Od roku 2026 sa zvýšili sadzby zdravotných odvodov na strane zamestnanca. Novinkou v sociálnom poistení je zrušenie vylúčenia platenia poistného počas vybraných období. Prehľad v článku.
Povinnosť platiť zdravotné a sociálne odvody zo strany zamestnanca aj zo strany zamestnávateľa za jeho zamestnanca je upravená právnymi predpismi nasledovne:
- odvody do Sociálnej poisťovne upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) a
- odvody do zdravotných poisťovní upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“).
Z pohľadu praxe je dôležité rozlišovať medzi odvodmi zamestnanca, ktoré znižujú jeho čistú mzdu, a odvodmi zamestnávateľa, ktoré predstavujú dodatočný náklad firmy a zvyšujú cenu práce.
V našom článku sa zameriame podrobnejšie na platenie odvodov od 1. januára 2026 u zamestnanca, ktorý pracuje na trvalý pracovný pomer.
Vymeriavací základ pre výpočet zdravotných a sociálnych odvodov zamestnanca od 1.1.2026
Vymeriavací základ predstavuje sumu, z ktorej sa príslušnou sadzbou poistného vypočítavajú preddavky na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie.
V prípade zamestnanca ide spravidla o jeho zdaniteľný príjem (hrubú mzdu), t. j. príjem zo zárobkovej činnosti, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený.
Z pohľadu legislatívy sa za zárobkovú činnosť považuje každá činnosť, z ktorej plynie príjem zo závislej činnosti, a to bez ohľadu na právnu formu vzťahu. Do vymeriavacieho základu tak vstupujú aj ďalšie príjmy, napr. odmeny z dohôd, odmena konateľa či spoločníka, nepeňažné benefity (napr. služobné vozidlo používané zamestnancom aj na súkromné účely), vybrané plnenia zo sociálneho fondu, odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy, platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov a pod.
Zákony upravujú tiež určité výnimky, z ktorých sa odvody neplatia, napr. poistné do Sociálnej poisťovne pri príspevkoch zamestnávateľa platených za zamestnanca do III. piliera.
Pre zamestnávateľa je vymeriavacím základom, z ktorého následne vypočítava svoje odvody, vymeriavací základ jeho zamestnanca (pri zdravotných odvodoch neznížený o odpočítateľnú položku).
Odpočítateľné položky v sociálnom a zdravotnom poistení
Zamestnanci, ktorí majú nízky príjem, t. j. príjem do 570 eur mesačne, si podľa zákona o zdravotnom poistení môžu znížiť vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na zdravotné poistenie, maximálne v sume 380 eur mesačne. V praxi tak ide len o zamestnancov, ktorí majú skrátené úväzky, nakoľko minimálna mesačná mzda pre rok 2026 je vo výške 915 eur. Zníženie vymeriavacieho základu v tomto prípade neplatí pre jeho zamestnávateľa.
V prípade sociálneho poistenia existuje niekoľko odvodových odpočítateľných položiek. Týkajú sa však predovšetkým dohodárov – študentov, dôchodcov a pri výkone sezónnej práce.
Novela zákona o sociálnom poistení prináša s účinnosťou od 1. januára 2026 odvodovú odpočítateľnú položku z príjmu z právneho vzťahu trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe v sume 300 eur mesačne, a to samostatne na každý právny vzťah trénera. Charakter právneho vzťahu na uplatnenie odpočítateľnej položky trénera nie je rozhodujúci. Ide o zamestnanca-trénera na základe napr. pracovnej zmluvy, dohody, zmluvy o výkone činnosti športového odborníka. Viac informácií o odvodových odpočítateľných položkách nájdete v článku Odvodová odpočítateľná položka z príjmu trénerov od 1.1.2026.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre výpočet zdravotných a sociálnych odvodov v roku 2026
Minimálny vymeriavací základ predstavuje minimálnu sumu, z ktorej v zmysle zákona zamestnanec a zamestnávateľ platia preddavky na zdravotné poistenie a sociálne poistenie. Maximálny vymeriavací základ predstavuje najvyššiu sumu, z ktorej sa príslušným percentom vypočíta výška preddavkov na zdravotné poistenie a poistné na nemocenské, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, poistenie na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity.
Zákon o zdravotnom poistení priamo neurčuje minimálny ani maximálny vymeriavací základ. V praxi je však jeho minimálna výška nepriamo ovplyvnená zákonom č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde, keďže zamestnávateľ je povinný dodržiavať minimálne mzdové nároky. To znamená, že u zamestnanca minimálna mzda určuje spodnú hranicu odvodov, hoci pri kratšom pracovnom úväzku môžu byť odvody nižšie. Zároveň platí, že zákon o zdravotnom poistení od roku 2023 zavádza minimálne preddavky a poistné na zdravotné poistenie, ktorým sa venujeme v samostatnej časti článku.
Zákon o sociálnom poistení taktiež neurčuje výšku minimálneho vymeriavacieho základu na účely výpočtu sociálneho poistenia. Maximálny vymeriavací základ pri výpočte sociálnych odvodov sa vypočíta ako 11- násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov. Pre rok 2026 sa tak maximálny vymeriavací základ určuje z priemernej mzdy za rok 2024, t. j. 11 x 1 524 eur = 16 764 eur.
| Vymeriavací základ na ZP a SP od 1.1.2026 | Zdravotné odvody | Sociálne odvody | ||
| Minimálny VZ | Maximálny | Minimálny VZ | Maximálny VZ | |
| Zamestnanec | neurčený | neurčený | neurčený | 16 764 eur* |
| Zamestnávateľ | neurčený | neurčený | neurčený | 16 764 eur* |
Náš tip: Spoľahnite sa na mzdový softvér Olymp, s ktorým si zjednodušíte prácu so mzdami a personalistikou. Od rýchlej evidencie zamestnancov cez jednoduché sledovanie neprítomností a práce na zmeny až po presné výpočty výplat, daní a odvodov. Vždy v súlade s platnou legislatívou a vhodný pre akýkoľvek typ pracovného pomeru.
Minimálne mesačné odvody na zdravotné poistenie zamestnanca v roku 2026
Od 1. januára 2023 bol v zdravotnom poistení zavedený inštitút minimálneho poistného a preddavkov zamestnanca. To znamená, že zamestnanec je povinný platiť zdravotné odvody minimálne zo sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka, bez ohľadu na výšku svojho skutočného príjmu.
Minimálny zdravotný odvod sa tak uplatní aj v prípade nízkeho príjmu alebo kratšieho pracovného úväzku. Vychádza zo sumy životného minima, pričom sa uplatňuje príslušná sadzba poistného na strane zamestnanca aj zamestnávateľa, bez zohľadnenia odpočítateľnej položky.
Od 1. júla 2025 do 30. júna 2026 platí suma životného minima vo výške 284,13 eur mesačne pre jednu plnoletú fyzickú osobu, z ktorého sa výška minimálneho mesačného poistného zamestnanca v roku 2026 vypočíta ako súčet:
- poistného zamestnanca, určeného ako 5 % zo sumy životného minima = 0,05 x 284,13 eur = 14,2065 eur, po zaokrúhlení 14,20 eur,
- poistného zamestnávateľa, určeného ako 11 % zo sumy životného minima = 0,11 x 284,13 eur = 31,2543 eur, po zaokrúhlení 31,25 eur.
Minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie zamestnanca sa tak rovná sume 45,45 eur.
Sadzby zdravotných odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2026
V dôsledku konsolidačných opatrení sa od 1.1.2026 prechodne (do roku 2027) zvyšuje sadzba zdravotného poistenia pre zamestnanca, a to o 1 percentuálny bod, na úroveň 5 % (pri zníženej sadzbe na 2,5 %). Sadzby pre zamestnávateľa ostávajú v roku 2026 nezmenené, na úrovni 11 %.
| Sadzby odvodov do zdravotnej poisťovne | Zamestnanec v roku 2025 | Zamestnávateľ v roku 2025 | Zamestnanec v roku 2026 | Zamestnávateľ v roku 2026 |
|---|---|---|---|---|
| Zamestnanec bez zdravotného postihnutia | 4 % | 11 % | 5 % | 11 % |
| Zamestnanec so zdravotným postihnutím* | 2 % | 5,5 % | 2,5 % | 5,5 % |
Sadzby sociálnych odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2026
Hoci v roku 2026 dochádza ku zvýšeniu zdravotných odvodov na strane zamestnanca, sadzby sociálnych odvodov ostávajú zachované – pre zamestnanca aj zamestnávateľa:
| Sadzby odvodov do Sociálnej poisťovne | Zamestnanec v roku 2026 | Zamestnávateľ v roku 2026 |
|---|---|---|
| PNemocenské poistenie | 1,4 % | 1,4 % |
| PStarobné poistenie | 4 % | 14 % |
| PInvalidné poistenie* | 3 % | 3 % |
| PPoistenie v nezamestnanosti** | 1 % | 1 % |
| PÚrazové poistenie*** | x | 0,8 % |
| PGarančné poistenie | x | 0,25 % |
| PRezervný fond solidarity | x | 4,75 % |
| PSociálne odvody spolu | 9,4 % | 25,2 % |
Náš tip: Vyskúšajte KROS zamestnaneckú aplikáciu, ktorá vás zbaví zbytočných papierov. Dovolenky, potvrdenia či výplatné pásky si každý vybaví sám cez mobil za pár sekúnd. Je to jednoduché, moderné a šetrí to čas mzdárkam aj všetkým kolegom v práci.
Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2026 – zrušenie inštitútu vylúčenia povinnosti platiť poistné u zamestnancov a zamestnávateľov
Od 1.1.2026 sa vplyvom prijatia konsolidačného balíčka ruší inštitút vylúčenia platenia poistného u zamestnancov aj zamestnávateľov, a to pri všetkých sociálnych situáciách. To znamená, že zamestnanci a ich zamestnávatelia budú platiť poistné na sociálne poistenie v závislosti od dosiahnutých príjmov, napr. v období PN, poberania dávky materské či ošetrovné, ak im zamestnávateľ v tomto období zúčtuje príjem (mzdu, odmenu a i.).
Pre zamestnanca sa ruší doteraz vylúčená povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie v týchto obdobiach:
- od jeho uznania za dočasne PN do skončenia dočasnej PN, najdlhšie do uplynutia 52 týždňov jej trvania,
- poberania materského alebo nepoberania materského z dôvodu, že zamestnanec nesplnil podmienku získania najmenej 270 dní nemocenského poistenia,
- potreby osobného alebo celodenného ošetrovania, resp. starostlivosti o zákonom stanovenú osobu do jej skončenia, najdlhšie do 14. dňa potreby tohto ošetrovania alebo starostlivosti (krátkodobé ošetrovné),
- osobného a celodenného ošetrovania zákonom stanovenej osoby do jeho skončenia, najdlhšie do 90. dňa tohto ošetrovania (dlhodobé ošetrovné),
- nároku na výplatu rehabilitačného alebo rekvalifikačného,
- ospravedlnenej neprítomnosti v práci z dôvodu jeho účasti na štrajku.
Rovnako tak nemá vylúčenú povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie ani zamestnávateľ za zamestnanca, počas vyššie uvedených období. Ak teda zamestnávateľ zúčtuje zamestnancovi príjem zo závislej činnosti, ktorý je vymeriavacím základom, bude mať zamestnanec aj zamestnávateľ povinnosť z tohto príjmu zaplatiť poistné na sociálne poistenie. Zamestnávateľ pri vykazovaní uvedie sumu vymeriavacieho základu pre jednotlivé druhy sociálneho poistenia a uvedené obdobia už zahrnie do počtu dní, za ktoré sa poistné platí.
Príklad na vyplatenie odmeny zamestnankyni počas poberania materského v roku 2026
Zamestnávateľ vyplatí zamestnankyni, ktorá poberá materské, odmenu vo výške 2 000 eur, v apríli 2026. Na základe toho bude zamestnávateľ povinný vykázať vymeriavací základ v sume 2 000 eur na jednotlivé druhy sociálneho poistenia a v kolónke počet dní, za ktoré sa poistné platí, uvedie 30 dní.
Príklad na výpočet zdravotných a sociálnych odvodov z minimálnej mesačnej mzdy v roku 2026
V nasledujúcej tabuľke prinášame výpočet sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca (bez zdravotného postihnutia), ktorý v roku 2026 pracuje na trvalý pracovný pomer a je odmeňovaný minimálnou mesačnou mzdou (1. stupeň náročnosti práce, 40 hodinový pracovný týždeň):
| Mesačná hrubá mzda = 915 eur | Zamestnanec | Zamestnávateľ | ||
| Sadzba v % | Suma v € | Sadzba v % | Suma v € | |
| Poistné na sociálne poistenie, z toho: | 9,4 % | 86,01 € | 25,2 % | 230,56 € |
| Pnemocenské poistenie | 1,4 % | 12,81 € | 1,4 % | 12,81 € |
| Pinvalidné poistenie | 3 % | 27,45 € | 3 % | 27,45 € |
| Pstarobné poistenie | 4 % | 36,60 € | 14 % | 128,10 € |
| Poistenie v nezamestnanosti | 1 % | 9,15 € | 0,5 % | 4,57 € |
| Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce | x | x | 0,5 % | 4,57 € |
| Púrazové poistenie | x | x | 0,8 % | 7,32 € |
| Pgarančné poistenie | x | x | 0,25 % | 2,28 € |
| Prezervný fond solidarity | x | x | 4,75 % | 43,46 € |
| Preddavky na zdravotné poistenie | 5 % | 45,75 € | 11 % | 100,65 € |
| POdvody spolu | 14,4 % | 131,76 € | 36,2 % | 331,21 € |
Zamestnanec platí zo svojej hrubej mzdy preddavky na zdravotné poistenie vo výške 45,75 eur a sociálne poistenie vo výške 86,01 eur (celkovo 131,76 eur). Celková cena práce zamestnávateľa za zamestnanca bude vo výške 1 246,21 eur (vypočítané ako súčet hrubej mzdy 915 eur a odvodov za zamestnávateľa 331,21 eur). Na prepočty využite našu mzdovú kalkulačku.
