Od roku 2026 čakajú SZČO významné zmeny v sociálnom poistení – kratšie odvodové prázdniny, platenie odvodov aj v prípadoch, kedy to v minulosti nebolo povinné a ďalšie. Podrobnosti v článku.
Nová definícia SZČO pre účely sociálneho poistenia od 1.1.2026
Od 1.1.2026 sa za samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) na účely sociálneho poistenia považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a:
- je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti zakladajúcej príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo
- podľa čestného vyhlásenia vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť zakladajúcu dosahovanie príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, na ktorú sa nevyžaduje oprávnenie (tzv. slobodné povolania bez oprávnenia, napr. umelec či autor).
Úprava definície nastáva najmä v tom, že od 1.1.2026 už postavenie SZČO nebude viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Do konca roka 2025 platí, že povinnosť SZČO platiť odvody do Sociálnej poisťovne závisela od výšky týchto príjmov. Napríklad, pre rok 2024 bola hranica príjmov 8 580 eur. Ak táto suma prekročená nebola, SZČO od 1.7.2025, príp. (ak bolo odložené daňové priznanie) od 1.10.2025, nemala povinnosť platiť sociálne odvody. V roku 2025 je táto hranica príjmov vo výške 9 144 eur, pravidlá sa však od roku 2026 menia, a preto aj v prípade neprekročenia tejto hranice príjmov, sa SZČO už odvody týkať budú. V akej výške, sa dozviete v článku ďalej.
Naďalej ostáva v platnosti, že z okruhu SZČO bude vylúčená osoba, ktorá na základe zmluvy vykonáva osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Skrátenie odvodových prázdnin od 1.1.2026
Od 1. januára 2026 sa zavádza nová úprava posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia SZČO. Táto zásadná zmena má vplyv na skrátenie tzv. odvodových prázdnin.
Po novom už vznik povinného sociálneho poistenia SZČO nebude podmienený dosiahnutím určitej hranice príjmu, ale vznikne jej od prvého dňa 6. kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci:
- od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo
- od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.
Znamená to, že odvodové prázdniny, ktoré aktuálne mohli trvať aj 21 mesiacov (ak sa podnikanie začalo v januári, bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania, teda sa začalo platiť až 1.10. nasledujúceho roka), sa paušálne skracuje na cca 5-6 mesiacov (napr. ak nový živnostník začne podnikať 1.1.2026 – 31.1.2026, platí od 1.7.2026).
Uvedené pravidlo sa bude uplatňovať vtedy, ak pôjde o začínajúcich podnikateľov, resp. ak od zániku posledného oprávnenia/skončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti SZČO bez oprávnenia uplynulo viac ako 60 mesiacov (5 rokov).
Ak od zániku posledného oprávnenia uplynulo menej ako 60 mesiacov, povinné poistenie SZČO vznikne:
- odo dňa, od ktorého je SZČO oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo
- odo dňa, od ktorého SZČO podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr odo dňa doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni.
V platnosti nezostáva ani doterajší spôsob zániku povinného poistenia SZČO, ktorý vychádzal z posúdenia každoročne dosiahnutých príjmov. Podľa novej úpravy, ak povinné poistenie SZČO už raz vznikne, trvá až do:
- zániku oprávnenia na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo
- do dňa uvedeného v čestnom vyhlásení o ukončení činnosti v prípade SZČO bez oprávnenia, napr. v prípade autorov (zanikne však najskôr odo dňa doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni).
Tieto pravidlá nahrádzajú doterajší spôsob posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia k 1. júlu resp. 1. októbru (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka.
V súvislosti s uvedenými zmenami sa pre „SZČO bez oprávnenia“ zavádza nová povinnosť – oznámiť Sociálnej poisťovni skutočnosti rozhodujúce na posúdenie vzniku a zániku povinného poistenia, a to do ôsmich dní odo dňa, v ktorom nastali.
SZČO, ktorá mala prerušené povinné poistenie (napr. z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti, výkonu činnosti, nároku na rodičovský príspevok alebo práceneschopnosti dlhšej ako 52 týždňov), vzniká povinné poistenie odo dňa nasledujúceho po dni skončenia prerušenia povinného poistenia.
Minimálne sociálne odvody od 1.1.2026
Od 1. januára 2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ SZČO z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. V praxi to znamená, že za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 bude minimálny vymeriavací základ 914,40 eura.
Minimálne sociálne odvody SZČO tak v roku 2026 predstavujú 303,11 eura, namiesto 252,59 eura, ktoré by sa platili, ak by uvedená zmena nenastala. Vplyvom konsolidácie sa teda zvyšuje minimálny sociálny odvod o 50,52 eura. Ak patríte medzi SZČO, ktoré platia minimálne odvody, novú výšku si nastavte od januára 2026, so splatnosťou do 9. 2. 2026.
Vymeriavací základ v sociálnom poistení od 1.1.2026
Od roku 2026 sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu.
Prvý spôsob je štandardný vymeriavací základ, aký je platný aj v súčasnosti. Pre povinne poistenú SZČO, ktorá dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (v roku 2026 ide o príjmy za rok 2025 vo výške 9 144, 01 eura a viac), sa ponecháva doterajší spôsob výpočtu vymeriavacieho základu: podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov upraveného o zákonom stanovené položky, násobeného koeficientom 1,486.
Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. júla/1. októbra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka do 30. júna/30. septembra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka. Zároveň platí, že minimálne odvody pre tieto osoby sú 303,11 eura.
Novinka nastáva pre osoby, ktoré hranicu príjmov nepresiahnu a pre tie, ktorým skončia odvodové prázdniny. Ide teda o povinne poistenú SZČO, ktorá dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti nižší alebo rovný ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (teda za rok 2025 je to príjem 9 144 eur a menej) a o SZČO, ktorej povinné poistenie vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého SZČO bez oprávnenia podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, ale najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.
V týchto prípadoch sa zavádza „osobitný“ vymeriavací základ, ktorý je 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku (t. j. 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov), za ktorý sa platí poistné.
Za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 to bude vymeriavací základ v sume 396,24 eura, z ktorého budú takéto SZČO platiť odvody vo výške 131,34 eura.
Upozorňujeme, že zákon o sociálnom poistení aktuálne nerozlišuje medzi podnikateľom, ktorý si privyrába popri zamestnaní, dôchodku či štúdiu a podnikateľom, ktorý má len príjmy z podnikania. Podľa schváleného zákona sa tieto odvody vzťahujú na všetky SZČO. Je však možné, že v tomto smere ešte dôjde k úprave – naznačil to v diskusnej relácii minister práce Erik Tomáš.
Zároveň podľa prechodných ustanovení platí, že osoby podnikajúce dlhšie, ktoré odvody do Sociálnej poisťovne neplatili kvôli nízkemu príjmu, sa stanú povinne poistenými osobami až od 1.7.2026.
Konkrétne príklady a dopady nájdete v článku Odvody SZČO po konsolidácii a dopady v roku 2026.
Čo platí počas prechodného obdobia od 1. januára 2026 do 30. júna 2026?
Cieľom prechodného ustanovenia je zabezpečiť postupný prechod SZČO, ktoré začali podnikať alebo vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť do 31. decembra 2025, na novú právnu úpravu povinného poistenia SZČO účinnú od 1. januára 2026. Prechodný režim tiež umožní dotknutým subjektom lepšie sa pripraviť na zmeny v povinnom poistení SZČO.
Na fyzickú osobu sa bude v prechodnom období (1.1.2026 – 30.6.2026) vzťahovať právna úprava účinná do 31. decembra 2025 po splnení stanovených zákonných podmienok, a to: Ak fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku, bola oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť bez oprávnenia v období pred 1. januárom 2026, je naň oprávnená/vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť bez oprávnenia aj po 31. decembri 2025 a od zániku posledného oprávnenia/ukončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti bez oprávnenia neuplynulo viac ako 60 mesiacov.
Zjednodušene povedané, u „starších“ SZČO sa až do konca júna postupuje „po starom“. Od 1.7.2026 sa každá SZČO zatriedi do kategórie platenia štandardných odvodov alebo osobitných odvodov. Ak by bol podaný odklad daňového priznania za rok 2025, suma sa ešte môže od 1.10.2026 zmeniť (podľa príjmov, resp. základu dane vykázaného v daňovom priznaní).
Zdroj: Spracované na základe tlačovej správy Sociálnej poisťovne
