Kedy sa oplatí uplatniť paušálne výdavky namiesto skutočných v roku 2025? Praktické príklady ich porovnania v článku.
V článku Paušálne výdavky v roku 2025 sme priniesli úvod do paušálnych výdavkov – prehľad pravidiel a limitov platných pre rok 2025. V nasledujúcom článku prinášame pár praktických príkladov na výpočet paušálnych výdavkov a kedy sa ich oplatí uplatniť.
Čo sú paušálne výdavky a kto si ich môže uplatniť
Paušálne výdavky upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Paušálne výdavky predstavujú 60 % sumy z dosiahnutých príjmov, plus zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Predstavujú jednu z dvoch možností, výdavkov ktoré si môžu daňovníci/fyzické osoby vybrať.
Podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov si paušálne výdavky môže uplatniť, ak daňovník nebol platiteľom DPH alebo bol platiteľom len časť roka a dosahoval príjmy:
- z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov (napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, zo živnosti, z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti),
- z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov (napr. z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu, činnosť sprostredkovateľov pod osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou, príjmy z činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu),
- z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov (tzv. pasívne autorské príjmy).
- Zákon o dani z príjmov stanovuje paušálne výdavky podľa druhu príjmov, a to nasledovne:
- 60 % z celkových príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac do 20 000 €,
- 60 % z príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu, taktiež najviac do 20 000 €.
Podrobnejšie informácie o paušálnych výdavkoch ponúkame v článku Paušálne výdavky v roku 2025.
V akých prípadoch sú paušálne výdavky výhodné a kedy nie?
Daňovník si pri rozhodovaní medzi paušálnymi a skutočnými (daňovými) výdavkami teda spravidla môže vybrať, ktoré z týchto výdavkov vo svojom daňovom priznaní uplatní. V praxi si daňovník vo väčšine prípadov volí tie, ktoré mu prinesú nižší základ dane, teda nižšiu daň z príjmov.
Paušálne výdavky sa vo všeobecnosti oplatia povolaniam, ktoré majú nízke alebo minimálne reálne náklady. Môžeme sem zaradiť profesie ako IT špecialisti, konzultanti, prekladatelia, grafici, kde je hlavnou nákladovou položkou práca samotná.
Na druhej strane paušálne výdavky sa väčšinou neoplatia daňovníkom s vysokými reálnymi nákladmi – napríklad stavebníkom, dopravcom, podnikateľom v oblasti reštaurácií alebo výrobcom, ktorí vo majú značné výdavky na materiál, energie, pohonné hmoty či zamestnancov.
Dôležité je však povedať, že každý daňovník by si mal porovnať, ktoré z výdavkov mu vychádzajú výhodnejšie a zvážiť nielen samotnú úsporu, ale aj administratívnu náročnosť spojenú s preukazovaním skutočných výdavkov.
Pri skutočných výdavkoch je potrebné si viesť účtovníctvo alebo podrobnú daňovú evidenciu, aby mal daňovník (aj daňový úrad) prehľad o tom, aké výdavky si uplatňuje. Naopak pri paušálnych výdavkoch evidencia výdavkov nie je potrebná. Je potrebné poznať výšku odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
Pri paušálnych výdavkoch je potrebné viesť evidenciu:
- o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane,
- o zásobách a pohľadávkach.
Príklady na porovnanie paušálnych a skutočných výdavkov v roku 2025
Príklad, kedy sa oplatí si uplatniť paušálne výdavky
Pán Novák je prekladateľ a tlmočník, ktorý v roku 2025 dosiahol príjem z podnikania 18 000 €. Pracuje z domu, nepotrebuje kanceláriu ani drahé vybavenie, vystačí si s počítačom, internetom a občasnou kúpou odborných slovníkov.
Pán Novák si počas roka zbieral/evidoval skutočné výdavky (bločky, faktúry) ktorých celková suma predstavovala sumu 7 000 € (bez odvodov). Na sociálnom a zdravotnom poistení zaplatil 3 000 €.
| Paušálne výdavky | Skutočné výdavky | |
|---|---|---|
| Príjem | 18 000 € | 18 000 € |
| Výdavky | (60 % z 18 000 €) 10 800 € | 7 000 € |
| Zaplatené poistné (SP a ZP) | 3 000 € | 3 000 € |
| Spolu výdavky | 13 800 € | 10 000 € |
| Základ dane | 4 200 € | 8 000 € |
| NČZD | 5 753,79 € | 5 753,79 € |
| Základ dane z príjmov (po znížení o nezdaniteľné časti základu dane) | 0 € | 2 246,21 € |
| Daň z príjmov (15 % ) | 0 € | 336,93 € |
Pri vyššie uvedených dosiahnutých príjmoch a vynaložených výdavkoch pán Novák porovnaním paušálnych a skutočných výdavkov zistil, že pri paušálnych výdavkoch žiadnu daň nezaplatí, nakoľko je základ dane nižší ako nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka platná pre rok 2025. Tým, že si v daňovom priznaní uplatní paušálne výdavky, ušetrí 336,93 € v porovnaní s uplatnením skutočných výdavkov.
Príklad, kedy sa neoplatí si uplatniť paušálne výdavky
Pani Krásna je vizážistka a kozmetička. V roku 2025 dosiahla príjmy z podnikania v celkovej výške 34 000 €. Vo svojej práci používa drahú kozmetiku, pravidelne investuje do profesionálneho vybavenia, materiálov a inovatívnych prístrojov.
Podobne ako pán Novák si viedla evidenciu skutočných výdavkov. Suma skutočných výdavkov predstavovala sumu 24 000 € (bez odvodov). Zaplatené poistné v roku 2025 predstavovalo sumu 4 000 €.
| Paušálne výdavky | Skutočné výdavky | |
|---|---|---|
| Príjem | 34 000 € | 34 000 € |
| Výdavky | (60 % z 34 000 €, maximálna hranica však 20 000 €) 20 000 € | 24 000 € |
| Zaplatené poistné (SP a ZP) | 4 000 € | 4 000 € |
| Spolu výdavky | 24 000 € | 28 000 € |
| Základ dane | 10 000 € | 6 000 € |
| NČZD na daňovníka | 5 753,79 € | 5 753,79 € |
| Základ dane z príjmov (po znížení o nezdaniteľné časti základu dane) | 4 246,21 € | 246,21 € |
| Daň z príjmov (15 % ) | 636,93 € | 36,93 € |
Pani Krásnej sa v našom prípade z pohľadu výšky dane oplatí viesť evidenciu skutočných výdavkov. Pri vedení takejto evidencie zaplatí na dani o 600 € menej. Pri paušálnych výdavkoch je možné uplatniť len ich maximálnu výšku, a to 20 000 €. Hoci daň je nižšia, aj v tomto prípade je potrebné do úvahy započítať čas a náklady, ktoré súvisia s vedením účtovníctva či daňovej evidencie pri preukazovaní výdavkov na daňové účely v porovnaní s vypracovaním daňového priznania a vedením zjednodušených evidencií pri paušálnych výdavkoch.
Príklad, kedy je rozhodnutie na zvážení daňovníka
Príjmy pani Veselej dosiahli v roku 2025 sumu 26 000 €. Pani Veselá má kadernícky salón, v ktorom sama podniká. Skutočné výdavky v jej evidencii boli v sume 15 800 € (bez odvodov) a odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne boli spolu v sume 3 500 €.
| Paušálne výdavky | Skutočné výdavky | |
|---|---|---|
| Príjem | 26 000 € | 26 000 € |
| Výdavky | (60 % z 26 000 €) 15 600 € | 15 800 € |
| Zaplatené poistné (SP a ZP) | 3 500 € | 3 500 € |
| Spolu výdavky | 19 100 € | 19 300 € |
| Základ dane | 6 900 € | 6 700 € |
| NČZD na daňovníka | 5 753,79 € | 5 753,79 € |
| Základ dane z príjmov (po znížení o nezdaniteľné časti základu dane) | 1 146,21 € | 946,21 € |
| Daň z príjmov (15 % ) | 171,93 € | 141,93 € |
Tabuľka nám ukazuje, že rozdiel medzi výškou dane pri evidencii skutočných a paušálnych výdavkoch je 30 €, teda je v tomto prípade minimálny. Dôležité je, aby daňovník pri takomto rozhodovaní zvážil dodatočné náklady, ktoré vznikajú s uplatnením skutočných výdavkov. Sú to najmä výdavky na vedenie účtovníctva (daňovej evidencie), vypracovanie samotného daňového priznania alebo aj náklady na archiváciu dokumentov. Okrem toho je potrebné brať do úvahy časovú náročnosť uplatnenia jednotlivých výdavkov.
Pre rýchle zistenie vašich paušálnych výdavkov odporúčame využiť našu Kalkulačku paušálnych výdavkov.
