Pri určení a úprave sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020 nastali zmeny. Týkajú sa najmä zníženia daňového zaťaženia autodopravcov v kamiónovej či autobusovej doprave.
Pri výpočte dane z motorových vozidiel za rok 2020 sa daňovník riadi zákonom č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“).
V tomto článku nájdete informácie o tom, čo je základom dane z motorových vozidiel, ako priradiť a upraviť ročnú sadzbu dane za rok 2020, ako aj to, že už za zdaňovacie obdobie kalendárneho roka 2020 nastali zmeny v úprave ročnej sadzby predovšetkým pri návesových jazdných súpravách, ako aj pri niektorých typoch úžitkových vozidiel.
Výpočet dane z motorových vozidiel za rok 2020 – postup
Daň z motorových vozidiel za rok 2020 vypočítame nasledovným postupom:
- určíme základ dane,
- priradíme správnu výšku ročnej sadzby dane z motorových vozidiel,
- upravíme ročnú sadzbu dane – zvýšenie alebo zníženie, a to v závislosti od veku vozidla,
- znížime ročnú sadzbu dane o 50 % u vozidiel na „alternatívny pohon“,
- znížime ročnú sadzbu dane o 50 % u vozidiel používaných v kombinovanej doprave,
- upravenú ročnú sadzbu dane vynásobíme počtom mesiacov (počet dní sa uvádza iba pri vozidle – autobuse) v zdaňovacom období, počas ktorých sa vozidlo používalo na podnikanie.
Postup, ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2020 nájdete v článku Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2020.
Určenie základu dane pri dani z motorových vozidiel za rok 2020
Základ dane legislatívne upravuje § 5 zákona o dani z motorových vozidiel a nájdete ho v tabuľke nižšie:
| Typ vozidla | Kategória vozidla | Základ dane za rok 2020 |
|---|---|---|
| osobné vozidlo | L a M1 | zdvihový objem valcov motora v cm3 |
| úžitkové vozidlo a autobus | M2, M3, N1 až N3, O1 až O4 | najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu |
| vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina | L, M a N | výkon motora v kW |
Poznámka: najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť jednotlivého vozidla tvoriaceho návesovú jazdnú súpravu je súčet najväčších prípustných hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy
Výška ročných sadzieb dane z motorových vozidiel za rok 2020
Ročné sadzby dane upravuje § 6 zákona o dani z motorových vozidiel, pričom v prílohe č. 1 sú uvedené ročné sadzby dane pre vozidlá okrem úžitkových vozidiel, ktorými sú ťahač a náves (zmena platná prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2020, o ktorej píšeme ďalej v článku).
Výška ročných sadzieb dane z motorových vozidiel pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves za rok 2020
Kým v predošlých zdaňovacích obdobiach (2019 a skôr) musel daňovník v daňovom priznaní zaradiť ťahač a osobitne náves do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade, ako jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použili počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách, tak prvýkrát za zdaňovacie obdobie kalendárneho roka 2020 dochádza k zmene.
S účinnosťou od 1.12.2020 bola schválená novela zákona o dani z motorových vozidiel, ktorá prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2020 odstraňuje podmienku „párovania“ vozidiel ťahač a náves v návesovej jazdnej súprave a zavádza sa použiť priamo pre všetky ťahače a návesy nižšiu ročnú sadzbu dane, než do akej by patrili podľa najvyššej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade vozidla. Uvedené znamená, že za zdaňovacie obdobie roku 2020 už nemusí daňovník priradiť ťahač a náves do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, ale priamo určí podľa hmotnosti vozidla výšku ročnej sadzby dane podľa prílohy č. 1a.
Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020 (okrem vozidiel kategórie M2, M3 a N3)
Po priradení správnej výšky ročnej sadzby dane z motorových vozidiel musí daňovník v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel upraviť, t. j. zvýšiť alebo znížiť ročnú sadzbu dane, a to v závislosti od počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla (riadok B osvedčenia o evidencii – časť II).
Daňovník vykoná nasledovné úpravy ročných sadzieb dane
pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3 uvedené v tabuľke nižšie:
| Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020 (vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3) | |
|---|---|
| zníženie ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č. 1 | (počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla), (počas 37 – 72 mesiacov), |
| v mesiacoch 109 až 144 od prvej evidencie vozidla (vrátane mesiaca prvej evidencie) sa použije ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zákona, t. j. neupravuje sa | |
| zvýšenie ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č. 1 | (vozidlo, ktorého vek je minimálne 157 mesiacov od prvej evidencie vozidla) |
Ako môžeme vidieť v tabuľke neuvádzame úpravu ročnej sadzby dane pre vozidlá kategórie O4, a to z dôvodu, že prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2020 nastáva zmena v úprave ročnej sadzby dane, a to vplyvom novely zákona o dani z motorových vozidiel, a to tak, že ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie O4 sa zníži o 60 %, a to bez ohľadu na vek vozidla.
Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020 - vozidlá kategórie M2, M3 a N3
Novelou zákona o dani z motorových vozidiel dochádza aj k zmene úpravy ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie roku 2020, čo spôsobí zníženie dane z motorových vozidiel kategórie M2, M3 a N3.
Daňovník vykoná nasledovné úpravy ročných sadzieb dane
pre vozidlá kategórie M2, M3 a N3 uvedené v tabuľke nižšie:
| Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020 (vozidlá kategórie M2, M3 a N3) | |
|---|---|
| zníženie ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č. 1/1a | (počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla), (počas 37 – 72 mesiacov), |
Poznámka: po uplynutí 156 kalendárnych mesiacov od prvej evidencie vozidla sa bude uplatňovať ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1 alebo prílohy č. 1a bez zmeny z titulu veku vozidla
Zníženie ročnej sadzby dane z motorových vozidiel o 50 % za rok 2020
Po úprave ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020, daňovník v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel zníži ročnú sadzbu dane o 50 % pre nasledovné vozidlá:
- hybridné motorové vozidlo,
- motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),
- motorové vozidlo na vodíkový pohon.
V prípade, ak však daňovník podáva daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za vozidlo, ktoré sa použilo v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60 krát, tak ročnú sadzbu dane najprv upraví podľa veku vozidla, následne zníži ročnú sadzbu dane o 50 % (vozidlo na „alternatívny pohon“) a nakoniec túto upravenú ročnú sadzbu dane ešte zníži o 50 %.
To, že daňovník použil vozidlo v kombinovanej doprave, preukáže potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom doklade, pričom počítanie ciest súvisiacich s uplatnením zníženia sadzby dane závisí od prekonanej vzdialenosti po železnici na území SR (ak je takáto vzdialenosť dlhšia ako 250 km, započítava sa 2x).
Výpočet predpokladanej dane z motorových vozidiel na rok 2021
Okrem výpočtu dane z motorových vozidiel za rok 2020, musí daňovník v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2020 správne určiť výšku predpokladanej dane z motorových vozidiel k 1.1.2021, nakoľko práve od tejto sumy sa odvíja to, či a v akej výške bude daňovník platiť preddavky na daň v zdaňovacom období, ktorým je kalendárny rok 2021.
V prípade, ak bude výška predpokladanej dane z motorových vozidiel na rok 2021 vyššia ako 700 €, bude daňovník platiť mesačné alebo štvrťročné preddavky.
Podľa § 10 ods. 2 je predpokladaná daň súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 zákona o dani z motorových vozidiel každého vozidla, ktoré je predmetom dane k 1.1. zdaňovacieho obdobia a ktoré nie je oslobodené od dane podľa § ods. 1 písm. b) až d) zákona. Je potrebné predovšetkým dbať na to, aby daňovník pri výpočte predpokladanej dane:
- zistil, či je vozidlo predmetom dane aj k 1.1. zdaňovacieho obdobia (t. j. v podanom daňovom priznaní za rok 2020, k 1.1.2021),
- upravil ročnú sadzbu dane k 1.1. zdaňovacieho obdobia podľa veku vozidla (napr. ak je vek osobného vozidla k januáru 2021 - 30 mesiacov, daňovník zníži ročnú sadzbu dane o 25 %, pričom berie do úvahy len vek vozidla k januáru 2021 – do 31.1.2021 vrátane),
- znížil ročnú sadzbu dane o 50 % pri vozidlách na „alternatívny pohon“.
Informácie o tom, ktoré vozidlá sú predmetom dane, alebo sú od dane oslobodené nájdete v článku Daň z motorových vozidiel za rok 2020.
Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020 v príkladoch
Príklad na zníženie ročnej sadzby dane u osobného vozidla o 25 %:
Podnikateľ v roku 2020 používal na podnikanie osobné vozidlo Ford Focus so zdvihovým objemom 1 989 cm3, ktorého dátum prvej evidencie je 1.11.2018. Toto vozidlo je predmetom dane a uvádza ho v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2020. Aká je výška ročnej sadzby dane a ako je potrebné ju upraviť?
Ročná sadzba dane pre osobné vozidlo so zdvihovým objemom valcov motora v cm3 nad 1 500 a do 2 000 (vrátane) je 148 €. Vek vozidla k 31.12.2020 je 25 mesiacov (od 1.11.2018 do 31.12.2020), preto je potrebné ročnú sadzbu dane znížiť o 25 %. Ročná sadzba dane tohto vozidla je po jej znížení 111 €.
Príklad na zníženie ročnej sadzby dane u osobného vozidla o 25 % a 20 %:
Podnikateľ v roku 2020 používal na podnikanie osobné vozidlo Škoda Octavia so zdvihovým objemom 1 197 cm3, ktorého dátum prvej evidencie je 15.6.2017. Toto vozidlo je predmetom dane a uvádza ho v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2020. Aká je výška ročnej sadzby dane a ako je potrebné ju upraviť?
Ročná sadzba dane pre osobné vozidlo so zdvihovým objemom valcov motora v cm3 nad 900 a do 1 200 (vrátane) je 80 €. V júni 2020 uplynulo od prvej evidencie vozidla 36 mesiacov, a to znamená, že podnikateľ za mesiace január až jún 2020 zníži ročnú sadzbu dane o 25 % a za mesiace júl až september 2020 zníži ročnú sadzbu dane o 20 %. Ročná sadzba dane tohto vozidla je po jej znížení 124 €, t. j. (80 € – 25 % = 60 €) +(80 € - 20 % = 64 €).
