Daňové priznanie fyzickej osoby - typu B za rok 2025: ako vyplniť

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu B za rok 2025? Prinášame praktický postup spolu so vzorom vyplneného daňového priznania.

Kto a dokedy podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 – typ B?

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) podáva daňové priznanie fyzická osoba, ktorá v roku 2025:

• dosiahla zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 876,90 eura,
• vykázala daňovú stratu (aj v prípade, že uvedenú hranicu príjmov nepresiahla),
• alebo ju na podanie daňového priznania vyzval správca dane.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B sú povinní podávať daňovníci, ktorí v roku 2025 dosiahli príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľnosti, z použitia diela a umeleckého výkonu, z kapitálového majetku alebo iné zdaniteľné príjmy podľa zákona o dani z príjmov, resp. ich kombináciu (aj s príjmami s zo závislej činnosti). V prípade, že daňovník mal výlučne príjmy zo závislej činnosti, podáva daňové priznanie typu A.

Spôsob podania daňového priznania závisí od toho, ako je daňovník povinný komunikovať so správcom dane:

• elektronicky podávajú daňové priznanie platitelia DPH a všetky fyzické osoby – podnikatelia (napr. živnostníci alebo SZČO), a to prostredníctvom portálu finančnej správy,
• v listinnej podobe môžu podať daňové priznanie ostatní daňovníci, ktorí nemajú povinnosť elektronickej komunikácie s finančnou správou, napr. nepodnikatelia prenajímajúci nehnuteľnosť alebo zamestnanci; priznanie môžu doručiť osobne na daňový úrad alebo zaslať doporučene poštou.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 je potrebné podať najneskôr do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia. Keďže posledný deň lehoty pripadá na pracovný deň, priznanie je potrebné podať najneskôr do 31. marca 2026.

Lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť:

• najviac tri kalendárne mesiace, t. j. do 30. júna 2026,
• najviac šesť kalendárnych mesiacov, t. j. do 30. septembra 2026, ak daňovník dosiahol v roku 2025 aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Podrobnejšie informácie týkajúce sa toho, kto je povinný podať daňové priznanie, kedy sa oplatí podať daňové priznanie fyzickej osobe za rok 2025 aj keď jej zo zákona povinnosť nevzniká, kedy a ako je potrebné daň uhradiť, sa dočítate v článku Podanie daňového priznania za rok 2025 (v roku 2026).

V ďalšej časti článku si na praktickom príklade daňovníka pán Petra, ktorý v roku 2025 dosiahol viaceré druhy príjmov, ukážeme postup vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B.

Základné údaje potrebné na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov FO – typ B za rok 2025 (v roku 2026) – príklad

Pán Peter Malý v roku 2025 dosiahol nasledujúce príjmy:

• príjem zo živnosti: 32 400 eur, pričom v decembri 2025 bola vystavená faktúra vo výške 1 000 eur, ktorá nebola zinkasovaná do konca zdaňovacieho obdobia (eviduje ju ako pohľadávku, do zdaniteľných príjmov roku 2025 sa nezahŕňa),
• príjem z dohody o vykonaní práce (v hrubom): 720 eur,
• príjem z predaja nehnuteľnosti: 140 000 eur.

Výdavky pána Petra v roku 2025 boli nasledujúce:

• výdavky súvisiace so živnosťou: zaplatené preddavky na zdravotné poistenie: 1 320 eur, zaplatené poistné na sociálne poistenie (povinnosť platiť mal od októbra 2025): 1 032 eur,
• odvody súvisiace s dohodovou o vykonaní práce: preddavky na zdravotné poistenie: 36 eur, poistné na sociálne poistenie: 67,68 eur, preddavok na daň z príjmov – zrazený a odvedený zamestnávateľom: 117,10 eur,
• podľa kúpnej zmluvy za kúpu bytu z roku 2024, ktorú pán Peter v roku 2025 predal, bola nákupná cena 132 000 eur a preukázateľné výdavky na rekonštrukciu (zdokladované faktúrami a výpisom z bankového účtu) boli vo výške 5 000 eur.

Ostatné dôležité informácie:

• k príjmom zo živnosti si pán Peter chce uplatniť paušálne výdavky, nakoľko jeho skutočné výdavky sú v nízkej výške, pričom vedie požadovanú evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane, o zásobách a pohľadávkach,
• pán Peter má dcéru Luciu (do 15 rokov), na ktorú si chce uplatniť daňový bonus na dieťa,
• v roku 2025 si prispieval do tzv. III. piliera – od svojej DDS obdržal začiatkom roka 2026 potvrdenie o zaplatených príspevkoch v celkovej sume 556 eur,
• v prípade, že pánovi Petrovi vznikne možnosť darovať 2 % z dane, rád by ich poukázal svojej mame, Lýdii Malej, ktorá je starobnou dôchodkyňou.

Výška paušálnych výdavkov sa vypočíta nasledovne:

• paušálne výdavky = 60 % z príjmov, t. j. 32 400 eur x 0,6 = 19 440 eur,
• k vypočítanej sume sa pripočíta suma zaplatených odvodov do zdravotnej a sociálnej poisťovne: 19 440 eur + 1 320 eur (preddavky na zdravotné poistenie) + 1 032 (preddavky na sociálne poistenie) = 21 792 eur.

Výška zdaniteľného príjmu z predaja nehnuteľnosti: vypočíta sa ako rozdiel príjmov, ktoré pán Peter dosiahol z predaja a výdavkov, ktoré vynaložil na kúpu  a rekonštrukciu nehnuteľnosti:

• zdaniteľný príjem z predaja nehnuteľnosti = 140 000 eur – 132 000 eur – 5 000 eur = 3 000 eur.

Postup na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B za rok 2025

Nakoľko je pán Peter živnostníkom, je povinný komunikovať so správcom dane elektronicky. Preto sa pri vyplnení daňového priznania musí prihlásiť do svojej osobnej internetovej zóny, na stránke finančnej správy, následne musí vyhľadať správne tlačivo daňového priznania, platné pre rok 2025.

Po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny tlačivo nájde v sekcii „Katalógy“:

Katalógy -> Katalóg formulárov -> Správa daní -> Daň z príjmov fyzickej osoby -> Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B) -> DPFOBv25 Daňové priznanie k dani z príjmov FO (typ B) za obdobie 2025 (platné od 1.1.2026)

Kliknutím vpravo na ikonku „zošita“ sa zobrazí tlačivo daňového priznania.

Na úvodnej strane daňového priznania je potrebné vyplniť základné informácie o daňovníkovi a jeho kontaktné údaje. Ak daňové priznanie vypĺňa daňovník v elektronickej podobe, v rámci svojej osobnej internetovej zóny, tieto údaje sú doplnené automaticky a je potrebné skontrolovať ich a doplniť chýbajúce:

• Druh DP: zaškrtne sa informácia o tom, aké daňové priznanie sa podáva – v prípade pána Petra „daňové priznanie“ (nakoľko ide o riadne daňové priznanie),
• riadok 01: Daňové identifikačné číslo (DIČ), ktoré daňovníkovi pridelí správca dane pri registrácii na daň z príjmov: 1081049999,
• za rok: 2025,
• riadok 03: SK NACE „Hlavná, prevažná činnosť“ – uvádza sa názov činnosti vykonávanej v rámci podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorej v zdaňovacom období daňovník dosiahol najvyšší príjem: 62.01.0 – Počítačové programovanie,
• riadky 04-11: vyplnia sa osobné identifikačné údaje daňovníka (meno, priezvisko, tituly pred a za menom, adresa),
• riadok 27 a 28: doplníme kontaktné údaje – telefónne číslo a emailovú adresu.

Pri vyplnení daňového priznania pokračujeme na vyplnenie III. oddielu - ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona) A DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona) – vyplnia sa údaje za dcéru pána Petra, pre účely uplatnenia daňového bonusu za rok 2025:

• riadok 33: priezvisko, meno a rodné číslo = Malá Lucia, rodné číslo 225105/5873,
• „x“ označíme uplatňovanie v mesiacoch 1-12.

Pokračujeme vyplnením časti V. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (§ 5 zákona) - v eurách. Sem uvedieme všetky príjmy zo závislej činnosti, t. j. príjmy z dohody o vykonaní práce:

• riadok 36: úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov (celkový príjem v hrubom) = 720 eur,
• riadok 36a: úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru = 720 eur,
• riadok 37: úhrn povinného poistného - uvádza sa celková suma zaplateného poistného (z potvrdenia o príjme od zamestnávateľa) = 103,68 eur (36 eur zdravotné poistenie + 67,68 eur sociálne poistenie),
• riadok 38: základ dane - údaj prepočítava formulár automaticky (dvojklikom na kolónku), sumu si vieme overiť aj tak, že od celkového príjmu v hrubom odpočítame sumu povinného poistného =  616,32 eur.

Ďalším krokom je vyplnenie VI. ODDIELu - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, Z PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6 zákona) - v eurách. V tejto časti daňového priznania sa vyplnia príjmy a výdavky súvisiace so živnostenským podnikaním pána Petra, v tabuľke č. 1:

• riadok 2, stĺpec 1: príjem zo živnosti = 32 400 eur,
• riadok 10, stĺpec 10: súčet príjmov – doplní formulár automaticky = 32 400 eur,
• riadok 10, stĺpec 2: súčet výdavkov zo živnosti – v prípade paušálnych výdavkov túto hodnotu vypočíta elektronický formulár sám, avšak aby to vedel urobiť automaticky, musíme na štvrtej strane zaškrtnúť možnosť „Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“ a na štvrtej strane vyplniť tiež políčko „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“) a tiež správne vyplniť kolónku „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“ (t. j. 2 352 eur)  = 21 792 eur,
• riadok 39: príjmy z tabuľky č. 1 – doplníme dvojkliknutím = 32 400 eur,
• riadok 40: výdavky z tabuľky č. 1 – doplníme dvojkliknutím = 21 792 eur,
• riadok 41: základ dane; výsledok hospodárenia (zisk) – doplníme dvojkliknutím = 10 608 eur,
• riadok 45: základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – doplníme dvojkliknutím = 10 608 eur,
• riadok 55: kladný základ dane (čiastkový základ dane zo živnosti) – doplníme dvojkliknutím = 10 608 eur,
• riadok 57: základ dane (čiastkový základ dane zo živnosti) znížený o odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj a na investície a na podporu športu = doplníme dvojkliknutím = 10 608 eur.

Nakoľko pán Peter nemal do 31.12.2025 zaplatené všetky faktúry, je nevyhnutné aby sa konečný stav neuhradených pohľadávok zaznačil aj v Tabuľka č. 1b - Údaje daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z použitia diela a umeleckého výkonu z evidencie, ktorú vedie podľa § 6 ods. 10 zákona, ak uplatňuje výdavky percentom z príjmov. 

Neuhradené pohľadávky vykazujeme v sume 1 000 eur a uvádzame do riadku 2. Pohľadávky, stĺpec 2 – Na konci zdaňovacieho obdobia.

Príjem z predaja nehnuteľnosti sa vyplní v časti daňového priznania VIII. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV (§ 8 zákona) - v eurách, v tabuľke č. 3:

• riadok 2: príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti = 140 000 eur,
• riadok 2, stĺpec 2: výdavky z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti = 137 000 eur,
• riadok 19, stĺpce 1 a 2: sumy spolu – doplníme dvojkliknutím,
• riadok 69: príjmy z tabuľky – doplníme dvojkliknutím = 140 000 eur,
• riadok 70: výdavky z tabuľky – doplníme dvojkliknutím = 137 000 eur.
• riadok 71: základ dane – doplníme dvojkliknutím = 3 000 eur.

V ďalšej časti daňového priznania - IX. ODDIEL - VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona - v eurách – sa od základu dane odpočítajú tzv. nezdaniteľné časti základu dane, uplatní sa tiež daňový bonus na dieťa a vypočíta sa výsledná daňová povinnosť, resp. daňový preplatok:

• riadok 72: základ dane z príjmov zo závislej činnosti a zo živnosti – prenesie sa dvojkliknutím = 11 224,32 eur,
• riadok 73: uplatní sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka = 5 753,79 eur (nárok na túto sumu má každý daňovník – okrem výnimiek týkajúcich sa dôchodcov, ak jeho základ dane neprekročí za rok 2025 hranicu 25 426,27 eur),
• riadok 75: uplatní sa nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky do tzv. III. piliera, maximálne vo výške 180 eur = vyplníme 180 eur (hoci na potvrdení má pán Peter uvedenú sumu 556 eur, max 180 eur platí pre všetkých daňovníkov),
• riadok 77: spolu všetky nezdaniteľné časti základu dane, na ktoré má daňovník nárok, max. do výšky základu dane v r. 72 = 5 933,79 eur,
• riadok 80: základ dane daňovníka – doplní sa základ dane z predaja nehnuteľnosti, ktorý bol vypočítaný v tabuľke č. 3 = 3 000 eur,
• riadok 81: automaticky sa vypočíta daň z predaja nehnuteľnosti – doplníme dvojkliknutím = 570 eur, táto suma sa následne prenesie aj na riadok č. 90,
• riadok 91: zostatok nezdaniteľnej časti základu dane z r. 77 – dvojkliknutím sa sem prenáša suma zostatku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa poníži o čiastkový základ dane zo závislej činnosti (z dohody pána Petra) = 5 317,47 eur,
• riadok 92: vypočítaný základ dane z príjmov zo živnosti, znížený o zostatok nezdaniteľnej časti základu dane z riadku 91 – doplníme dvojkliknutím =  5 290,53 eur, táto suma sa následne prenáša aj na riadok č. 94,
• riadok 95: vyplníme zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti – 32 400 eur,
• riadok 96: daň zo základu dane z podnikania – vypočítaná z riadku 94, uplatnením príslušnej sadzby dane z príjmov, suma dane sa následne prenesie aj na riadok 105 = 793,58 eur,
• riadok 116: prenášame súčet všetkých čiastkových základov dane – doplníme dvojkliknutím = 1 363,58 eur,
• riadok 117: nárok na daňový bonus podľa zákona – vyplníme sumu daňového bonusu, na ktorý má pán Peter nárok zo zákona (100 eur/mes. na dieťa do 18 r.) = 100 eur x 12 mes. = 1 200 eur, táto suma sa následne prevádza aj na riadok 120,
• riadok 118: daň (daňová povinnosť) znížená o daňový bonus podľa zákona – doplníme dvojkliknutím, suma predstavuje rozdiel medzi pôvodne vypočítanou daňovou povinnosťou z riadku 116 a nárokom na daňový bonus zo zákona, z riadku 117 = 163,58 eur, suma sa prevádza aj na riadok 124,
• riadok 131: tu uvedieme zrazený preddavok na daň, ktorý bol zrazený v rámci závislej činnosti (dohody o výkone práce) pána Petra = 117,10 eur,
• riadok 135: daň na úhradu – predstavuje výslednú daňovú povinnosť pána Petra = 46,48 eur.

V oddiely XI. ODDIEL - ĎALŠIE ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI je pre účely správneho vykázania a uplatnenia daňového bonusu na dieťa potrebné uviesť na:

• riadku 146: úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí – uvádza sa tu celkový príjem pána Petra = 173 120 eur (príjem zo živnosti 32 400 eur + príjem z dohody 720 eur + príjem z predaja nehnuteľnosti 140 000 eur), a z toho na
• riadku 146a: úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky – uvedieme rovnakú sumu, nakoľko všetky príjmy pána Petra pochádzajú zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

 Poukázanie 2 % z daní sa vykáže v daňovom priznaní v oddiely XII. ODDIEL - VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona. Podmienkou na darovanie 2 % z daní je, aby darovaná suma bola vyššia ako 3 eurá. 

Prečítajte si tiež

Podanie daňového priznania za rok 2025 (v roku 2026)

V prípade pána Petra táto suma vychádza vo výške 46,48 eur x 0,03 = 1,3944 eur, t. j. darovať mu 2 % z daní za rok 2025 nevyjde. Ak by však táto suma bola vyššia ako 3 eurá, bolo by potrebné v časti 153 – ÚDAJE O RODIČOVI/RODIČOCH vyplniť osobné údaje rodiča, t. j. rodné číslo, priezvisko a meno.

Prílohy k daňovému priznaniu sa vyznačujú na riadku č. 154. Uvádza sa tu počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou daňového priznania (vrátane príloh 1 až 4, aj keď sa nevypĺňajú). Povinnými prílohami pána Petra (okrem príloh 1 až 4, ktoré sú súčasťou priznania) sú:

• potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti fyzickej osoby za rok 2025,
• rodný list dieťaťa (nakoľko ho v predchádzajúcom roku ku daňovému priznaniu nepriložil),
• potvrdenie o zaplatených príspevkoch do tzv. III. piliera.

Konečný počet príloh na riadku 154 bude teda 9.

Na záver musíme ešte na účely sociálneho a zdravotného poistenia vyplniť PRÍLOHU č. 4 - Údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia, konkrétne tabuľku určenú Na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia:

• riadok 08: úhrn povinného poistného – zaplateného zo závislej činnosti (z dohody o vykonaní práce) = 103,68 eur,
• riadok 09: z toho suma na sociálne poistenie = 67,68 eur,
• riadok 10: z toho suma na zdravotné poistenie = 36 eur,
• riadok 11: preukázateľne zaplatené poistné na sociálne poistenie – zo živnosti = 1 032 eur,
• riadok 13: preukázateľne zaplatené poistné na zdravotné poistenie – zo živnosti = 1 320 eur, z toho na riadku 14  uvedieme sumu preddavkov na zdravotné poistenie, ktorá sa viaže k zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa daňové priznanie podáva – v prípade pána Petra je ide o rovnakú sumu = 1 320 eur.

Na záver je dôležité skontrolovať aj správne vyplnenie dátumov v daňovom priznaní, a to v častiach:

• XIII. ODDIEL - MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA – kde daňovník vyhlasuje, že všetky údaje uvedené v daňovom priznaní sú správne a úplné,
• PRÍLOHA č. 4 - Údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia – pod tabuľkou, kde sme uvádzali podrobné informácie o zaplatených odvodoch.

Takto vyplnené daňové priznanie si môžeme dať skontrolovať, kliknutím na možnosť „Skontrolovať“ v ľavej časti obrazovky. Týmto sa automaticky skontrolujú logické chyby, ktoré je možné ešte pred odoslaním daňového priznania opraviť. Ak sa kontrolou potvrdí správne vyplnenie tlačiva, môžeme ho podpísať a podať, kliknutím na príslušné ikonky v ľavom paneli.

Na stiahnutie: Vzorovo vyplnené daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B pána Petra za rok 2025.