Odpisy

Na vybrané druhy majetku sa bude od roku 2015 vzťahovať obmedzenie zahrňovania zostatkovej ceny pri jeho predaji do základu dane.

Novelou zákona o dani z príjmov sa rozširuje počet odpisových skupín na šesť a zrýchlená metóda odpisovania bude možná len pre majetok zaradený do odpisovej skupiny dva a tri.

Od roku 2015 bude lízingová metóda odpisovania majetku obstaraného formou finančného prenájmu zrušená a pri operatívneho lízingu dôjde k obmedzeniu odpisovania.

Od roku 2015 sa bude na odpisy luxusných automobilov vzťahovať obmedzenie ich zahrňovania do základu dane.

Odpisy majetku, ktorý bude mať charakter osobnej spotreby, sa budú zahŕňať do základu dane len v obmedzenej výške.

Možnosť komponentného spôsobu odpisovania je v účtovnej legislatíve zakotvená od roku 2007. Pre podnikateľské subjekty znamená možnosť osobitne odpisovať jednotlivé oddeliteľné súčasti majetku v prípade, že ich doba životnosti a priebeh opotrebenia sú rozdielne.

Často využívaným nástrojom daňovej optimalizácie sú daňové odpisy, ktorými môže podnikateľský subjekt v rámci ustanovení Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ovplyvňovať výšku daňových výdavkov. V nasledovnom článku sa dozviete viac o tomto spôsobe.

Výdavky na obstaranie nehmotného majetku, ktorý si podnikateľ zaobstaral, a ktorého cena je vyššia ako 2 400,- € a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, nemôžu byť do daňových výdavkov zahrnuté jednorazovo, ale postupne, a to vo forme odpisov. Ako pristupovať k odpisovaniu dlhodobého nehmotného majetku tak, aby sme na optimalizovali daňovú povinnosť sa dozviete v nasledovnom článku.

Nový rok znamená nový štart, nové výzvy a ciele. Na druhej strane nám rok 2012 zanechal účtovné a daňové povinnosti. K daňovým povinnostiam patrí aj vyčíslenie základu dane z príjmov za rok 2012. Existujú legálne nástroje ako optimalizovať svoj základ dane, a tak znížiť svoju daňovú povinnosť. K takýmto nástrojom zakomponovaným v zákone o dani z príjmov, pomocou ktorých si dokážeme optimalizovať daňovú povinnosť patrí aj prerušenie daňových odpisov hmotného majetku. Práve odpisy hmotného majetku (ale aj nehmotného majetku) tvoria podstatnú časť výdavkov (nákladov) mnohých podnikateľov (účtovnej jednotky).

Výdavky, ktoré podnik vynaložil na obstaranie dlhodobého hmotného, príp. nehmotného majetku nie je možné z daňového hľadiska zahrnúť do daňových výdavkov jednorazovo. Tieto výdavky ovplyvňujú základ dane postupne počas niekoľkých rokov prostredníctvom daňových odpisov v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Odpisovanie dlhodobého majetku na daňové účely sa od 1. 1. 2012 riadi novými pravidlami.

Odpisovaním majetku sa rozumie postupné rozpúšťanie obstarávacej ceny, reprodukčnej obstarávacej ceny alebo vlastných nákladov príslušného majetku do nákladov v priebehu doby jeho životnosti.

Nasledujúci článok sa venuje praktickému vysvetleniu jednotlivých účtovných odpisov dlhodobého majetku podľa slovenskej právnej úpravy.  Pre porovnanie jednotlivých odpisových metód majetku uvádzame rovnakú obstarávaciu cenu a dobu životnosti dlhodobého hmotného (resp. nehmotného) majetku. Na praktických príkladoch chceme poukázať na postup výpočtu, ktorý je pre dané odpisové metódy charakteristický.

Výdavky, ktoré podnik vynaložil na obstaranie dlhodobého hmotného majetku nie je možné tak z účtovného, ani z daňového hľadiska zahrnúť do nákladov jednorazovo, pretože ide o majetok dlhodobého charakteru. Tieto výdavky možno do nákladov zahrnúť postupne, a to prostredníctvom odpisov. Najdôležitejšie rozdiely medzi účtovnými a daňovými odpismi nájdete v prehľadne porovnané v nasledovnom článku.