Finančná výhra vo firme a jej zdaňovanie

Ako sa postupuje pri zdaňovaní finančných výhier u právnických osôb, aká sadzba dane sa uplatňuje a ako sa o nich účtuje?

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ako „zákon o dani z príjmov“) podrobne upravuje zdaňovanie príjmov v podobe finančných výhier len u fyzických osôb. Ustanovenia zákona o dani z príjmov, v ktorých sa hovorí o oslobodení od dane z príjmov v podobe finančných výhier, patria tiež pod časť upravujúcu daň z príjmov fyzických osôb. Ak by vás zaujímalo zdaňovanie nepeňažných výhier u právnických osôb, prečítajte si článok Nepeňažná výhra vo firme a jej zdaňovanie.

Finančná výhra vo firme a jej zdaňovanie

Pri finančných výhrach, ak ide o príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň z príjmov vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Peňažnými výhrami a cenami, z ktorých sa daň vyberá zrážkou sú:

  • peňažné výhry v lotériách a iných podobných hrách (hazardné hry),
  • peňažné výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
  • peňažné ceny z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže a zo športových súťaží.

Pre zdanenie týchto príjmov zrážkou je základom dane celý príjem. Na vykonanie zrážky dane sa uplatní sadzba dane vo výške 19 % zo základu dane. Ak ide o právnickú osobu zmluvného štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatní sa postup uvedený v nej, pretože má prednosť pred národnou právnou úpravou. Ak ide o právnickú osobu nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov, použije sa sadzba dane vo výške 35 %.

Zrážku dane vykoná poskytovateľ finančnej výhry alebo ceny pri jej výplate, poukázaní alebo pripísaní v prospech právnickej osoby. Riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť považuje za splnenú a túto daň vyberanú zrážkou z finančných výhier nie je možné považovať za preddavok na daň. Podľa § 17 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sado základu dane nezahŕňa príjem, pri ktorom sa vybratím dane zrážkou považuje daňová povinnosť za splnenú. Preto výnos, o ktorom sa účtuje v súvislosti s výhrou bude pri zisťovaní základu dane z príjmov odpočítateľnou položkou na riadku 240 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.

Účtovné zobrazenie finančnej výhry vo firme

Pripísaná finančná výhra bude vo firme v jej účtovníctve zobrazená nasledovne: Pripísaná suma na bankový účet (už po zohľadnení zrážkovej dane) sa zaúčtuje na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty so súvzťažným zápisom na strane Dal účtu 668 – Ostatné finančné výnosy. K účtu 668 – Ostatné finančné výnosy odporúčame viesť analytickú evidenciu z dôvodu, že výnosy z finančných výhier zdanené zrážkovou daňou už nebudú vstupovať do základu dane, tzn. budú odpočítateľnou položkou.

Príklad na zdanenie a účtovanie finančnej výhry vo firme

Začínajúca firma zo Slovenska vyhrala súťaž o najinovatívnejšiu mladú firmu regiónu. Víťazovi patrí finančná odmena vo výške 10 000 eur, ktorú môže použiť na ďalšie investície do svojho rozvoja. Usporiadateľ súťaže musí z tejto finančnej výhry pred jej vyplatením zraziť daň vo výške 1 900 eur (0,19 x 10 000 eur). Následne bude firme vyplatená suma 8 100 eur (10 000 – 1 900), ktorá je už upravená o daň z príjmov vyberanú zrážkou. V uvedenej sume firma zaúčtuje tento účtovný prípad na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty so súvzťažným zápisom na strane Dal účtu 668 – Ostatné finančné výnosy. Pri zisťovaní základu dane bude suma 8 100 eur odpočítateľnou položkou, pretože príjem, pri ktorom sa vybratím dane zrážkou považuje daňová povinnosť za splnenú, sa do základu dane nezahŕňa.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Norbert Seneši
Norbert Seneši

Absolvent odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave a odborník na témy z oblasti účtovníctva, daní a podnikateľského prostredia a je externý spolupracovník v spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o.


Zdaňovanie dividend v roku 2024 (rozdelenie zisku za rok 2023)

Právnická osoba, ktorá za rok 2023 dosiahla zisk po zdanení, môže po skončení účtovného obdobia rozhodnúť, že tento zisk vyplatí spoločníkom vo forme podielov na zisku (dividend). Aké povinnosti má v súvislosti s vyplatením dividend v roku 2024 a koľko sa z nich platí štátu?

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch – vzor pre rok 2024

Finančné riaditeľstvo SR určilo vzor tlačiva potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2024, vydané bolo aj poučenie.

Preddavky na daň z príjmov právnických osôb v roku 2024

Ktorým právnickým osobám a v akých termínoch ukladá zákon povinnosť platenia preddavkov na daň z príjmov? Kedy je potrebné preddavky dorovnávať a kedy nie?

Ako podať daňové priznanie online (elektronicky) v roku 2024

Podrobný postup, ako podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2023 (v roku 2024) online cez portál finančnej správy pre fyzické aj pre právnické osoby.
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky