Technické zhodnotenie majetku a možnosti daňovej optimalizácie

Daňovník môže vykázaný základ dane ovplyvniť uplatnením alternatívnych postupov pri realizácií technického zhodnotenia dlhodobého majetku. Plánovaným a postupným vykonávaním technického zhodnotenia je možné zabezpečiť uplatňovanie daňových výdavkov na jeho realizáciu už v čase ich vynaloženia, čím sa nezvýši obstarávacia cena majetku a ani doba jeho odpisovania.

Technickým zhodnotením hmotného a nehmotného majetku sa rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom majetku (hmotnom aj nehmotnom) sumu 1 700,- € v úhrne za zdaňovacie obdobie. Súčasťou vstupnej ceny sa stáva v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do používania a do nákladov sa premieta postupne formou odpisov. Za technické zhodnotenie sa považujú aj také výdavky, ktoré napĺňajú definíciu technického zhodnotenia, ale ich hodnota v úhrne za jedno zdaňovacie obdobie neprevyšuje sumu  1 700,- €. Túto situáciu riešia Postupy účtovania v § 21 ods. 4, kde sa hovorí, že takto vynaložené náklady je možné účtovať ako:

  • technické zhodnotenie,
  • služby, ak ide o dlhodobý nehmotný majetok,
  • náklady na hospodársku činnosť, ak ide o dlhodobý hmotný majetok.

Účtovná jednotka by mala mať pri zvažovaní realizácie technického zhodnotenia na zreteli skutočnosť, že technické zhodnotenie zvyšujúce vstupnú cenu môže predĺžiť dobu odpisovania hmotného majetku stanovenú v zákone o dani z príjmov. Preto je efektívne premýšľať nad možnosťami technického zhodnotenia už pri obstaraní majetku, kedy sa výdavky na technické zhodnotenie zahrnú priamo do vstupnej ceny majetku a doba odpisovania sa nepredĺži. Druhou možnosťou je rozdeliť plánované technické zhodnotenie na viacero účtovných období tak, aby ani v jednom nepresiahlo zákonom stanovenú hodnotu 1 700,- € a tým pádom by bolo účtované priamo do daňových výdavkov hneď pri obstaraní.

Informácie o tom, aký je rozdiel medzi technickým zhodnotením majetku a opravou približujeme v článku Technické zhodnotenie verzus oprava

Ako postupovať pri daňovej optimalizácií fyzických alebo právnických osôb v roku 2020 nájdete v článku Daňová optimalizácia za rok 2019 a v roku 2020 alebo Daňová optimalizácia fyzickej osoby za rok 2019 a v roku 2020.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Stravné od 1.5.2022 – tabuľka

Aká je výška stravného od 1.5.2022 ? Akú výšku daňových výdavkov na stravné si môžu uznať živnostníci a SZČO od 1.5.2022?

Zdaňovanie príjmov autorov v roku 2022

Ako sa zdaňujú príjmy autorov v roku 2022? Kedy budú vysporiadané zrážkovou daňou a kedy sa naopak uvádzajú v daňovom priznaní? Aké sú výhody a nevýhody týchto spôsobov?

Osobný dôchodkový produkt z daňového hľadiska

Osobný dôchodkový produkt je zdaniteľný príjem, daň sa však nezráža z celej sumy. Zaplatené príspevky je možné uplatniť si ako nezdaniteľnú časť základu dane. Aké sú pravidlá?

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti v roku 2022

Ako sa zdaňujú príjmy z predaja nehnuteľnosti a aké pravidlá musia byť splnené, aby bolo možné príjem oslobodiť? Kde v daňovom priznaní uviesť príjmy z predaja nehnuteľnosti?
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky