Daňová amnestia 2026: ako získať odpustenie pokút a úrokov?

Od 1.1.2026 do 30.6.2026 môžu daňovníci zaplatiť niektoré daňové nedoplatky bez uloženia sankcií. Čakať s platbou do nového roka sa ale nemusí oplatiť. Aké sú riziká?

Od 1.10.2025 vstúpilo do platnosti vládne nariadenie o „daňovej amnestii“, pričom toto opatrenie bolo súčasťou  tretieho konsolidačného balíčka pre rok 2026. Vláda si od tzv. „generálneho pardonu“ sľubuje vyšší výber na daniach, nakoľko chce motivovať dlžníkov k platbe dlhov odpustením sankcií. Čakať so zaplatením nedoplatku či oneskoreným podaním daňového priznania do nového roka sa ale nemusí oplatiť. V čom je „háčik“? Na čo sa amnestia (ne)vzťahuje a čo s dlhmi, ktoré vzniknú v poslednom kvartáli 2025? Praktické informácie v článku.

Kedy a za akých podmienok možno využiť daňovú amnestiu?

Ako pre Podnikajte.sk uviedol Daniel Kováč, hovorca Finančnej správy SR (FS SR), základnou podmienkou pre uplatnenie daňovej amnestie je evidencia daňového nedoplatku na dani k 30.9.2025, ktorý bude dobrovoľne zaplatený v období od 1.1.2026 do 30.6.2026. „Dobrovoľnou úhradou sa nepovažuje nútené vymoženie nedoplatku v daňovom exekučnom konaní alebo použitie nadmerného odpočtu/preplatku,“ vysvetľuje a upozorňuje, že sa amnestia nevzťahuje na nedoplatky vzniknuté po 1.10.2025 (vrátane).

Preto sú rozhodujúce tri dátumy:

• 30. september 2025, ku ktorému má daňovník evidovaný daňový nedoplatok alebo mal najneskôr do tohto dátumu podať daňové priznanie,
• 1. október 2025 - účinnosť nariadenia vlády o daňovej amnestii,
• 1. január až 30. jún 2026, kedy je nevyhnutné zaplatenie daňových nedoplatkov/vyrubenej dane a podanie daňového priznania/dodatočného daňového priznania.

Zmysel daňovej amnestie spočíva v tom, že ak daňovník dobrovoľne zaplatí daňový nedoplatok, vyrubenú daň alebo podá daňové priznanie/dodatočné daňové priznanie v danom termíne, bude mu odpustená sankcia.  Upustí sa od uloženia pokuty prislúchajúcej k dani, ale tiež od vyrubenia úroku z omeškania.

Na ktoré dane sa amnestia vzťahuje a kde odpustenie sankcií neplatí?

Odpustenie sankcií sa však automaticky nevzťahuje na sankciu spojenú s každou daňou. Odpustená pokuta a úrok z omeškania sa týka len daní upravených osobitnými predpismi, ako je:

• daň z príjmov,
• daň z pridanej hodnoty,
• spotrebné dane,
• daň z motorových vozidiel,
• daň z poistenia,
• daň zo sladených nealkoholických nápojov.

Naopak, ako uvádza D. Kováč, amnestia sa neuplatní pri preddavkoch na daň, na odloženú daň, ani na splátky dane, osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach či solidárny príspevok.

Ako ďalej uvádza Peter Schmidt zo spoločnosti CLA Slovakia a člen Slovenskej komory daňových poradcov, daňová amnestia sa netýka sankcií súvisiacich s daňami a poplatkami spravovanými obcami a mestami, ako:

• daň z nehnuteľností,
• daň za psa,
• daň za užívanie verejného priestranstva,
• daň za ubytovanie,
• daň za predajné automaty,
• daň za nevýherné hracie prístroje,
• daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta,
• daň za jadrové zariadenie,
• miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady,
• miestny poplatok za rozvoj.

Ako zistiť, či má daňovník daňový nedoplatok?

Ak si daňovník nie je istý, či nedoplatok má, alebo v akej výške je, D. Kováč uvádza, že stav na svojom osobnom účte môže podnikateľ zistiť niekoľkými spôsobmi:

• V prípade, že je úhrnná výška nedoplatkov vyššia ako 170 eur, daňový subjekt je zverejnený na portáli FS v Zozname daňových dlžníkov. 
• Podnikateľ môže písomne požiadať správcu dane o vydanie potvrdenia o stave na jeho osobnom účte.
• Na portáli FS, po prihlásení sa do Osobnej internetovej zóny má podnikateľ prístup na Osobný účet (tzv. „Saldokonto“), v rámci ktorého má k dispozícii údaje z osobného účtu.
• Osobne u správcu dane na miestne príslušnom daňovom úrade. 

Postup a priebeh daňovej amnestie

Aby si podnikateľ uplatnil odpustenie sankcií, musí v lehote od 1.1.2026 do 30.6.2026:

Je dôležité povedať, že na daňovú sankčnú amnestiu sa nemožno spoliehať, ak daňový nedoplatok v období od 1.10.2025 do 30.6.2026 zanikne inak ako zaplatením dane, napríklad započítaním s daňovým preplatkom. „Takisto sa nemožno spoliehať na odpustenie už vyrubenej sankcie, ak pred 30.9.2026 zanikne daňový nedoplatok v podobe neuhradenej sankcie, povedzme započítaním s daňovým preplatkom,“ dodáva P. Schmidt.

Čakanie sa nemusí vyplatiť: amnestia neznamená odklad povinností

Ministerstvo financií SR v tlačovej správe dôrazne upozorňuje, že ak svoj daňový nedoplatok (evidovaný k 30.9.2025) daňovníci uhradia pred 1.1.2026, nebudú sa na nich vzťahovať ustanovenia amnestie a budú musieť zaplatiť aj sankcie. No oplatí sa so zaplatením naozaj čakať až do nového roka?

Podľa P. Schmidta je táto daňová amnestia koncipovaná nešťastne, pretože vyžaduje, aby medzi existenciou daňového nedoplatku a jeho dobrovoľným zaplatením uplynuli minimálne tri mesiace. „Pravdepodobne chcela vláda podporiť zvýšený výber dane práve v roku 2026, a nie ešte v roku 2025. No práve vzniknuté okno troch mesiacov predstavuje pre daňových dlžníkov nemalé riziko, ak by chceli počkať s uhradením daňového nedoplatku do januára 2026,“ konštatuje a potvrdzuje slová hovorcu FS SR, ktorý uvádza: „Daňová amnestia nepredstavuje zákonnú prekážku pre začatie, resp. pokračovanie v daňovom exekučnom konaní. Správca dane má povinnosť zo zákona daňový nedoplatok vymáhať, daňová exekúcia sa Nariadením vlády SR neodkladá ani nezastavuje.“

Daňový poradca vysvetľuje, že schválené nariadenie vlády je podzákonný právny predpis a má teda nižšiu právnu silu ako je daňový poriadok. „Preto toto nariadenie vlády nemôže pozastaviť povinnosť správcu dane vymáhať daňový nedoplatok v období od 1.10.2025 do 31.12.2025.
V praxi sa môže stať to, že daňový subjekt bude čakať s uhradením daňového nedoplatku až do januára 2026, pričom bude ignorovať úkony správcu dane v rámci daňového exekučného konania. A to s mylným vedomím, že účinky daňovej exekúcie nemôžu nastať práve pre nariadenie vlády, ktoré prináša daňovú sankčnú amnestiu s podmienkou, že daňový nedoplatok je možné alebo „potrebné“ uhradiť až po 1.1.2026,“ upresňuje odborník.

Ako problematické tiež vníma odkladanie podania (riadneho) daňového priznania (DP) na január 2026, pretože aj v tomto prípade platí podmienka, že povinnosť na podanie DP musela vzniknúť do 30.9.2025. „Počas tohto trojmesačného okna je správca dane povinný zaslať daňovému subjektu výzvu na podanie daňového priznania. Ignorovanie tejto výzvy s mylným vedomím, že daňové priznanie je možné alebo „potrebné“ podať až v januári 2026, môže spôsobiť závažné komplikácie daňovému subjektu v podobe určenia dane podľa pomôcok,“ uvádza P. Schmidt a vysvetľuje, že ak si sám daňový subjekt svojím nekonaním spôsobí, že správca dane určí daň podľa pomôcok, bude čeliť dvom významným pokutám, na ktoré sa daňová sankčná amnestia nevzťahuje.

„Takisto aj podanie dodatočného DP má svoje pravidlá a lehoty. Ak daňovému subjektu vznikla do 30.9.2025 povinnosť podať dodatočné daňové priznanie, odloženie podania dodatočného daňového priznania na január 2026 môže byť problematické,“ dodáva daňový poradca. V praxi to znamená, že ak v období od 1.10.2025 do 31.12.2025 správca dane zašle daňovému subjektu výzvu na odstránenie nedostatkov daňového priznania a daňový subjekt túto výzvu odignoruje s mylným vedomím, že podľa daňovej amnestie je možné, resp. „potrebné“ podať dodatočné daňové priznanie až v januári 2026, dôsledkom je začatie daňovej kontroly alebo vyrubenie dane v skrátenom vyrubovacom konaní.