Paušálne výdavky pri príležitostných príjmoch z poľnohospodárskej výroby v roku 2015

Paušálne výdavky pri príležitostných príjmoch z poľnohospodárskej výroby v roku 2015

V akej výške si môže daňovník uplatniť paušálne výdavky, ak má v roku 2015 príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, sa dozviete v nasledujúcom článku.

Ako odlíšiť príjem z podnikania a príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby

Pri príjmoch z poľnohospodárskej činnosti je potrebné rozlišovať, či ide o príjem z podnikania alebo o príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva. Príjem z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, ktorý patrí medzi príjmy z podnikania dosahuje daňovník, ktorý podniká ako samostatne hospodáriaci roľník. V tom prípade sa pri uplatňovaní paušálnych výdavkov riadi § 6, ods. 10 zákona č 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len “zákon o dani z príjmov”).

Keď však daňovník nepodniká ako samostatne hospodáriaci roľník, ale len príležitostne predá svoju poľnohospodársku produkciu (resp. produkciu z lesného a vodného hospodárstva), pri uplatňovaní paušálnych výdavkov sa riadi podľa § 8, ods. 9 zákona o dani z príjmov. V súlade s § 8, ods. 9 zákona o dani z príjmov môže daňovník uplatniť paušálne výdavky vo výške 25 % z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva najviac do výšky 5 040 eur ročne.

Daňovník má možnosť rozhodnúť sa, či bude pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva uplatňovať paušálne výdavky alebo výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmu.

Príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva je na základe § 9, ods. 1, písm. g) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane vo výške 500 eur. Výdavky k príjmom zahrňovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaných do základu dane k celkovým príjmom. Z uvedeného vyplýva, že ak sa dosiahne príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva do sumy 500 eur, je celý oslobodený od dane. Ak sa však dosiahne príjem väčší ako 500 eur, od dosiahnutého príjmu sa odpočíta suma 500 eur.

V súlade s § 9, ods. 1, písm. g) zákona o dani z príjmov sa výdavky k príjmom zahrňovaným do základu dane zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaných do základu dane k celkovým príjmom. Znamená to, že ak má daňovník príjem 2800 eur a uplatní oslobodenie 500 eur, jeho príjem po oslobodení je 2300 eur. Pomer sa zistí podielom 2300/2800 = 0,821428571. V takom istom pomere sa uplatnia aj paušálne výdavky.

Pozn.: Ak má daňovník okrem príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva aj príjmy z prenájmu, môže si oslobodiť príjmy maximálne do výšky 500 eur zo súčtu obidvoch príjmov. Nemôže si osobitne oslobodiť 500 eur z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby a osobitne 500 eur z príjmov z prenájmu.

V súlade s § 8 ods. 12 sa za výdavky považuje aj povinne zaplatené poistné do príslušnej zdravotnej poisťovne.

Kombinácia príjmu z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

V prípade, že daňovník, ktorý má príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a zároveň má príjmy napr. zo živnosti, výdavky uplatňuje pre každú kategóriu príjmov osobitne. Znamená to, že z príjmov zo živnosti si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z príjmov zo živnosti a zároveň si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 25% z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby.

Článok pokračuje pod reklamou

Uplatňovanie výdavkov pri kombinácii príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

Príjmy z podnikania, resp. z inej samostatnej zárobkovej činnosti Príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
skutočné výdavky skutočné výdavky
skutočné výdavky paušálne výdavky
paušálne výdavky skutočné výdavky
paušálne výdavky paušálne výdavky

Príklad na výpočet dane pri uplatnení paušálnych výdavkov pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

Mária Domáca je pani v domácnosti a za svojim rodinným domom má jabloňový sad. V roku 2015 bola vynikajúca úroda, preto sa pani Mária rozhodla predať časť úrody ľuďom v dedine. Za predaj jabĺk dosiahla v roku 2015 príjmy vo výške 2 800 eur. Keďže Mária Domáca nie je samostatne hospodáriaci roľník, príjem z úrody jabĺk je príjmom z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.

Položka Výpočet Suma v eurách
Príjmy v roku 2015   21500
Príjmy po úprave o oslobodenie 500 eur   2100
Paušálne výdavky 2015 (21000/21500)*21500*0,25 5250>5040, použije sa maximálna výška 5040
Základ dane 21000-5040 15960
Daň (19%) 15960*0,19 3032,40

Akú vysokú daň by platila Mária Domáca, keby za predaj jabĺk dosiahla príjem 21 500 eur?

Výpočet dane pri uplatnení paušálnych výdavkov pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

Položka Výpočty Suma v eurách
Príjmy v rku 2015   2800
Príjmy po úprave o oslobodenie 500 eur   2300
Paušálne ýdavky 2015 (2300/2800)*2800*0,25 575<5040, použije sa vypočítaná suma 575
Základ dane 2300-575 1725
Daň (19%) 1725*0,19 327,75

 

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Zuzana Šutyová

Účtovníčka v spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o. a absolventka odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave.


Zdaňovanie rekreačných poukazov (príspevkov na rekreáciu)

Ako je to s príspevkami na rekreáciu (rekreačnými poukazmi) z hľadiska dane z príjmov, sociálneho a zdravotného poistenia z pohľadu zamestnanca a z pohľadu zamestnávateľa?

Kto (ne)musí podať daňové priznanie za rok 2018?

Ktoré osoby majú povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2018? Kto naopak nemusí podať daňové priznanie za rok 2018?

Paušálne výdavky pri príležitostných príjmoch z poľnohospodárskej výroby v roku 2019

Fyzická osoba, ktorá dosiahne v roku 2019 príležitostné príjmy z poľnohospodárskej výroby si môže znížiť základ dane skutočnými preukázateľnými výdavkami alebo paušálnymi výdavkami. V akej výške si bude môcť fyzická osoba uplatniť paušálne výdavky z príležitostných príjmoch z poľnohospodárskej výroby?

Ročné zúčtovanie dane za rok 2018 (v roku 2019)

Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie dane za rok 2018 len zamestnancovi, ktorý ho o to v stanovenom termíne požiada a ktorý mal len príjmy zo závislej činnosti. Do kedy môže zamestnanec požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane? A ako postupuje zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní dane za rok 2018?