Komponentné odpisovanie a jeho využitie pri daňovej optimalizácii

Možnosť komponentného spôsobu odpisovania je v účtovnej legislatíve zakotvená od roku 2007. Pre podnikateľské subjekty znamená možnosť osobitne odpisovať jednotlivé oddeliteľné súčasti majetku v prípade, že ich doba životnosti a priebeh opotrebenia sú rozdielne.

Z daňového hľadiska je táto forma odpisovania v súlade so zákonom o dani z príjmov od 1. 3. 2009, kde je v § 22 ods. 15 zadefinovaná možnosť dlhodobý hmotný majetok, ktorým sú samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, rozložiť na jednotlivé oddeliteľné súčasti dlhodobého hmotného majetku, ak vstupná cena každej jednotlivej oddeliteľnej súčasti je vyššia ako 1 700,- €. Pri budovách a stavbách je možné vyčleniť pre samostatné odpisovanie len tie jednotlivé súčasti, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1 zákona o dani z príjmov, a to:

  • rozvody počítačových sietí (odpisová skupina 2),
  • klimatizačné zariadenia (odpisová skupina 3),
  • osobné a nákladné výťahy (odpisová skupina 3),
  • eskalátory a pohyblivé chodníky (odpisová skupina 3).

Komponentný prístup je pre daňovníka výhodný vždy, ak majú oddeliteľné súčasti rôznu dobu použiteľnosti a rôzny priebeh opotrebenia. Pri tomto spôsobe odpisovania vykazuje daňovník vyššie náklady na odpisy pri odpisovaní jednotlivých komponentov, ako keby odpisoval majetok ako celok. Významnou výhodou pri voľbe tohto spôsobu odpisovania je aj fakt, že pri rýchlejšom odpísaní jednotlivej oddeliteľnej súčasti sa rýchlejšie vytvoria z odpisov zdroje na obnovu týchto komponentov.

Článok pokračuje pod reklamou

Príklad – komponentné odpisovanie

Daňovník v máji roku 2012 uviedol do užívania budovu v hodnote 500 000,- €. Z jej hodnoty sa rozhodol vyčleniť na komponentné odpisovanie jej jednotlivé oddeliteľné súčasti nasledovne:

  • rozvody PC sietí v hodnote 20 000,- € (2. odpisová skupina – doba odpisovania 6 rokov),
  • výťahy v hodnote 55 000,- € (3. Odpisová skupina – doba odpisovania 12 rokov),
  • klimatizačné zariadenia v hodnote 35 000,- € (3. Odpisová skupina – doba odpisovania 12  rokov).

Budova je okrem uvedených oddeliteľných súčastí zaradená do 4. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 20 rokov v hodnote 390 000,- €.


Daňovník v roku 2012 uplatní odpisy nasledovne:

Výpočet odpisov komponentov dlhodobého majetku
 

Jednotlivé oddeliteľné súčasti Výpočet ročného daňového odpisu Výška ročného daňového odpisu
Rozvody PC sietí [(20 000 / 6) / 12] x 8 2 223,- €
Výťahy [(55 000 / 12) / 12] x 8 3 056,- €
Klimatizačné zariadenia [(35 000 / 12) / 12] x 8 1 945,- €
Budova [(390 000 / 20) / 12] x 8 13 000,-€
Spolu   20 224,- €

V prípade odpisovania budovy ako celku v 4. odpisovej skupine počas 20 rokov by sa do daňových výdavkov vo forme odpisov zahrnul ročný odpis vo výške 16 667,- €, čo je až o 3 557,- € menej ako v prípade komponentného spôsobu odpisovania.
Výpočet: [(500 000 / 20) / 12] x 8 = 16 666,67 €

Ako postupovať pri daňovej optimalizácií fyzických alebo právnických osôb v roku 2020 nájdete v článku Daňová optimalizácia za rok 2019 a v roku 2020 alebo Daňová optimalizácia fyzickej osoby za rok 2019 a v roku 2020.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Likvidačný zostatok – daň a odvody pri jeho výplate

Je vyplatený podiel na likvidačnom zostatku predmetom dane z príjmov? A kedy vzniká pri prijatí podielu na likvidačnom zostatku povinnosť platiť zdravotné odvody?

Aké je účtovné a zdaňovacie obdobie firmy v likvidácii?

Ak likvidácia trvá viac ako 3 roky, účtovné obdobie je jedno, ale zdaňovacích období je niekoľko. Aké povinnosti vyplývajú firme v likvidácii pri rozdielnom účtovnom a zdaňovacom období?

Sociálne podniky a daň z príjmov

Čo je to sociálny podnik, za akým účelom môže byť založený a aké úľavy na dani je možné pri tomto type podnikania uplatniť? Aké vedie sociálny podnik účtovníctvo a kedy zostavuje výročnú správu?

Termín na podanie daňového priznania za rok 2019 je známy

Ministerstvo financií informovalo, že termín na podanie daňových priznaní k dani z príjmov bude stanovený na 31. október 2020. Na daňové účely bude ukončená mimoriadna situácia k 30.9.2020.
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky