvody. Ak dôchodca s podnikaním len začína, môže si výšku preddavkov určiť sám, a to aj na nulovej úrovni.

Treba však pamätať na to, že ak z podnikania dosahuje príjem a počas roka neplatí žiadne, prípadne len nízke preddavky, pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia mu môže vzniknúť nedoplatok, ktorý bude potrebné uhradiť jednorazovo. Po prvom ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa stanoví dôchodcovi – SZČO aj výšku preddavkov na nasledujúci rok. Keďže sa na neho nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, môžu byť tieto preddavky nižšie ako u bežného živnostníka bez súbehu platiteľov poistného. Podľa zákona o zdravotnom poistení zároveň platí, že ak určená výška preddavku nedosahuje 3 eurá, poistenec nemá povinnosť ho odvádzať.

V nasledujúcej tabuľke prinášame zhrnutie minimálnych odvodových povinností SZČO – starobného dôchodcu od 1.1.2026 a ich porovnanie s rokom 2025:

Splatnosť a platba odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v roku 2026

Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sú u SZČO splatné vždy do 8. dňa nasledujúceho mesiaca za mesiac predchádzajúci, teda platia sa spätne. Napríklad odvody za január je potrebné uhradiť najneskôr do 8. februára. Úhradu odvodov môže SZČO zrealizovať v hotovosti alebo bezhotovostne. Zároveň platí, že od 1.1.2026 už fyzické osoby – podnikatelia nie sú daňovníkmi dane z finančných transakcií, preto podľa tohto zákona nemusia mať zriadený ani transakčný (podnikateľský) účet, ktorý do konca roka 2025 ešte povinný je.

Tip: Podrobnejšie informácie a užitočné príklady o tom, čo budú v praxi znamenať konsolidačné opatrenia pre začínajúcich či existujúcich živnostníkov si prečítajte v našom článku Odvody SZČO po konsolidácii a dopady v roku 2026.