Účtovníctvo

Výdavky na obstaranie nehmotného majetku, ktorý si podnikateľ zaobstaral, a ktorého cena je vyššia ako 2 400,- € a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, nemôžu byť do daňových výdavkov zahrnuté jednorazovo, ale postupne, a to vo forme odpisov. Ako pristupovať k odpisovaniu dlhodobého nehmotného majetku tak, aby sme na optimalizovali daňovú povinnosť sa dozviete v nasledovnom článku.

Často využívaným nástrojom daňovej optimalizácie sú daňové odpisy, ktorými môže podnikateľský subjekt v rámci ustanovení Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ovplyvňovať výšku daňových výdavkov. V nasledovnom článku sa dozviete viac o tomto spôsobe.

Jedným z benefitov pre zamestnanca môže byť poskytnutie firemného auta zamestnávateľa okrem služobných účelov aj na súkromné účely. Za súkromný účel sa považuje napríklad cesta zamestnanca do práce a späť, cesta na dovolenku a podobne. Aký finančný vplyv na zamestnanca má takéto poskytnutie automobilu? Ako je to so súkromne spotrebovanými pohonnými látkami? Ako sa postupuje v prípade konateľa alebo spoločníka, ktorý v spoločnosti nepoberá žiadne príjmy? Odpovede na tieto otázky sa dozviete v nasledovnom článku.

V súvislosti so znižovaním administratívnej záťaže podnikateľov a v nadväznosti na novelu zákona o účtovníctve sa v novele zákona č. 18/1996 Z. z. o cenách v znení neskorších predpisov (ďalej len „novela zákona o cenách“) doplňujú ustanovenia o cenovej evidencii. Pre špecifikovanú skupinu podnikateľov sa navrhuje zrušiť povinnosť viesť a uchovávať evidenciu o cenách vrátane kalkulácií nákladov.

Ministerstvo financií uviedlo do testovacej prevádzky nový register účtovných závierok, ktorý má v budúcnosti umožniť bezplatne zverejňovať účtovné dokumenty spoločností. Už od 1.1.2014 budú účtovné závierky dopĺňané do registra automaticky do 15 pracovných dní od ich podania.

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť je príspevok na podporu podnikania. Poskytovateľom je Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Podnikatelia, ktorí dostávajú tento príspevok môžu viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Akým spôsobom príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť a následne vzniknuté výdavky (náklady) zaúčtovať v jednoduchom účtovníctve, sa dočítate v tomto článku.

Podnikatelia si môžu vybrať, akým spôsobom budú preukazovať svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov. Ak sa rozhodnete viesť podvojné účtovníctvo, v tomto článku sa dočítate, akým spôsobom zaúčtovať príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť, ako aj ďalšie skutočnosti v súvislosti s príspevkom.

Novela Opatrenia MF SR, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva, zjednodušene Postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorá je platná od 1.1.2013, upravila vymedzenie výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Zmeny sa teda týkajú niektorých položiek v peňažnom denníku.

Začalo sa nové zdaňovacie obdobie, obdobie sumarizovania a vyčísľovania definitívneho základu dane, z ktorého musíte zaplatiť štátu daň. Nasledovný článok prináša základné porovnanie výhod a nevýhod uplatňovania paušálnych výdavkov v porovnaní s vedením jednoduchého účtovníctva.

Podľa obchodného zákonníka existujú takí podnikatelia, ktorí si môžu zvoliť spôsob preukazovania výdavkov na dosahovanie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Na výber je vedenie daňovej evidencie, no ak podnikateľ má príjmy vyššie ako mu dovoľuje zákon o dani z príjmov alebo je zamestnávateľom, nezostáva mu iné, ako sa stať účtovnou jednotkou a viesť účtovníctvo. Pri vedení účtovníctva majú niektorí (najmä malí) podnikatelia dve možnosti. Môžu viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. V nasledujúcom článku budeme charakterizovať hlavné znaky oboch sústav a zhodnotíme výhodnosť ich použitia.

Nový rok znamená nový štart, nové výzvy a ciele. Na druhej strane nám rok 2012 zanechal účtovné a daňové povinnosti. K daňovým povinnostiam patrí aj vyčíslenie základu dane z príjmov za rok 2012. Existujú legálne nástroje ako optimalizovať svoj základ dane, a tak znížiť svoju daňovú povinnosť. K takýmto nástrojom zakomponovaným v zákone o dani z príjmov, pomocou ktorých si dokážeme optimalizovať daňovú povinnosť patrí aj prerušenie daňových odpisov hmotného majetku. Práve odpisy hmotného majetku (ale aj nehmotného majetku) tvoria podstatnú časť výdavkov (nákladov) mnohých podnikateľov (účtovnej jednotky).

Začiatok roka 2013 je spojený s viacerými zmenami legislatívy, ktoré ovplyvňujú živnostníkov, podnikateľov ale aj zamestnancov. Zmeny odvodov do druhého dôchodkového piliera, zmeny v spracovaní DPH, zmeny v mzdách – to sú iba niektoré legislatívne zmeny, ktorým je potrebné sa rýchlo prispôsobiť. Ak sa firmy dokážu včas rozhodnúť pre správny účtovný softvér, môžu si túto úlohu nielen uľahčiť, ale aj ušetriť viac pri jeho kúpe.

Do 2. apríla 2013 je potrebné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických aj právnických osôb za rok 2012. Povinnou prílohou daňového priznania právnickej osoby a fyzickej osoby – podnikateľa, je účtovná závierka. V sústave podvojného účtovníctva ju tvorí súvaha, výkaz ziskov a strát a poznámky. V sústave jednoduchého účtovníctva sú súčasti účtovnej závierky dve, a to výkaz o príjmoch a výdavkov a výkaz o majetku a záväzkoch. Ak podnikateľ – fyzická osoba uplatňuje paušálne výdavky alebo vedie daňovú evidenciu, účtovnú závierku zostavovať nemusí.

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov účinná od 1. januára 2013 preberá smernicu Rady 2010/45/EÚ z 13. júla 2010, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (tzv. fakturačnú smernicu) a zavádza nové pravidlá fakturácie. Od 1. 1. 2013 majú povinnosť prijať túto smernicu všetky členské štáty Európskej únie do svojich národných predpisov, čím sa dosiahne harmonizácia vo všetkých krajinách EÚ.

Výdavky, ktoré podnik vynaložil na obstaranie dlhodobého hmotného, príp. nehmotného majetku nie je možné z daňového hľadiska zahrnúť do daňových výdavkov jednorazovo. Tieto výdavky ovplyvňujú základ dane postupne počas niekoľkých rokov prostredníctvom daňových odpisov v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Odpisovanie dlhodobého majetku na daňové účely sa od 1. 1. 2012 riadi novými pravidlami.

Elektronická forma faktúry je pre mnohých podnikateľov prirodzeným krokom vpred. Pojmom elektronická faktúra sa označuje obyčajná faktúra, ktorá bude doručená elektronicky, napríklad emailom. V zmysle § 31 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve je elektronická faktúra plnohodnotným účtovným dokladom, ale jej neporušenosť musí byť zabezpečená napríklad elektronickým podpisom. Preskenovaný podpis a preskenovaná pečiatka na elektronickej faktúre nie je spôsobom zabezpečenia neporušenosti elektronickej faktúry. Elektronické faktúry majú svoj zmysel, stále však častejšie končia u súkromných osôb ako u podnikateľov. Aké výhody a nevýhody prináša elektronická fakturácia a aké povinnosti vyplývajú podnikateľovi v súvislosti s elektronickými faktúrami, sa dočítate v tomto článku.