Daňová optimalizácia pri obstaraní majetku (kúpou alebo finančným prenájmom)

Pri obstarávaní dlhodobého majetku v súvislosti s finančnými možnosťami účtovnej jednotky a s prihliadnutím na optimalizáciu daňových povinností je zo strany daňového subjektu potrebné zvažovať formu financovania obstarania dlhodobého majetku. Pri nedostatku vlastných finančných prostriedkov nemá daňovník inú možnosť, ako financovanie zabezpečiť z cudzích zdrojov, a to formou úveru alebo finančného prenájmu.

Pod pojmom finančný prenájom sa podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov rozumie obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb, ak vlastnícke právo má prejsť bez zbytočného odkladu po skončení nájmu na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu a doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 a nie menej ako tri roky, pričom pri postúpení nájomnej zmluvy bez zmeny podmienok na nového nájomcu táto podmienka platí na nájomnú zmluvu ako celok.

Pri obstaraní dlhodobého hmotného majetku formou finančného prenájmu odpíše daňovník, ktorý je nájomcom, tento majetok do výšky 100 % vstupnej ceny, pričom výška odpisu sa určí rovnomerne podľa počtu kalendárnych mesiacov trvania finančného prenájmu. Pri obstaraní dlhodobého majetku kúpou alebo prostredníctvom úveru sa tento odpíše v súlade s odpisovým plánom, v ktorom je majetok zaradený do príslušnej odpisovej skupiny so stanovenou odpisovou metódou.

Článok pokračuje pod reklamou

Rozdielna doba odpisovania hmotného majetku obstaraného finančným prenájmom a kúpou je taktiež významným argumentom pri rozhodovaní podnikateľského subjektu o forme obstarania hmotného majetku. Pri hmotnom majetku zaradenom do prvej odpisovej skupiny sa doba odpisovania skracuje o ¼, pri hmotnom majetku zaradenom v ostatných odpisových skupinách až o 40 %. Daňovník však musí zvažovať popri daňovej úspore v prvých rokoch aj výšku celkových nákladov spojených s obstaraním majetku. Pri obstaraní majetku formou finančného prenájmu musíme brať do úvahy aj zaplatený úrok, čím sa náklady spojené s obstaraním oproti nadobudnutiu majetku kúpou značne zvyšujú.

Podnikateľskými subjektmi je na zabezpečenie hnuteľného a nehnuteľného majetku potrebného na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov stále častejšie využívaný i operatívny lízing, pri ktorom je lízingovému nájomcovi za odplatu na určitú dobu umožnené využívanie majetku lízingového prenajímateľa. Na rozdiel od finančného prenájmu nedochádza pri operatívnom prenájme k prechodu vlastníctva pred, počas, ani po ukončení lízingovej zmluvy a lízingová zmluva je vypovedateľná. Pre podnik je operatívny lízing výhodný, ak si potrebuje zabezpečiť majetok, pre ktorý nemá trvalé využitie alebo v prípade, že nechce viazať voľný kapitál kúpou tohto majetku. Majetok nie je vlastníctvom spoločnosti, nezvyšuje jej aktíva, ale ani pasíva vo forme dlhodobých záväzkov z nesplatenej časti lízingových alebo úverových záväzkov. Výdavky spojené s užívaním majetku prenajatého formou operatívneho prenájmu sa premietajú do nákladov znižujúcich základ dane formou platieb nájomného.

Príklad – obstaranie majetku kúpou alebo prostredníctvom finančného prenájmu

Účtovná jednotka sa rozhodla pre kúpu automobilu v hodnote 18 000,- €, ktorého obstaranie bude financované z cudzích zdrojov, a to prostredníctvom finančného prenájmu alebo úveru. Automobil je zaradený do 2. odpisovej skupiny, takže v prípade financovania úverom by sa odpisoval po dobu 4 rokov od mesiaca zaradenia do užívania. Pri predpoklade, že sa automobil obstará v januári, daňový odpis počas celej doby odpisovania by bol vo výške 4 500,- €/ročne. V prípade financovania prostredníctvom finančného prenájmu bol vyhotovený návrh splátkového kalendára na 36 mesiacov (počnúc januárom), teda výška daňového odpisu by bola 6 000,- €/ročne. Ak neberieme do úvahy výšku úrokov vyúčtovaných finančnými inštitúciami, tak z pohľadu daňovej optimalizácie je pre spoločnosť efektívnejšie financovanie prostredníctvom finančného prenájmu z dôvodu možnosti odpísať majetok počas prvých 3 rokov užívania, kedy si základ dane zníži o vyššiu hodnotu.

 

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Paušálne výdavky v roku 2020

Kto si môže uplatniť paušálne výdavky v roku 2020 a ako ich vypočítať, sú započítané aj odvody? Môže si uplatniť paušálne výdavky aj platiteľ DPH?

Výdavky (náklady) na reprezentáciu a reklamné predmety – daňové výdavky a DPH

Ako sa posudzujú výdavky (náklady) na reprezentáciu z pohľadu dane z príjmov a DPH? Ktoré reklamné predmety vrátane vianočných darčekov pre obchodných partnerov je možné zahrnúť do daňových výdavkov?

Daňové výdavky po zaplatení v roku 2019 a zmeny od roku 2020

Ktoré výdavky budú pri podávaní daňového priznania za rok 2019 daňovo uznateľné až po zaplatení? Aké zmeny budú platiť pre daňové výdavky po zaplatení v budúcom roku?

Zdaňovanie a oslobodenie predaja obchodného podielu u fyzickej a právnickej osoby

V prípade predaja obchodného podielu je potrebné rozlišovať, či obchodný podiel predáva fyzická alebo právnická osoba. Ako predaj zdaniť a aké sú možnosti oslobodenia?
Videonávod na zápis konečného užívateľa výhod

Ako zvládnete zápis svojpomocne krok po kroku.

Zistiť viac
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky