Daňovník je povinný platiť daň z motorových vozidiel za vozidlá, ktoré sú predmetom dane v roku 2020. Kto je daňovníkom a ktoré vozidlá sú predmetom dane?
Daň z motorových vozidiel legislatívne upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“).
V tomto článku predovšetkým uvádzame informácie o tom:
- ktoré vozidlá sú predmetom dane z motorových vozidiel,
- ktoré vozidlá nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené,
- kto je daňovníkom pre daň z motorových vozidiel,
- kedy vzniká a kedy zaniká daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel,
- ako vypočítať daň z motorových vozidiel,
- kedy vzniká daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň.
Nakoľko dňa 5. novembra 2020 Národná rada Slovenskej republiky schválila novelu zákona o dani z motorových vozidiel s účinnosťou od 1. decembra 2020, nastávajú zmeny napr. v lehote na podanie daňového priznania, v úprave ročných sadzieb dane, ale aj v platení preddavkov na daň z motorových vozidiel. Informácie o zmene platenia preddavkov na daň z motorových vozidiel podľa novely zákona uvádzame v tomto článku.
Predmet dane z motorových vozidiel za rok 2020
Daňovník je povinný zaplatiť daň z motorových vozidiel za
vozidlá a prípojné vozidlá kategórie, ktoré uvádzame v nasledovnej
tabuľke:
| Typ vozidiel a prípojných vozidiel, ktoré podliehajú dani z motorových vozidiel za rok 2020 | |||
|---|---|---|---|
| Kategória vozidla | Typ vozidla | ||
| L | L1e až L7e | napr. motocykle, trojkolky, štvorkolky | |
| M | M1 až M3 | napr. osobný automobil, autobus | |
| N | N1 až N3 | nákladné vozidlá | |
| O | O1 až O4 | prípojné vozidlá | |
Podľa § 2 ods. 1 je predmetom dane z motorových
vozidiel vozidlo kategórie L, M, N a O (ako uvádzame aj vyššie) v príslušnom
zdaňovacom období, ktoré:
- je evidované v Slovenskej republike,
- sa používa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Za používanie vozidla na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť sa pritom rozumie:
- skutočné používanie vozidla na podnikanie,
- účtovanie o vozidle (v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva),
- evidovanie vozidla v daňovej evidencii,
- uplatňovanie výdavkov spojených s užívaním vozidla, alebo
- používanie vozidla na podnikanie daňovníkom:
- v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
- v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
- ktorý je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Z uvedeného teda vyplýva, že napr. u fyzickej osoby, ktorá nepodniká a nepoužíva vozidlo na podnikanie, toto vozidlo nie je predmetom dane.
Vozidlá, ktoré nie sú predmetom dane z motorových vozidiel alebo sú od dane oslobodené za rok 2020
Ako sme už vyššie uviedli, daň z motorových vozidiel sa platí len za tie vozidlá, ktoré sú predmetom dane, a to znamená, že za vozidlá, ktoré predmetom dane nie sú, resp. sú od dane oslobodené, daňovník neplatí daň z motorových vozidiel.
Podľa § 2 ods. 2 predmetom dane nie je vozidlo:
- ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M, H alebo S,
- určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II je označené ako špeciálne vozidlo.
Od dane sú podľa § 4 oslobodené nasledovné vozidlá:
- diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
- záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,
- osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
- používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.
Napriek tomu, že za vozidlá, ktoré nie sú predmetom dane, resp. sú od dane oslobodené, daňovník neplatí daň z motorových vozidiel, je povinný v daňovom priznaní uviesť tie vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane (okrem vozidla diplomatických misií a konzulárnych úradov). Viac informácií o tom, v ktorých riadkoch sa uvádzajú vozidlá, ktoré sú od dane oslobodené nájdete v článku Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2020.
Kto platí daň z motorových vozidiel za rok 2020
Daň z motorových vozidiel za rok 2020 platí daňovník za vozidlá, ktoré sú predmetom dane. Daňovníkom je pritom podľa § 3 fyzická alebo právnická osoba, ktorá:
- je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
- má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
- používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
- používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
- je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Vznik a zánik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel za rok 2020
Vznik daňovej povinnosti upravuje § 8 ods. 1, podľa ktorého daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené nasledovné podmienky:
- vozidlo je evidované v SR,
- vozidlo sa používa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Uvedený vznik daňovej povinnosti však neplatí v prípade:
- právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie: daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka,
- ak počas toho istého kalendárneho mesiaca dôjde k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. pri predaji vozidla): daňová povinnosť vzniká novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane.
Zánik daňovej povinnosti upravuje § 8 ods. 2, podľa ktorého daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k:
- vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie v SR (na dopravnom inšpektoráte),
- ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
- vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
- zániku daňovníka bez likvidácie,
- zmene držiteľa vozidla (napr. predaj),
- ukončeniu použitia vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
- ukončeniu použitia vozidla, v ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
- ukončeniu použitia vozidla zamestnancom, ktorému zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady za toto vozidlo (a ktoré sa nepoužíva na podnikanie).
Uvedený zánik daňovej povinnosti však neplatí v prípade:
- ak počas toho istého kalendárneho mesiaca dôjde k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. pri predaji vozidla): daňová povinnosť zaniká pôvodnému daňovníkovi posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane.
Upozorňujeme však, že ak vozidlo nebolo predmetom dane počas celého kalendárneho roka 2020 a v tomto zdaňovacom období nebolo o vozidle účtované, nebolo vozidlo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, daňová povinnosť pri tomto vozidle zaniká k 31.12.2019. Daňovník je zároveň povinný do 31.1.2021 splniť oznamovaciu povinnosť správcovi dane o zániku daňovej povinnosti, a to podaním oznámenia na štruktúrovanom tlačive vydanom Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky. Zánik tejto daňovej povinnosti pri tomto vozidle už daňovník neuvádza v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2020.
Naďalej však platí, že vznik aj zánik daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia uvádza daňovník len v podávanom daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel.
Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel za rok 2020 v príkladoch
Príklad na vznik a zánik daňovej povinnosti pri kúpe vozidla používaného na podnikanie u predávajúceho:
František je živnostník a rozhodol sa kúpiť osobné motorové vozidlo na podnikanie od spoločnosti ABCX, s. r. o. (používané na podnikanie). Spoločnosť ABCX, s. r. o. bola v dokladoch vozidla zapísaná ako držiteľ vozidla a k predaju došlo dňa 19.9.2020. V tento deň bol vykonaný aj k zápisu zmeny držiteľa vozidla v dokladoch vozidla. František začal vozidlo na podnikanie používať hneď od 20.9.2020. Kedy vzniká daňová povinnosť Františkovi a naopak kedy zaniká daňová povinnosť spoločnosti ABCX, s. r. o.?
Spoločnosti ABCX, s. r. o. zaniká daňová povinnosť
30.9.2020 a Františkovi vzniká daňová povinnosť 1.10.2020.
Príklad na vznik a zánik daňovej povinnosti pri kúpe vozidla nepoužívaného na podnikanie u predávajúceho:
Marián je živnostník a rozhodol sa kúpiť osobné motorové vozidlo na podnikanie od svojho známeho Jána – fyzickej osoby, ktorý nie je podnikateľom a nevyužíval ani auto na podnikateľské účely. Ján bol v dokladoch vozidla zapísaný ako držiteľ vozidla a k predaju došlo dňa 5.8.2020. V tento deň bol vykonaný aj k zápisu zmeny držiteľa vozidla v dokladoch vozidla. František začal vozidlo na podnikanie používať hneď od 6.8.2020. Kedy vzniká daňová povinnosť Mariánovi a naopak kedy zaniká daňová povinnosť spoločnosti Jánovi?
Jánovi daňová povinnosť nezaniká, nakoľko u neho vozidlo nebolo predmetom dane (nepoužíval ho na podnikanie) a u Mariána daňová povinnosť vzniká 1.8.2020.
Ako vypočítať daň z motorových vozidiel za rok 2020?
Daňovník pre správny výpočet dane z motorových vozidiel za rok 2020 musí postupovať v nasledovných krokoch:
- krok: určiť základ dane,
- krok: priradiť ročnú sadzbu dane z motorových vozidiel k základu dane,
- krok: upraviť ročnú sadzbu dane v závislosti od veku vozidla (zvýšiť alebo znížiť ročnú sadzbu dane),
- krok: znížiť upravenú ročnú sadzbu dane o 50 % v prípade vozidla na „alternatívny pohon“,
- krok: znížiť upravenú ročnú sadzbu dane o 50 % v prípade vozidla používaného v kombinovanej doprave,
- krok: ročnú sadzbu dane vynásobiť počtom mesiacov, počas ktorých sa vozidlo v zdaňovacom období používalo na podnikanie.
Pre správne určenie ročnej sadzby dane a pre jej úpravu budete potrebovať informácie, ktoré nájdete v článku Sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenie dane za rok 2020
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel je daňovník povinný podať správcovi dane za príslušné zdaňovacie obdobie do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
Upozorňujeme však na zmenu lehoty na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel, a to pre daňovníkov so zdaňovacím obdobím, ktoré začína najskôr 1. januára 2020 a končí najneskôr 28. februára 2021, ktorá je do 31. marca 2021.
V určitých špecifických prípadoch však zákon
o dani z motorových vozidiel osobitne upravuje zdaňovacie obdobie,
ako aj lehotu na podanie daňového priznania (napr. u daňovníka, ktorý
skončil podnikanie, alebo pre daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou
a pod.). Informácie o lehote, ako aj o spôsobe podania daňového
priznania k dani z motorových vozidiel za rok 2020 nájdete
v článku Daňové
priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2020.
Daňovník je povinný v lehote na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za rok 2020 aj výslednú daň na úhradu zaplatiť, t. j. za rok 2020 do 31.3.2021. V prípade, ak daň z motorových vozidiel na úhradu nepresiahne 5 €, daňovník túto daň neplatí.
Ak daňovník na rok 2020 platil preddavky na daň z motorových vozidiel, pričom preddavky, ktoré daňovník zaplatil sú nižšie ako vypočítaná daň z motorových vozidiel za rok 2020, je povinný tento rozdiel zaplatiť v rovnakom termíne, t. j. do 31.3.2021.
Kedy vzniká daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov na rok 2021?
V podanom daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2020 uvádza daňovník na riadku 40 výšku predpokladanej dane z motorových vozidiel na rok 2021, ktorú podľa § 10 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel určí súčtom ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 zákona o dani z motorových vozidiel každého vozidla, ktoré je predmetom dane k 1.1.2021 a ktoré nie je oslobodené od dane. To, ako vypočítať výšku ročnej sadzby dane nájdete aj v článku Sadzby dane z motorových vozidiel za rok 2020.
Práve od výšky predpokladanej dane na rok 2021 v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2020 závisí to, či daňovníkovi vznikne povinnosť platiť preddavky na daň z motorových vozidiel, nakoľko ak:
- predpokladaná daň na rok 2021 presiahne 700 € a nepresiahne 8 300 €: daňovníkovi vznikne povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň na rok 2021, a to vo výške 1/4 predpokladanej dane,
- predpokladaná daň na rok 2021 presiahne 8 300 €: daňovníkovi vznikne povinnosť platiť mesačné preddavky na daň na rok 2021, a to vo výške 1/12 predpokladanej dane.
Tip: v prípade, ak sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmení skutočnosť, na základe, ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, a to na základe žiadosti daňovníka.
Splatnosť preddavkov na daň z motorových vozidiel je do konca príslušného kalendárneho štvrťroka (v prípade štvrťročných preddavkov) alebo do konca príslušného kalendárneho mesiaca (v prípade mesačných preddavkov).
Z uvedeného teda vyplýva, že v prípade, ak predpokladaná daň daňovníka na rok 2021 nepresiahne 700 €, daňovníkovi nevzniká povinnosť platiť preddavky na daň z motorových vozidiel na rok 2021 (na žiadosť daňovníka však môže správca dane určiť platenie preddavkov, aj keď predpokladaná daň nepresiahla 700 €).
Upozorňujeme však daňovníkov, že v prípade, ak vám vznikla povinnosť platiť preddavky na daň z motorových vozidiel na zdaňovacie obdobie roku 2021, preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania, t. j. do 31.3.2021, neplatíte. Po podaní daňové priznania k dani z motorových vozidiel, t. j. po 31.3.2021, bude daňovník platiť preddavky nasledovne:
- v prípade vzniku povinnosti platiť štvrťročné preddavky: daňovník zaplatí štvrťročný preddavok vo výške 1/3 predpokladanej dane, a to vždy ku koncu kalendárneho štvrťroka (t. j. do 30.6.2021, 30.9.2021, 31.12.2021),
- v prípade vzniku povinnosti platiť mesačné preddavky: daňovník zaplatí mesačný preddavok vo výške 1/9 predpokladanej dane, a to vždy ku koncu kalendárneho mesiaca (prvýkrát do 30.4.2021).
