Výber správnej právnej formy môže ušetriť množstvo peňazí na odvodoch, daniach a administratíve. Ako si vybrať v roku 2026 medzi týmito dvomi formami? Aké sú ich výhody a nevýhody?
Prvým krokom každého začínajúceho podnikateľa je výber právnej formy, teda či bude podnikať formou živnosti alebo formou obchodnej spoločnosti. Obchodnou spoločnosťou môže byť okrem spoločnosti s ručením obmedzeným napríklad aj akciová spoločnosť alebo komanditná spoločnosť. V tomto článku sa budeme venovať spoločnosti s ručením obmedzeným (ďalej len „s. r. o.“).
Hlavným rozdielom medzi živnosťou a s. r. o. je, že ako živnostník podnikáte ako fyzická osoba, teda vo vlastnom mene a za svoje záväzky ručíte celým svojim majetkom. V prípade s .r. o. podnikáte ako právnická osoba, kde za záväzky spoločnosti ručíte len do výšky nesplateného vkladu. Platí však, že určitú zodpovednosť nesie samotný konateľ spoločnosti, napríklad ak porušuje svoje povinnosti, zodpovedá spoločne a nerozdielne za škodu, ktorú by spoločnosti spôsobil.
Ktorá forma je pre podnikateľa výhodnejšia? Pri odpovedi na túto otázku je potrebné zvážiť všetky okolnosti, ktorými sú najmä náklady na založenie a chod firmy, ručenie, administratívna náročnosť, daňové a odvodové zaťaženie a ďalšie. Nie je teda možné paušálne povedať, že jedna forma by bola výhodnejšia ako tá druhá. Uvedené okolnosti môže ovplyvniť napríklad typ činnosti, z ktorej sa bude dosahovať príjem, jeho predpokladaná výška alebo aké má podnikateľ možnosti uplatnenia reálnych výdavkov. Ďalej sa zameriame na porovnanie živnosti a s.r.o. z hľadiska administratívy, daní a odvodov v roku 2026.
Administratívna náročnosť živnosti v roku 2026
Založenie živnosti je pomerne jednoduchý a rýchly proces. Živnosť môžete mať založenú už behom jedného dňa a môžete tak urobiť online alebo osobne. Poplatky za založenie živnosti sú spravidla niekoľkonásobne nižšie ako pri zakladaní s. r. o.. Pokiaľ si založíte živnosť online, teda formou elektronického formulára a budete podnikať len v rámci voľných živností, založenie vás nebude stáť nič. Rovnako v prípade ukončenia podnikania je proces obdobne jednoduchý a rýchly.
Ďalšou výhodou živnosti je, že živnostník nemusí viesť podvojné účtovníctvo, čo znamená nižšie náklady na vedenie účtovníctva a nižšiu administratívnu náročnosť. Živnostníkovi na preukázanie príjmov a výdavkov postačuje vedenie daňovej evidencie v zmysle § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) a v prípade, ak nie je platiteľom DPH celý rok, môže si uplatniť aj paušálne výdavky, ktoré sú administratívne najjednoduchšie (hoci určitú evidenciu je potrebné viesť aj v tomto prípade).
Administratívna náročnosť s. r. o. v roku 2026
Založenie s. r. o. je oproti živnosti náročnejší proces, ktorý môže trvať aj niekoľko týždňov. Náročnejšia je aj potrebná dokumentácia, kde sa pri jednoosobovej s. r. o. predkladá zakladateľská listina a pri s. r. o. s viac ako jedným spoločníkom sa predkladá spoločenská zmluva. Poplatok za založenie s. r. o. je vo výške 220 eur, čo je oproti živnosti veľký rozdiel. Aj prípadný proces ukončenia podnikania trvá niekoľko mesiacov a je pomerne nákladný.
Čo sa týka vedenia účtovníctva, každá s. r. o. je povinná viesť účtovníctvo, a to v sústave podvojného účtovníctva, čím vznikajú náklady na účtovníka. Pri uplatňovaní nákladov teda nie je možné uplatniť paušálne výdavky, ale je potrebné každý náklad zaevidovať, disponovať potrebnými účtovnými dokladmi a vedieť si obhájiť uplatnenie takéhoto výdavku v nákladoch spoločnosti.
Daňové zaťaženie živnosti v roku 2026
Základom dane živnostníka je rozdiel medzi príjmami a výdavkami, teda rozdiel medzi skutočne prijatými a zaplatenými finančnými prostriedkami. Čo sa týka uplatnenia výdavkov, živnostník si spravidla môže vybrať medzi uplatňovaním skutočných preukázateľných daňových výdavkov, ktoré pri svojom podnikaní vynaložil a uplatňovaním paušálnych výdavkov.
V prípade paušálnych výdavkov si živnostník v daňovom priznaní uplatní daňové výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však 20 000 eur. K výdavkom tak nie je potrebné dokladovanie žiadnych bločkov, faktúr alebo obdobných dokladov. Výnimku z paušálnych výdavkov majú platitelia DPH, ktorí sú platiteľmi po celý rok. Takíto platitelia DPH strácajú nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov. Zároveň okrem paušálnych výdavkov si živnostník uplatní výdavky na preukázateľne zaplatené zdravotné a sociálne odvody. Ak živnostník dosiahne za rok 2026 príjem presahujúci sumu 33 333,33 eur, dosiahne maximálnu sumu paušálnych výdavkov vo výške 20 000 eur.
Výhodou živnosti oproti s. r. o. je, že živnostník si môže svoje príjmy znížiť nielen o výdavky (reálne alebo paušálne), ale aj o iné odpočítateľné položky, ktoré znižujú základ dane. Živnostník si môže svoj základ dane znížiť o:
- nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, resp. manžela,
- nezdaniteľnú časť základu na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).
Takto vyčíslený základ dane sa vynásobí príslušnou sadzbou dane a od vypočítanej dane z príjmov si živnostník môže ďalej odpočítať daňové bonusy, na ktoré mu vzniká nárok (daňový bonus na dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky).
Sadzba dane z príjmov u živnostníkov je pre rok 2026 vo výške 15 % za predpokladu, že živnostník nepresiahne zdaniteľné príjmy 100 000 eur (vrátane). V prípade, ak živnostník presiahne príjmy 100 000 eur, sadzby dane z príjmov sú nasledovné:
- 19 % zo základu dane, ktorý nepresiahne sumu 43 983,32 eur (vrátane),
- 25 % zo základu dane, ktorú presiahne sumu 43 983,32 eur a nepresiahne sumu 60 349,21 eur (vrátane),
- 30 % zo základu dane, ktorý presiahne sumu 60 349,21 eur a nepresiahne sumu 75 010,32 eur (vrátane),
- 35 % zo základu dane, ktorý presiahne sumu 75 010,32 eur.
Pre živnostníkov neplatí povinnosť úhrady daňovej licencie, teda daňová povinnosť živnostníka môže byť aj vo výške 0,00 eur na rozdiel od s. r. o..
Od roku 2026 sa živnostníci vylučujú z transakčnej dane, teda svoje prevody už nebudú mať touto daňou zaťažené na rozdiel od s. r. o..
Daňové zaťaženie s. r. o. v roku 2026
Na úrovni s. r. o. nie je možné uplatniť žiadne nezdaniteľné časti základu dane ani žiadne daňové bonusy (uplatniť by si ich mohol napr. spoločník ako fyzická osoba, ak má aktívne príjmy). S. r. o. si môže svoje výnosy znížiť len o preukázateľne vynaložené náklady, ktoré súvisia s dosahovaním výnosov. S. r. o. určí svoj základ dane ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi (nie príjmami a výdavkami) riadne zaúčtovanými v účtovníctve, pričom tento rozdiel upraví o pripočítateľné a odpočítateľné položky v súlade so zákonom o dani z príjmov. Pripočítateľnou položkou môže byť napríklad časť nákladu, ktorá má charakter osobnej spotreby v zmysle zákona o dani z príjmov alebo nájomné neuhradené do konca zdaňovacieho obdobia. Odpočítateľnou položkou môžu byť napríklad výnosy z úrokov, ktoré boli už zdanené zrážkou.
Sadzba dane z príjmov je v prípade s. r. o. výhodnejšia, a to vo výške 10 %, ak zdaniteľné príjmy neprevyšujú 100 000 eur. V prípade, že sa zdaniteľné príjmy pohybujú v rozpätí od 100 000,01 eur do 5 000 000 eur sadzba dane je vo výške 21 % a ak je výška príjmov nad 5 000 000,01 eur, sadza dane z príjmov je vo výške 24 %.
Zároveň pre s. r. o. platí, že celková daň musí byť minimálne na úrovni daňovej licencie, ktorá je určená v roku 2026 nasledovne:
- 340 eur, ak zdaniteľné príjmy nepresiahli 50 000 eur,
- 960 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 50 000 eur a nepresiahli 250 000 eur,
- 1 920 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 250 000 eur a nepresiahli 500 000 eur,
- 3 840 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 500 000 eur a nepresiahli 5 000 000 eur,
- 11 520 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 5 000 000 eur.
Pre s. r. o. aj naďalej platí zdaňovanie finančných transakcií transakčnou daňou, teda od roku 2026 nedochádza k žiadnej zmene.
V prípade, že si bude chcieť spoločník – fyzická osoba v budúcnosti vyplatiť zisk spoločnosti za rok 2026, teda za už uzatvorené účtovné obdobie, takýto príjem je zrazený zrážkovou daňou v sume 7 %, resp. 35 % (fyzická osoba z nespolupracujúceho štátu). V prvom kroku sa teda rozdiel medzi výnosmi a nákladmi spoločnosti zdaní sadzbou dane z príjmov právnickej osoby a následne, ak chce spoločník disponovať prostriedkami, ktoré prostredníctvom s. r. o. zarobil, musí odviesť aj zrážkovú daň. Pri živnosti je celý zisk priamo živnostníka a okrem dane z príjmov už ďalšej dani tento príjem nepodlieha.
Viac o zrážkovej dani si môžete prečítať v našom článku Zrážková daň z dividend v roku 2024 a 2025.
Odvodové zaťaženie živnosti v roku 2026
Príjem dosiahnutý zo živnosti, podlieha tak zdravotným odvodom, ako aj sociálnym odvodom na rozdiel od s. r. o..
Zdravotné poistenie živnostníka od roku 2026
Živnostník platí od svojho vzniku mesačne preddavky na zdravotné poistenie, a to v minimálnej výške 121,92 eur, ktorá je platná od 1.1.2026. V prípade, že má živnostník popri živnosti:
- uzatvorený pracovný pomer,
- je zároveň osobou poberajúcou nemocenské, ošetrovné, materské,
- je zároveň poistencom štátu,
preddavková povinnosť môže klesnúť na nulu, resp. môže byť v nižšej výške ako je minimálna výška preddavku. Po podaní daňového priznania pristúpi príslušná zdravotná poisťovňa k ročnému zúčtovaniu poistného, kde vyčísli skutočnú výšku zdravotného odvodu na základe dosiahnutých príjmov a živnostník prípadný rozdiel buď doplatí alebo v prípade preplatku mu tento preplatok zdravotná poisťovňa vráti. Sadzba poistného je pre rok 2026 vo výške 16 %, resp. 8 % pre osobu so zdravotným postihnutím.
Sociálne poistenie živnostníka od roku 2026
V súvislosti so schválením tretieho konsolidačného balíka opatrení vzniká povinnosť odvádzať sociálne odvody aj nízkopríjmovým SZČO. Úpravy nastávajú aj pre novovzniknuté SZČO. Odvodové prázdniny sa pre začínajúcich živnostníkov od 1.1.2026 menia tak, že povinnosť mesačných platenia sociálnych odvodov vzniká už od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je SZČO oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti.
Do roku 2025 vznikla povinnosť mesačných úhrad sociálnych odvodov len živnostníkom, ktorí dosiahli určitú výšku príjmu. Počnúc 1.7.2026 živnostník, ktorý nepresiahol výšku príjmu zo živnosti viac ako 9 144 eur za rok 2025, uhrádza mesačné odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 131,34 eur mesačne a živnostník, ktorý túto hranicu presiahol, uhrádza minimálne 303,11 eur.
Znížená mesačná výška sociálnych odvodov rovnako platí pre začínajúcich
SZČO, a to až do podania prvého daňového priznania. Sociálna poisťovňa
nerobí žiadne ročné zúčtovanie poistného, teda suma
zaplatená Sociálnej poisťovni sa po podaní daňového priznania nezúčtováva a nie
je možné, aby vznikol preplatok.
Pri príjme zo živnosti zaplatí živnostník, ktorého sa netýka žiadna výnimka, mesačne na odvodoch spolu minimálne sumu 425,03 eur. V prípade živnostníka, ktorý je osobou so zdravotným postihnutím, je minimálna mesačné výška odvodov v sume 364,07 eur.
Podrobné informácie o odvodových povinnostiach živnostníkov si môžete prečítať v našom článku Odvody SZČO (živnostníkov) od 1.1.2026.
Odvodové zaťaženie s. r. o. v roku 2026
Pri s. r. o. sa neodvádzajú žiadne odvody do Sociálnej
poisťovne alebo zdravotnej poisťovne, pokiaľ
s. r. o. nemá zamestnancov. Zamestnancom s. r. o. môže byť aj samotný spoločník/konateľ,
ktorý môže mať uzatvorený pracovný pomer, prípadne poberať odmenu konateľa.
Zamestnávateľ zaplatí z hrubých miezd zamestnancov sociálne a zdravotné
odvody spolu vo výške 36,2 % (25,2 % sociálne odvody a 11% zdravotné
odvody). Zároveň zamestnávateľ zráža a odvádza aj za zamestnanca sociálne
a zdravotné odvody, a to spolu vo výške 14,4 % (9,4 % sociálne odvody a 5
% zdravotné odvody).
Zamestnávateľ musí okrem toho tvoriť sociálny fond z hrubých miezd zamestnancov, ktorí majú uzatvorený pracovný pomer, resp. obdobný právny vzťah, a to vo výške vo výške od 0,6 % do 1%.
