Technické zhodnotenie majetku a možnosti daňovej optimalizácie

Daňovník môže vykázaný základ dane ovplyvniť uplatnením alternatívnych postupov pri realizácií technického zhodnotenia dlhodobého majetku. Plánovaným a postupným vykonávaním technického zhodnotenia je možné zabezpečiť uplatňovanie daňových výdavkov na jeho realizáciu už v čase ich vynaloženia, čím sa nezvýši obstarávacia cena majetku a ani doba jeho odpisovania.

Technickým zhodnotením hmotného a nehmotného majetku sa rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom majetku (hmotnom aj nehmotnom) sumu 1 700,- € v úhrne za zdaňovacie obdobie. Súčasťou vstupnej ceny sa stáva v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do používania a do nákladov sa premieta postupne formou odpisov. Za technické zhodnotenie sa považujú aj také výdavky, ktoré napĺňajú definíciu technického zhodnotenia, ale ich hodnota v úhrne za jedno zdaňovacie obdobie neprevyšuje sumu  1 700,- €. Túto situáciu riešia Postupy účtovania v § 21 ods. 4, kde sa hovorí, že takto vynaložené náklady je možné účtovať ako:

  • technické zhodnotenie,
  • služby, ak ide o dlhodobý nehmotný majetok,
  • náklady na hospodársku činnosť, ak ide o dlhodobý hmotný majetok.

Účtovná jednotka by mala mať pri zvažovaní realizácie technického zhodnotenia na zreteli skutočnosť, že technické zhodnotenie zvyšujúce vstupnú cenu môže predĺžiť dobu odpisovania hmotného majetku stanovenú v zákone o dani z príjmov. Preto je efektívne premýšľať nad možnosťami technického zhodnotenia už pri obstaraní majetku, kedy sa výdavky na technické zhodnotenie zahrnú priamo do vstupnej ceny majetku a doba odpisovania sa nepredĺži. Druhou možnosťou je rozdeliť plánované technické zhodnotenie na viacero účtovných období tak, aby ani v jednom nepresiahlo zákonom stanovenú hodnotu 1 700,- € a tým pádom by bolo účtované priamo do daňových výdavkov hneď pri obstaraní.

Informácie o tom, aký je rozdiel medzi technickým zhodnotením majetku a opravou približujeme v článku Technické zhodnotenie verzus oprava

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Mzdové daňové dokumenty aj elektronicky od roku 2020

Od roku 2020 bude medzi zamestnancom a zamestnávateľom umožnené zasielanie niektorých mzdových dokumentov elektronicky. Vyhlásenie na zdanenie príjmov už nebude treba každoročne podpisovať.

Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2020

Ako sa zmení výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a aké sú sumy ostatných nezdaniteľných častí základu dane pre rok 2020?

Novela (zmeny) zákona o dani z príjmov od 1.1.2020 a neskôr

Novela zákona o dani z príjmov od roku 2020 upravuje novú kategóriu mikrodaňovníkov, znižuje sadzbu dane vybraným daňovníkom z 21 % na 15 % a prináša mnohé ďalšie zmeny.

Krátenie nezdaniteľnej časti základu dane v roku 2019

Kedy dochádza ku kráteniu nezdaniteľnej časti a ktoré situácie jej výšku neovplyvňujú? Prinášame aj praktické príklady krátenia nezdaniteľných častí.
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky