Technické zhodnotenie majetku a možnosti daňovej optimalizácie

Daňovník môže vykázaný základ dane ovplyvniť uplatnením alternatívnych postupov pri realizácií technického zhodnotenia dlhodobého majetku. Plánovaným a postupným vykonávaním technického zhodnotenia je možné zabezpečiť uplatňovanie daňových výdavkov na jeho realizáciu už v čase ich vynaloženia, čím sa nezvýši obstarávacia cena majetku a ani doba jeho odpisovania.

Technickým zhodnotením hmotného a nehmotného majetku sa rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom majetku (hmotnom aj nehmotnom) sumu 1 700,- € v úhrne za zdaňovacie obdobie. Súčasťou vstupnej ceny sa stáva v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do používania a do nákladov sa premieta postupne formou odpisov. Za technické zhodnotenie sa považujú aj také výdavky, ktoré napĺňajú definíciu technického zhodnotenia, ale ich hodnota v úhrne za jedno zdaňovacie obdobie neprevyšuje sumu  1 700,- €. Túto situáciu riešia Postupy účtovania v § 21 ods. 4, kde sa hovorí, že takto vynaložené náklady je možné účtovať ako:

  • technické zhodnotenie,
  • služby, ak ide o dlhodobý nehmotný majetok,
  • náklady na hospodársku činnosť, ak ide o dlhodobý hmotný majetok.

Účtovná jednotka by mala mať pri zvažovaní realizácie technického zhodnotenia na zreteli skutočnosť, že technické zhodnotenie zvyšujúce vstupnú cenu môže predĺžiť dobu odpisovania hmotného majetku stanovenú v zákone o dani z príjmov. Preto je efektívne premýšľať nad možnosťami technického zhodnotenia už pri obstaraní majetku, kedy sa výdavky na technické zhodnotenie zahrnú priamo do vstupnej ceny majetku a doba odpisovania sa nepredĺži. Druhou možnosťou je rozdeliť plánované technické zhodnotenie na viacero účtovných období tak, aby ani v jednom nepresiahlo zákonom stanovenú hodnotu 1 700,- € a tým pádom by bolo účtované priamo do daňových výdavkov hneď pri obstaraní.

Informácie o tom, aký je rozdiel medzi technickým zhodnotením majetku a opravou približujeme v článku Technické zhodnotenie verzus oprava

Ako postupovať pri daňovej optimalizácií fyzických alebo právnických osôb v roku 2020 nájdete v článku Daňová optimalizácia za rok 2019 a v roku 2020 alebo Daňová optimalizácia fyzickej osoby za rok 2019 a v roku 2020.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela v roku 2024

Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela predstavuje jeden zo spôsobov zníženia základu dane z príjmov fyzických osôb. Aké podmienky treba splniť a aká je výška nároku v roku 2024?

Paušálne výdavky v roku 2024

Aká je výška paušálnych výdavkov v roku 2024 a aké podmienky musí daňovník splniť na to, aby si paušálne mohol vo svojom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby uplatniť? Komu sa paušál oplatí?

Zdaňovanie a odvody z príjmov autorov v roku 2024

Akými spôsobmi si môžu vysporiadať daň z príjmov autori? Aké si môžu uplatniť výdavky? Môže z tohto príjmu vzniknúť povinnosť uhrádzať mesačne odvody na sociálne a zdravotné poistenie?

Zdaňovanie dividend v roku 2024 (rozdelenie zisku za rok 2023)

Právnická osoba, ktorá za rok 2023 dosiahla zisk po zdanení, môže po skončení účtovného obdobia rozhodnúť, že tento zisk vyplatí spoločníkom vo forme podielov na zisku (dividend). Aké povinnosti má v súvislosti s vyplatením dividend v roku 2024 a koľko sa z nich platí štátu?
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky