Zavedenie e-faktúry predstavuje jednu z významných legislatívnych zmien, ktoré ovplyvnia spôsob fakturácie na Slovensku. Nový systém má zaviesť jednotný elektronický formát faktúr, znížiť administratívnu záťaž a zefektívniť spracovanie údajov zo strany štátu.
Finančná správa SR začala s implementáciou systému e-faktúra ako súčasti zmien vyplývajúcich z novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), ktorých cieľom je modernizácia a digitalizácia fakturačných procesov. Projekt je pripravovaný v spolupráci s odbornou verejnosťou, dodávateľmi účtovných a informačných systémov, ako aj podnikateľským sektorom, aby bolo nové riešenie prakticky využiteľné v podnikateľskej praxi.
Elektronická fakturácia má umožniť automatizované spracovanie faktúr v jednotnom formáte, čím sa má podľa predkladateľa zákona znížiť administratívna záťaž, obmedziť chybovosť a zvýšiť efektivitu spracovania údajov. Dobrovoľné zapojenie podnikateľov do systému e-faktúra sa predpokladá od druhého štvrťroka 2026, pričom plošné používanie elektronickej faktúry sa plánuje od 1. januára 2027.
Zavedenie e-faktúry vychádza z riešení používaných vo viacerých členských štátoch Európskej únie, kde sa elektronická fakturácia dlhodobo využíva ako stabilný a bezpečný nástroj na zefektívnenie podnikateľských procesov. Povinnosť sa bude týkať výlučne podnikateľských subjektov.
E-faktúra – čo je to, pre koho je povinná a ako funguje?
Elektronická faktúra (e-faktúra) predstavuje štruktúrovaný súbor vo formáte XML, ktorý obsahuje všetky povinné údaje, ako je číslo faktúry, dátum vystavenia, predmet predaja, sumu a údaje o prijímateľovi. XML formát faktúry je navrhnutý tak, aby bol dobre čitateľný a automaticky spracovateľný počítačmi, čo by malo následne zabezpečiť elimináciu chýb spôsobených manuálnym prepisovaním dát. Pre podnikateľov predstavuje e-faktúra moderný a efektívny spôsob komunikácie s orgánmi verejnej správy aj obchodnými partnermi, ktorý je plne kompatibilný s riešeniami používanými v rámci Európskej únie.
Výhodami e-faktúry podľa finančnej správy sú:
- automatizácia spracovania faktúr – eliminácia manuálneho zadávania a prepisovania údajov,
- úspora času a zníženie chybovosti – vďaka automatickému spracovaniu dát sa znižuje riziko chýb,
- bezpečný a efektívny prenos dát – bezpečný prenos dát cez šifrované kanály,
- možnosť fakturácie v rámci celej EÚ, pričom systém e-faktúry spĺňa aj požiadavky EÚ legislatívy.
Nevýhody e-faktúry, na ktoré poukazuje najmä odborná verejnosť, sú:
- nedostatočný priestor na prípravu, nakoľko e-faktúra si vyžaduje výraznejšie zmeny v účtovných a ekonomických softvéroch či firemných procesoch,
- prípadné zlyhanie systému môže znamenať rozsiahlu byrokraciu a môže ohroziť bežný chod podnikania a ďalšie.
Podrobnejšie informácie o rizikách spojených s e-fakturáciou sa dočítate v článku E-faktúra od 2027: firmy varujú pred rizikami, žiadajú odklad.
Elektronické faktúry sa budú zasielať a prijímať výlučne prostredníctvom certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, ktorý zabezpečí ich distribúciu medzi odosielateľom a príjemcom v jednotnom elektronickom formáte. Podnikatelia budú môcť tieto služby využívať prostredníctvom účtovného softvéru, webovej aplikácie alebo mobilného rozhrania, a to nielen na odosielanie, ale aj na prijímanie faktúr, čo bude nevyhnutné na splnenie si zákonných povinností.
Náš tip: Fakturácia a softvérové riešenia od KROSu už zahájili prípravu na eFaktúru, aby boli podnikatelia pripravení na nové legislatívne povinnosti. Praktické informácie, postupy a odporúčania k zmenám nájdete v zázname z odborného webinára. Pozrite si ho tu: eFaktúra prichádza: Pripravte sa s nami.
Výber konkrétneho certifikovaného poskytovateľa bude na rozhodnutí každého podnikateľa. Na trhu má byť dostupných viacero riešení, ktoré splnia technické, bezpečnostné a legislatívne podmienky stanovené pre elektronickú fakturáciu. Zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, ktorí spĺňajú podmienky stanovené príslušnými právnymi predpismi, zverejní a priebežne bude aktualizovať na svojich webových stránkach Finančná správa SR.
Harmonogram implementácie e-faktúry na Slovensku
E-faktúra na tuzemské transakcie – účinnosť od 1.1.2027
V období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 sa pre platiteľov DPH zavádza povinnosť vystavovať a prijímať faktúry v určenom elektronickom formáte, ako aj elektronicky oznamovať vybrané údaje z tuzemských dodaní tovarov a služieb. Povinnosť vystavovania elektronických faktúr sa bude vzťahovať výlučne na tuzemské transakcie.
Elektronické faktúry budú povinné prijímať všetky zdaniteľné osoby, ktorým je platiteľ dane povinný vyhotoviť faktúru podľa zákona o DPH, t. j. okrem právnických osôb a fyzických osôb – podnikateľov, platí táto povinnosť aj pre ľudí so slobodnými povolaniami (advokáti, notári, umelci, samostatne hospodáriaci roľníci, architekti) a taktiež pre osoby prenajímajúce nehnuteľnosti. Uvedené znamená, že ak by aj sám podnikateľ nemal povinnosť vystavovať faktúry elektronicky, napr. ak nie je registrovaný za platiteľa DPH, musí vedieť prijať elektronické faktúry, ktoré mu zo zákona musia dodávatelia zasielať.
E-faktúra na cezhraničné transakcie – účinnosť od 1.7.2030
Od 1. júla 2030 sa elektronický spôsob oznamovania údajov rozšíri aj na cezhraničné transakcie, a to tak v rámci Európskej únie, ako aj vo vzťahu k tretím krajinám.
Zároveň sa od tohto dátumu zavádza povinnosť pre platiteľov DPH elektronicky oznamovať údaje o tuzemských dodaniach tovarov a služieb medzi podnikateľmi, tzv. tuzemské B2B transakcie. Zavedením povinnej elektronickej fakturácie a digitálneho oznamovania údajov pri tuzemských zdaniteľných obchodoch sa od 1. júla 2030 úplne ruší povinnosť podávať kontrolný výkaz k DPH.
Rovnako od 1. júla 2030 vznikne zdaniteľným osobám povinnosť vyhotovovať a prijímať faktúry v štruktúrovanom elektronickom formáte aj pri cezhraničných dodaniach tovarov a služieb, vrátane povinnosti digitálne oznamovať údaje o týchto transakciách. Súčasne s tým sa zruší povinnosť podávať súhrnný výkaz, keďže údaje budú správcovi dane oznamované elektronicky prostredníctvom nového systému.
Ako postupovať pri zavedení e-faktúry v roku 2026?
Podnikatelia môžu na dobrovoľnej báze začať testovať systém doručovania elektronických faktúr už od roku 2026. Prvým krokom bude voľba „Digitálneho poštára“. Digitálny poštár zabezpečí, že sa faktúra dostane k správnemu príjemcovi bezpečne a spoľahlivo. Podnikateľ bude potrebovať prístup k tejto službe, cez svoj účtovný program (odporúčame overiť si u dodávateľa účtovného softvéru, či a kedy plánuje dodávateľ zapracovať riešenie pre e-faktúru do vášho účtovného softvéru) alebo cez webovú či mobilnú aplikáciu Digitálneho poštára (cez túto aplikáciu bude možné faktúru nahrať, zaslať zákazníkovi aj prijímať od dodávateľov). Dôležité je, že podnikateľ musí byť schopný faktúry nielen posielať, ale aj prijímať.
Samotného Digitálneho poštára si podnikateľ môže vybrať sám, avšak ku dňu vydania tohto článku finančná správa neeviduje zatiaľ žiadneho zazmluvneného Digitálneho poštára.
Následne je už možné systém začať testovať.
Ako bude e-fakturácia fungovať, ak má podnikateľ k dispozícii účtovný softvér, ktorý je integrovaný na Digitálneho poštára?
- krok: podnikateľ alebo jeho účtovník vystaví faktúru v účtovnom softvéri,
- krok: faktúra je zaslaná Digitálnemu poštárovi spustením akcie priamo v účtovnom programe,
- krok: Digitálny poštár faktúru príjme a zároveň ju zasiela zákazníkovi,
- krok: zákazník potvrdzuje prijatie, resp. sprístupnenie faktúry.
Ďalšou možnosťou je zaslanie faktúry prostredníctvom rozhrania, ktoré podnikateľovi poskytuje priamo Digitálny poštár, napr. webová alebo mobilná aplikácia:
- krok: podnikateľ sa prihlási do daného rozhrania,
- krok: podnikateľ vystaví faktúru – vo svojom účtovnom softvéri, v aplikácii na vystavovanie faktúr a pod., pričom si zároveň vystavenú faktúru uloží do súborového systému svojho počítača,
- krok: v rozhraní Digitálneho poštára si následne túto faktúru načíta a zašle,
- krok: v rozhraní si na záver podnikateľ nájde návratku o zaslaní faktúry zákazníkovi.
Tip: Odporúčame, aby ste si pri hľadaní Digitálneho poštára overili, či bude vedieť v aplikácii aj zobraziť elektronickú faktúru v PDF formáte, aby ste ju vedeli evidovať v účtovníctve aj manuálnym spôsobom, ak by váš dodávateľ účtovného softvéru nepodporoval automatický import elektronickej faktúry.
S akými nákladmi treba počítať? V prípade malej firmy, ktorá vystavuje a prijíma len pár desiatok faktúr, nebude potrebné platiť drahý automatický systém. Takejto firme postačí aj samotné konto do aplikácie „Digitálny poštár“, odkiaľ si bude môcť sťahovať faktúry a zasielať ich účtovníkovi. Finančné riaditeľstvo predpokladá, že predplatné jednoduchej aplikácie Digitálneho poštára nebude drobných podnikateľov stáť viac ako priemer v EÚ, t. j. vo výške od 5 eur do 12 eur mesačne.
Prečítajte si aj článok E-faktúra od 1.1.2027: otázky a odpovede.
Oznamovanie údajov z faktúr Finančnej správe
Podnikateľ je povinný oznamovať Finančnej správe vybrané údaje z vyhotovených a prijatých faktúr. Potrebné údaje extrahuje z faktúry Digitálny poštár v čase jej vyhotovenia, alebo maximálne v lehote 15 dní od vyhotovenia faktúry u dodávateľa, a oznamuje ich priamo na server Finančnej správy. Na strane odberateľa sa príslušné údaje reportujú Finančnej správe v čase prijímania faktúry, maximálna lehota na nahlásenie údajov na strane odberateľa je 5 dní od prijatia elektronickej faktúry jeho Digitálnym poštárom. Všetko prebieha teda automaticky, prostredníctvom Digitálneho poštára – údaje nie je potrebné nahlasovať manuálne.
Zodpovedný za oznamovanie údajov je vždy podnikateľ, či už je na strane dodávateľa alebo odberateľa, prostredníctvom svojho zazmluvneného Digitálneho poštára. V prípade nenahlásenia údajov alebo nahlásenia nesprávnych údajov, resp. pri nahlásení údajov z vystavených či prijatých faktúr po lehote, môže podnikateľ dostať pokutu až do výšky 10 000 eur, pri opakovanom porušení môže ísť o pokutu až do výšky 100 000 eur. Ak dôjde ku chybe omylom (zrejmým omylom) a obratom bude táto chyba opravená, podnikateľ pokutu nedostane. Rovnako tak podnikateľ nedostane pokutu ani v situácii, ak preukáže, že jeho zazmluvnený Digitálny poštár zlyhal a údaje boli bezodkladne oznámené po odstránení poruchy.
Poslanie e-faktúry bez súhlasu
Keď podnikateľ pošle faktúru cez Digitálneho poštára a faktúra je v správnom formáte, nepotrebuje na tento úkon súhlas príjemcu. Posielať bez súhlasu je možné aj počas dobrovoľnej elektronickej fakturácie od roku 2026. Jediné, čo na to bude podnikateľ potrebovať je, aby jeho odberateľ mal platné tzv. Peppol ID (čo je niečo ako „emailová“ adresa na faktúry).
Výnimky – utajované plnenia
Existujú aj konkrétne prípady, kedy sa elektronické faktúry nesmú vyhotoviť. Týkajú sa najmä utajovaných plnení alebo dodávok pre bezpečnostné zložky štátu (Slovenská informačná služba, Vojenské spravodajstvo). V týchto prípadoch sa aj naďalej budú používať klasické papierové faktúry, prípadne iné formy, ktoré sa využívali doteraz.
