Daňové priznanie živnostníka pri ukončení podnikania v roku 2016

V článku nájdete návod na vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov za rok 2016 živnostníka, ktorý v priebehu roka 2016 zrušil živnostenské oprávnenie.
Pri podávaní daňového priznania za rok 2016 sa postupuje ešte podľa starej úpravy paušálnych výdavkov
V úvode článku by sme vás chceli upozorniť na skutočnosť, že pri vypĺňaní daňového priznania živnostníka s paušálnymi výdavkami za rok 2016 je potrebné postupovať podľa úpravy paušálnych výdavkov účinnej k 31. decembru 2016. Pozitívne zmeny, ktoré nastali v paušálnych výdavkoch s účinnosťou od roku 2017, sa prejavia až pri podávaní daňového priznania podnikateľov za rok 2017. Pri podávaní daňového priznania za rok 2016 je ešte potrebné postupovať podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení účinnom k 31. decembru 2016 (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
Aké paušálne výdavky si môže uplatniť v daňovom priznaní živnostník, ak v roku 2016 zrušil živnosť
Všetky dôležité skutočnosti, na ktoré treba v súvislosti s pôvodnou úpravou paušálnych výdavkov prihliadať pri vypĺňaní daňového priznania živnostníka za rok 2016, si zhrnieme v nasledujúcich riadkoch. Pri vypĺňaní daňového priznania za rok 2016 platí, že živnostník si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov najviac do výšky 5 040 eur ročne. Pri skončení podnikania si v roku 2016 živnostník môže uplatniť paušálne výdavky najviac vo výške 420 eur mesačne, a to aj za mesiac, v ktorom skončil podnikanie.
Pri zrušení živnosti je limit paušálnych výdavkov 420 eur mesačne.
Príklad na vyplnenie daňového priznania živnostníka za rok 2016 s paušálnymi výdavkami pri zrušení živnosti
V článku vás prevedieme všetkými krokmi vyplnenia daňového priznania živnostníka, ktorý si uplatňuje paušálne výdavky, ale v priebehu roka živnosť zrušil. Karin Senešiová má osvedčenie o živnostenskom oprávnení a hlavným predmetom jej činnosti je sprostredkovanie obchodu. Podnikala aj od začiatku roku 2016, ale túto živnosť sa rozhodla z dôvodu prechodu na s.r.o. zrušiť 16. mája 2016. V roku 2016 dosiahla Karin príjmy zo živnosti vo výške 20 000 eur. V roku 2016 zaplatila preddavky na zdravotné poistenie vo výške 900 eur a poistné na sociálne poistenie 1 900 eur. Okrem toho v roku 2016 zaplatila aj nedoplatok poistného na zdravotné poistenie z ročného zúčtovania poistného za rok 2015 vo výške 200 eur.
Okrem príjmov zo živnosti Karin žiadne iné príjmy nepoberala. Keďže mala príjmy zo živnosti, ktoré presiahli sumu 1 901,67 eura, je povinná za rok 2016 podať daňové priznanie k dani z príjmov na tlačive daňového priznania typ B.
Živnostník na podanie daňového priznania použije tlačivo typ B.
Vyplnenie I., II., III. oddielu daňového priznania
Ako prvé je potrebné na úvodnej strane v daňovom priznaní uviesť daňové identifikačné číslo (DIČ) a netreba ho zabudnúť uviesť aj na každej strane daňového priznania v jeho hlavičke. Krížikom sa potom vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie a uvedie sa, že je za rok 2016. Ďalej je potrebné uviesť aj kód klasifikácie ekonomických činností SK NACE a slovne názov tejto hlavnej činnosti daňovníka uviesť aj do textovej časti. V I. oddiele sa na príslušnom mieste tiež uvedú základné identifikačné údaje o daňovníkovi. II oddiel nie je potrebné vypĺňať vtedy, ak daňovník podáva daňové priznanie sám (dobrovoľne je tu však možné uviesť telefónne číslo a e-mailovú adresu). V III oddiele by sa vypĺňali údaje len vtedy, ak by daňovník bol poberateľom niektorého z dôchodkov alebo si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku. Nášho prípadu sa tieto skutočnosti netýkajú, preto tieto časti ponecháme prázdne.
IV. oddiel – Údaje na uplatnenie daňového bonusu (§ 33 zákona)
Karin Senešiová má so svojím manželom jedno dieťa, na ktoré si uplatňuje daňový bonus ona. Na riadku 32 preto uvedieme priezvisko a meno dieťaťa SENEŠI RICHARD a jeho rodné číslo 150521/0014. V rovnakom riadku daňového priznania v prvej kolónke krížikom označíme, že Karin si daňový bonus na toto dieťa uplatňuje na celých 12 mesiacov. Prílohou daňového priznania v prípade uplatnenie daňového bonusu je buď kópia rodného listu, výpis z rodného listu alebo potvrdenie o návšteve školy, resp. potvrdenie o tom, že dieťa nemôže študovať alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz alebo potvrdenie o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Ako sme spomínali, Karin Senešiová počas roka 2016 mala len príjmy zo živnosti. Žiadne príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania) nemala a preto V. oddiel daňového priznania vypĺňať nebudeme.
VI. oddiel – Výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 zákona)
Pre živnostníka je práve VI. oddiel daňového priznania najdôležitejší. Uvádzajú sa tu všetky jeho príjmy a výdavky. Pre úplnosť zrekapitulujeme, že príjmy Karin Senešiovej zo živnosti v roku 2016 boli vo výške 20 000 eur. Uplatňuje si paušálne výdavky. V roku 2016 zaplatila preddavky na zdravotné poistenie vo výške 900 eur a poistné na sociálne poistenie 1 900 eur. Okrem toho v roku 2016 zaplatila aj nedoplatok poistného na zdravotné poistenie z ročného zúčtovania poistného za rok 2015 vo výške 200 eur. Živnostenské oprávnenie zrušila 16. mája 2016 a z tohto dôvodu budú jej paušálne výdavky nižšie.
Keďže nepodnikala celý rok, môže si uplatniť paušálne výdavky najviac vo výške 420 eur na každý mesiac, v ktorom podnikala, vrátane toho mesiaca, v ktorom bola živnosť zrušená. V prípade Karin tak môže byť výška paušálnych výdavkov za rok 2016 najviac 2 100 eur (päť mesiacov po 420 eur). 40 % z príjmov 20 000 eur je 8 000 eur, čo je viac ako maximálny limit paušálnych výdavkov, preto si môže v daňovom priznaní uplatniť paušálne výdavky len v limitovanej sume 2 100 eur.K týmto výdavkom sa ešte pripočítajú všetky odvody vrátane nedoplatku z ročného zúčtovania, spolu vo výške 3 000 eur, tzn. celkové výdavky budú vo výške 5 100 eur. Tieto údaje sa uvedú do tabuľky č. 1 - prehľad príjmov a výdavkov podľa § 6 zákona tak, ako je uvedené na obrázku nižšie. Pod tabuľkou č. 1 bude potrebné ešte uviesť, že Karin si pri príjmoch zo živnosti uplatňuje paušálne výdavky, že podnikala päť mesiacov a aj sumu zaplatených odvodov vrátane nedoplatkov.
Následne bude musieť živnostník s príjmami z podnikania vyplniť aj tabuľku č. 1b, do ktorej sa uvedie stav zásob a pohľadávok na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia . V súvislosti so skončením živnosti pri uplatňovaní paušálnych výdavkov je dôležité upozorniť aj na úpravu základu dane takéhoto živnostníka podľa § 17 ods. 8 písm. c) zákona o dani z príjmov. Základ dane tohto daňovníka sa zvýši o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok. Zvýšenie základu dane sa vykoná priamo zvýšením príjmov, tzn. nepoužíva sa na to žiadny osobitný riadok daňového priznania.
Vypĺňanie daňového priznania v našom prípade pokračujeme na riadku 37, kde uvedieme celkové príjmy z riadku 10 tabuľky č. 1. V riadku 38 uvedieme celkové výdavky z riadku 10 tabuľky č. 1. V riadku 39 vypočítame z predchádzajúcich riadkov základ dane z príjmov z podnikania ako rozdiel príjmov a výdavkov (20 000 eur – 5 100 eur = 14 900 eur). Keďže náš daňovník si žiadny odpočet daňovej straty a odpočet výdavkov na výskum a vývoj neuplatňuje, vypočítaný základ dane znovu uvedieme do riadku 43 a rovnako aj do riadku 55 a 57.
Karin Senešiová v roku 2016 žiadne príjmy z kapitálového majetku a ani ostatné príjmy nemala, preto nebude vypĺňať žiadne údaje ani v VII. oddiele a VIII. oddiele daňového priznania.
IX. oddiel - Výpočet dane podľa § 15 zákona
Tento oddiel vo všeobecnosti slúži na to, aby sme od základov dane odpočítali nezdaniteľné časti základu dane a nakoniec vypočítali samotnú daňovú povinnosť daňovníka. Začíname na riadku 72, do ktorého opíšeme predtým vypočítanú sumu čiastkového základu dane z príjmov z podnikania z riadku 57 (v našom prípade sumu 14 900 eur). Do riadku 73 uvedieme nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorá je pre rok 2016 vo výške 3 803,33 eura (ak by suma na riadku 72 bola vyššia ako 19 809 eur, nezdaniteľná časť základu dane by sa musela krátiť podľa § 11 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov). Žiadne iné nezdaniteľné časti základu dane si Karin Senešiová neuplatňuje, preto sumu 3 803,33 eura uvedieme aj do riadku 77. Zo základu dane z príjmov odpočítame nezdaniteľné časti základu dane a výsledok napíšeme do riadku 78 (v našom prípade 11 096,67 eura) aj do riadku 80. V riadku 81 sa zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane vypočíta daň a zaokrúhli na dve desatinné miesta nadol (v našom prípade je to 0,19 x 11 096,67 = 2 108,36 eura). Rovnakú sumu dane uvedieme aj do riadku 90.
Karin nemala v roku 2016 žiadne príjmy z kapitálového majetku. Do riadkov 91, 100 a 104 je preto potrebné uviesť nulu. Na riadku 105 je potrebné znovu uviesť výška daňovej povinnosti, ktorú v našom prípade máme uvedenú na riadku 90, a jej výška je 2 108,36 eura. Daňový bonus, o ktorom sme údaje vypĺňali v IV. oddiele daňového priznania, sa uplatní v riadku 106. Na jedno dieťa je ročný daňový bonus v sume 256,92 eura (21,41 eura x 12 mesiacov). Túto sumu uvedieme aj v riadku 109. Daňový bonus znižuje daňovú povinnosť (daň) daňovníka. To sa uplatní v riadku 107, kde daňovú povinnosť znížime o daňový bonus a výsledok do tohto riadku zapíšeme (v našom prípade je to suma 1 851,44 eura). V našom prípade bude rovnaká suma 1 851,44 eura uvedená aj na riadku 120, ktorá predstavuje výslednú daň na úhradu, ktorú musí daňovník v lehote na podanie daňového priznania aj zaplatiť .
Na Karin Senešiovú sa X. oddiel a XI. oddiel daňového priznania nevzťahujú, preto ich vypĺňať nebudeme. V XII. oddiele je možné uplatniť postup, aby daňovník niekomu (napríklad občianskemu združeniu) poukázal 2 % alebo 3 % zaplatenej dane. Ak sa tak nerozhodne, vyznačí túto skutočnosť krížikom. Veľmi dôležité je nezabudnúť na konci XIII. oddielu v riadku 136 uviesť počet príloh daňového priznania, dátum a pripojiť podpis. V našom prípade je bezpredmetný aj XIV. oddiel a príloha č. 1, preto v nich nič nevypĺňame.
Príloha č. 2 - Údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia
Živnostník musí vyplniť aj prílohu č. 2 daňového priznania, v ktorej sa uvádzajú údaje o zaplatených zdravotných a sociálnych odvodoch, prípadne nedoplatkoch na poistnom. Ak mal daňovník len príjmy zo živnosti, začína túto prílohu vypĺňať až na riadku 12 , do ktorého uvedieme poistné na sociálne poistenie zaplatené v roku 2016 (v našom prípade 1 900 eur). V riadku 14 sa uvedie preukázateľne zaplatené poistné na zdravotné poistenie v roku 2016 vrátane nedoplatku z ročného zúčtovania za rok 2015, ktorý bol v roku 2016 zaplatený (v našom prípade suma 1 100 eur). Osobitne sa z tejto sumy zdravotného poistenia v riadku 15 uvedie len suma preddavkov na zdravotné poistenie zaplatených v roku 2016 (v našom prípade suma 900 eur). Ako posledné je potrebné na konci túto prílohu podpísať a uviesť dátum.
Na tomto mieste si môžete stiahnuť celé daňové priznanie a potvrdenie o podaní daňového priznania živnostníka s paušálnymi výdavkami pri zrušení živnosti v roku 2016, ktoré sme v tomto článku vypĺňali.
O autorovi
Ing. Norbert Seneši, PhD.
Absolvent odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave a odborník na témy z oblasti účtovníctva, daní a podnikateľského prostredia v spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o. .
Najnovšie články od autora Norbert Seneši
- 06.03.2018 Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti za rok 2017
- 06.03.2018 Daňové výdavky pri prenájme bytu (nehnuteľnosti) v roku 2017
- 01.03.2018 Príspevky na zamestnávanie v roku 2018
- 01.03.2018 Príspevky pre podnikateľov na zamestnávanie absolventov škôl v roku 2018
- 20.02.2018 Príspevok (dotácia) na podnikanie pre SZČO v roku 2018
- 14.02.2018 Účtová osnova pre podnikateľov 2018
- 06.02.2018 Daňové priznanie právnickej osoby za rok 2017
- 17.01.2018 Dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o vykonaní práce v roku 2018