Technické zhodnotenie majetku a možnosti daňovej optimalizácie

Daňovník môže vykázaný základ dane ovplyvniť uplatnením alternatívnych postupov pri realizácií technického zhodnotenia dlhodobého majetku. Plánovaným a postupným vykonávaním technického zhodnotenia je možné zabezpečiť uplatňovanie daňových výdavkov na jeho realizáciu už v čase ich vynaloženia, čím sa nezvýši obstarávacia cena majetku a ani doba jeho odpisovania.

Technickým zhodnotením hmotného a nehmotného majetku sa rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom majetku (hmotnom aj nehmotnom) sumu 1 700,- € v úhrne za zdaňovacie obdobie. Súčasťou vstupnej ceny sa stáva v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do používania a do nákladov sa premieta postupne formou odpisov. Za technické zhodnotenie sa považujú aj také výdavky, ktoré napĺňajú definíciu technického zhodnotenia, ale ich hodnota v úhrne za jedno zdaňovacie obdobie neprevyšuje sumu  1 700,- €. Túto situáciu riešia Postupy účtovania v § 21 ods. 4, kde sa hovorí, že takto vynaložené náklady je možné účtovať ako:

  • technické zhodnotenie,
  • služby, ak ide o dlhodobý nehmotný majetok,
  • náklady na hospodársku činnosť, ak ide o dlhodobý hmotný majetok.

Účtovná jednotka by mala mať pri zvažovaní realizácie technického zhodnotenia na zreteli skutočnosť, že technické zhodnotenie zvyšujúce vstupnú cenu môže predĺžiť dobu odpisovania hmotného majetku stanovenú v zákone o dani z príjmov. Preto je efektívne premýšľať nad možnosťami technického zhodnotenia už pri obstaraní majetku, kedy sa výdavky na technické zhodnotenie zahrnú priamo do vstupnej ceny majetku a doba odpisovania sa nepredĺži. Druhou možnosťou je rozdeliť plánované technické zhodnotenie na viacero účtovných období tak, aby ani v jednom nepresiahlo zákonom stanovenú hodnotu 1 700,- € a tým pádom by bolo účtované priamo do daňových výdavkov hneď pri obstaraní.

Informácie o tom, aký je rozdiel medzi technickým zhodnotením majetku a opravou približujeme v článku Technické zhodnotenie verzus oprava

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Paušálne výdavky v roku 2020

Kto si môže uplatniť paušálne výdavky v roku 2020 a ako ich vypočítať, sú započítané aj odvody? Môže si uplatniť paušálne výdavky aj platiteľ DPH?

Výdavky (náklady) na reprezentáciu a reklamné predmety – daňové výdavky a DPH

Ako sa posudzujú výdavky (náklady) na reprezentáciu z pohľadu dane z príjmov a DPH? Ktoré reklamné predmety vrátane vianočných darčekov pre obchodných partnerov je možné zahrnúť do daňových výdavkov?

Daňové výdavky po zaplatení v roku 2019 a zmeny od roku 2020

Ktoré výdavky budú pri podávaní daňového priznania za rok 2019 daňovo uznateľné až po zaplatení? Aké zmeny budú platiť pre daňové výdavky po zaplatení v budúcom roku?

Zdaňovanie a oslobodenie predaja obchodného podielu u fyzickej a právnickej osoby

V prípade predaja obchodného podielu je potrebné rozlišovať, či obchodný podiel predáva fyzická alebo právnická osoba. Ako predaj zdaniť a aké sú možnosti oslobodenia?
Videonávod na zápis konečného užívateľa výhod

Ako zvládnete zápis svojpomocne krok po kroku.

Zistiť viac
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky