Od roku 2026 sa upravuje progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb. Nové daňové pásma prinesú vyššie zaťaženie pre osoby s nadpriemernými príjmami. Sadzby dane platné od roku 2026 v článku.
Schválenie tretieho konsolidačného balíka verejných financií z 24. septembra 2025 prináša aj zmeny v systéme zdaňovania príjmov fyzických osôb na Slovensku. Od 1. januára 2026 sa doterajší model progresívneho zdanenia upraví na viacero pásiem, ako tomu bolo doteraz. Cieľom reformy je vytvorenie predpokladov pre posilnenie stavu verejných financií. Nové pravidlá sa dotknú predovšetkým daňovníkov s vyššími príjmami.
Sadzby dane z príjmov fyzických osôb vyplývajú zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Zákon stanovuje, že sadzba dane nie je rovnaká pri všetkých typoch príjmov – závisí od zdroja a výšky príjmu, ako aj od základu dane. Inak sa teda zdaňujú príjmy zo zamestnania, podnikania, prenájmu nehnuteľností či kapitálové príjmy. V určitých prípadoch sa uplatňuje progresívne zdaňovanie, pri ktorom osoby s vyššími príjmami platia vyššiu sadzbu dane.
Progresívne zdaňovanie znamená, že výška daňovej sadzby stúpa spolu s rastom príjmu daňovníka. Inými slovami, čím vyšší je základ dane, tým vyššiu percentuálnu sadzbu dane daňovník zaplatí.
Aké budú od 1. januára 2026 platné sadzby dane z príjmov a pre koho sa jednotlivé pásma budú uplatňovať, prinášame v tomto článku.
Sadzby dane z príjmov FO pri príjmoch zo zamestnania, z prenájmu nehnuteľnosti, z použitia umeleckého diela a výkonu a z ostatných príjmov od 1.1.2026
Základ dane z príjmov fyzických osôb, z ktorého sa následne určuje daňová povinnosť, sa vytvára zo súčtu viacerých čiastkových základov dane.
Podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov sa do celkového základu dane zahŕňa:
- príjem zo závislej činnosti (§ 5), znížený o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť, napr. mzda zo zamestnania či odmena na základe dohody,
- príjem z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), napr. príjem z prenájmu bytu,
- príjem z použitia umeleckého diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), napr. honorár z licenčnej zmluvy, ktorý nepodliehal zrážkovej dani (pozn.: ak bol takýto príjem zdanený zrážkou, použije sa sadzba 19 %, ktorá sa uplatňuje aj na aktívne autorské honoráre či príjmy športových odborníkov),
- ostatné príjmy (§ 8), napr. príjem z predaja nehnuteľnosti.
Na takto stanovený základ dane sa aplikuje príslušná sadzba dane, v závislosti od výšky základu dane. V roku 2026 sa hranica základu dane odvodzuje od sumy životného minima platného od 1. 7. 2025 do 30. 6. 2026, ktorá pre jednu plnoletú osobu predstavuje 284,13 eur.
Od 1. januára 2026 budú na príjmy zo závislej činnosti, z prenájmu nehnuteľností, z použitia umeleckých diel a umeleckých výkonov, ako aj na ostatné príjmy uplatňované nasledujúce sadzby dane:
| Časť základu dane (ZD), ktorá v roku 2026: | ZD v roku 2026 (v eur) | Sadzba dane z príjmov FO |
|---|---|---|
|
do 43 983,32 € | 19 % |
|
43 983,33 € - 60 349,21 € | 25 % |
|
60 349,22 € - 75 010,32 € | 30 % |
|
nad 75 010,32 € | 35 % |
Príklad na uplatnenie sadzby dane z príjmov FO od 1.1.2026 (zamestnanie, prenájom)
Pán Peter bol v roku 2026 zamestnaný a zároveň počas celého roka prenajímal svoju nehnuteľnosť. Jeho čiastkové základy dane za rok 2026 boli nasledovné:
- čiastkový základ dane zo závislej činnosti – 49 800 eur, pričom preddavky na daň zo závislej činnosti boli vo výške 8 250 eur,
- čiastkový základ dane z prenájmu nehnuteľnosti – 12 200 eur, uvedená suma je už znížená o daňové výdavky a oslobodenie vo výške 500 eur.
Celkový základ dane, vypočítaný ako súčet čiastkových základov dane = 49 800 eur + 12 200 eur = 62 000 eur.
Nakoľko celkový základ dane pána Petra presahuje sumu 43 983,32 eur, dokonca aj sumu 60 349,21 eur, výška dane z príjmov za rok 2026 sa vypočíta takto:
- 19 % zo sumy 43 983,32 eur = 8 356,83 eur
- 25 % zo sumy 16 365,89 eur (60 349,21 eur – 43 983,32 eur) = 4 091,47 eur
- 30 % zo sumy 1 650,79 eur (62 000 eur – 60 349,21 eur) = 495,24 eur
- výsledná daňová povinnosť = 8 356,83 eur + 4 091,47 eur + 495,24 eur = 12 943,54 eur.
Za rok 2026 zaplatí pán Peter daň z príjmov vo výške 12 943,54 eur. Od tejto sumy sa ešte odpočítava suma preddavkov na daň zo závislej činnosti, ktoré pánovi Petrovi počas roka zrážal jeho zamestnávateľ, a teda výsledná daň na úhradu za rok 2026 bude vo výške 4 693,54 eur (12 943,54 eur – 8 250 eur).
Náš tip: KROS
Daňové priznania je
riešenie pre každého, kto chce podať priznanie rýchlo a bez starostí.
Inteligentný sprievodca zabezpečí, že všetky údaje budú správne a nič dôležité
nevynecháte. Priznanie vyplníte online za pár minút, odkiaľkoľvek a za
najlepšiu cenu. Daňové priznanie odošlete elektronicky alebo si ho stiahnete v
PDF. Praktické riešenie pre tých, ktorí ocenia jednoduchosť a efektivitu.
Osobitná sadzba dane z príjmov FO zo závislej činnosti od 1.1.2026
Od 1.1.2026 dochádza ku zvýšeniu osobitnej sadzby dane z príjmov zo závislej činnosti niektorých ústavných činiteľov (napr. poslancov Národnej rady SR, prezidenta, členov vlády, predsedu a podpredsedu Národného kontrolného úradu) z 5 % na 10 %. Táto sadzba sa uplatňuje na príjmy zo závislej činnosti nad rámec štandardného zdanenia príjmov niektorých ústavných činiteľov (uvedených v § 15a zákona o dani z príjmov). Zdanenie príjmov bude vyzerať nasledovne:
| ZD niektorých ústavných činiteľov v roku 2026 (v eur) | Sadzba dane z príjmov v roku 2026 |
|---|---|
| do 43 983,32 € | 19 % + 10 % = 29 % |
| 43 983,33 € - 60 349,21 € | 25 % + 10 % = 35 % |
| 60 349,22 € - 75 010,32 € | 30 % + 10 % = 40 % |
| nad 75 010,32 € | 35 % + 10 % = 45 % |
Sadzby dane z príjmov FO pri príjmoch z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti od 1.1.2026
Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov sa určuje z čiastkového základu dane:
- z príjmov z podnikania (§ 6 ods. 1), napr. príjmov zo živnosti,
- z príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2), kam patria napr. odmeny advokátov či daňových poradcov.
Tento základ dane sa následne znižuje o nezdaniteľné časti alebo ich pomernú časť, ako aj o prípadnú daňovú stratu.
Sadzba dane sa pri príjmoch z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti odvíja od výšky zdaniteľných príjmov a pri ich prekročení aj od výšky samotného základu dane:
| Výška zdaniteľného príjmu | Sadzba dane | Uplatní sa na základ dane |
|---|---|---|
| do 100 000 eur (vrátane) | 15 % | na celý základ dane |
| nad 100 000 eur | 19 % | ktorý nepresiahne sumu 43 983,22 € (vrátane) |
| 25 % | ktorý presiahne sumu 43 983,23 € a nepresiahne sumu 60 349,21 € (vrátane) | |
| 30 % | ktorý presiahne sumu 60 349,22 € a nepresiahne sumu 75 010,32 € (vrátane) |
|
| 35 % | ktorý presiahne sumu 75 010,32 eur |
Príklad na uplatnenie sadzby dane z príjmov FO od 1.1.2026 (podnikanie, príjem nad 100 000 eur)
Pani Jana je živnostníčka a v roku 2026 dosiahla zdaniteľný príjem vo výške 116 000 eur. Jej preukázateľné výdavky (vrátane odvodov) sú vo výške 84 000 eur. Okrem príjmu zo živnosti nemala pani Jana žiadne iné druhy príjmov.
Keďže pani Jana dosiahla zdaniteľný príjem vyšší ako je suma 100 000 eur, nemôže si v daňovom priznaní uplatniť „zvýhodnenú“ sadzbu dane (15 %). Výpočet dane s uvedením príslušných sadzieb dane, ktoré aplikuje pani Jana vo svojom daňovom priznaní, je uvedený v nasledujúcej tabuľke:
| Položka výpočtu | Suma |
|---|---|
| A: Zdaniteľný príjem | 116 000 € |
| B: Preukázateľné výdavky | 84 000 € |
| C: Základ dane (A-B) | 32 000 € |
| D: Sadzba dane z príjmov | 19 % do výšky základu dane, ktorý nepresiahne sumu 43 983,22 eur |
| E: Daň z príjmov FO (C x D) | 6 080 € |
Pani Jana za rok 2026 zaplatí daň vo výške 6 080 eur.
Príklad na uplatnenie sadzby dane z príjmov FO od 1.1.2026 (podnikanie, príjem do 100 000 eur)
Pozrime sa teraz na daň pani Jany z predchádzajúceho príkladu, ak by jej ročný príjem bol 100 000 eur, výdavky v hodnote 68 000 eur, t. j. dosiahla by rovnaký základ dane z príjmov, avšak nakoľko by jej príjem bol na hranici 100 000 eur, mala by nárok zdaniť svoj príjem sadzbou 15 %.
Výpočet dane z príjmov, s uvedením „zvýhodnenej“ sadzby dane, je uvedený v nasledujúcej tabuľke:
| Položka výpočtu | Suma |
|---|---|
| A: Zdaniteľný príjem | 100 000 € |
| B: Preukázateľné výdavky | 68 000 € |
| C: Základ dane (A-B) | 32 000 € |
| D: Sadzba dane z príjmov | 15 %, uplatní sa na celý základ dane |
| E: Daň z príjmov FO (C x D) | 4 800 € |
Pani Jana za rok 2026 zaplatí daň vo výške 4 800 eur.
Náš tip: Podnikajte s istotou. KROS prináša riešenia pre živnostníkov a malých podnikateľov, s ktorými ľahko vystavíte faktúry, spoľahlivo vypočítate dane alebo spracujete komplet účtovníctvo.
Sadzby dane z príjmov FO pri príjmoch z kapitálového majetku od 1.1.2026
Podľa § 7 zákona o dani z príjmov tvorí osobitný základ dane príjem z kapitálového majetku. Do tejto kategórie patria napríklad úroky a výnosy z cenných papierov, úroky, výhry a iné výnosy z vkladov, ako aj úroky a výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek.
Tieto príjmy sa zdaňujú sadzbou dane vo výške 19 %, pričom túto sadzbu uplatní daňovník bez ohľadu na to, či ide o príjem zo zdrojov na Slovensku alebo zo zahraničia.
Vo väčšine prípadov sa pri príjmoch z kapitálového majetku uplatňuje zrážková daň podľa § 43 zákona o dani z príjmov. To znamená, že daň odvedie priamo platiteľ, ktorý príjem vypláca alebo pripisuje v prospech daňovníka – typickým príkladom je banka, ktorá zdaní kreditné úroky na sporiacom účte.
Sadzby dane z príjmov FO z podielov zo zisku, z podielov na likvidačnom zostatku a z vyrovnacích podielov v roku 2026
V roku 2026 sa pri zdaňovaní príjmov z podielov zo zisku, z podielov na likvidačnom zostatku a z vyrovnacích podielov uplatnia tieto sadzby:
- 7 % – pri podieloch na zisku vykázanom za roky 2017 až 2023 a opätovne pri ziskoch za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. 1. 2025; rovnaká sadzba platí aj pre podiely na likvidačnom zostatku spoločností a družstiev vstupujúcich do likvidácie v rokoch 2017 až 2023 a znova od 1. 1. 2025, ako aj pre vyrovnacie podiely určené z účtovnej závierky za tieto obdobia,
- 10 % – pri podieloch na zisku za zdaňovacie obdobie začínajúce od 1. 1. 2024 do 31.12.2024, pri podieloch na likvidačnom zostatku, ak spoločnosť alebo družstvo vstúpili do likvidácie po 1. 1. 2024 do 31.12.2024 a pri vyrovnacích podieloch určených na základe účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce v roku 2024,
- 35 % – naďalej zostáva v platnosti pre podiely na zisku zo zdrojov v zahraničí, ak ide o príjem od daňovníka z nespolupracujúceho štátu, akým je napr. Panama.
Tento článok bol pripravený v spolupráci so spoločnosťou KROS a.s.
