Finančná výhra vo firme a jej zdaňovanie

Ako sa postupuje pri zdaňovaní finančných výhier u právnických osôb, aká sadzba dane sa uplatňuje a ako sa o nich účtuje?

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ako „zákon o dani z príjmov“) podrobne upravuje zdaňovanie príjmov v podobe finančných výhier len u fyzických osôb. Ustanovenia zákona o dani z príjmov, v ktorých sa hovorí o oslobodení od dane z príjmov v podobe finančných výhier, patria tiež pod časť upravujúcu daň z príjmov fyzických osôb. Ak by vás zaujímalo zdaňovanie nepeňažných výhier u právnických osôb, prečítajte si článok Nepeňažná výhra vo firme a jej zdaňovanie.

Finančná výhra vo firme a jej zdaňovanie

Pri finančných výhrach, ak ide o príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň z príjmov vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Peňažnými výhrami a cenami, z ktorých sa daň vyberá zrážkou sú:

  • peňažné výhry v lotériách a iných podobných hrách (hazardné hry),
  • peňažné výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
  • peňažné ceny z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže a zo športových súťaží.

Pre zdanenie týchto príjmov zrážkou je základom dane celý príjem. Na vykonanie zrážky dane sa uplatní sadzba dane vo výške 19 % zo základu dane. Ak ide o právnickú osobu zmluvného štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatní sa postup uvedený v nej, pretože má prednosť pred národnou právnou úpravou. Ak ide o právnickú osobu nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov, použije sa sadzba dane vo výške 35 %.

Zrážku dane vykoná poskytovateľ finančnej výhry alebo ceny pri jej výplate, poukázaní alebo pripísaní v prospech právnickej osoby. Riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť považuje za splnenú a túto daň vyberanú zrážkou z finančných výhier nie je možné považovať za preddavok na daň. Podľa § 17 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sado základu dane nezahŕňa príjem, pri ktorom sa vybratím dane zrážkou považuje daňová povinnosť za splnenú. Preto výnos, o ktorom sa účtuje v súvislosti s výhrou bude pri zisťovaní základu dane z príjmov odpočítateľnou položkou na riadku 240 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.

Účtovné zobrazenie finančnej výhry vo firme

Pripísaná finančná výhra bude vo firme v jej účtovníctve zobrazená nasledovne: Pripísaná suma na bankový účet (už po zohľadnení zrážkovej dane) sa zaúčtuje na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty so súvzťažným zápisom na strane Dal účtu 668 – Ostatné finančné výnosy. K účtu 668 – Ostatné finančné výnosy odporúčame viesť analytickú evidenciu z dôvodu, že výnosy z finančných výhier zdanené zrážkovou daňou už nebudú vstupovať do základu dane, tzn. budú odpočítateľnou položkou.

Príklad na zdanenie a účtovanie finančnej výhry vo firme

Začínajúca firma zo Slovenska vyhrala súťaž o najinovatívnejšiu mladú firmu regiónu. Víťazovi patrí finančná odmena vo výške 10 000 eur, ktorú môže použiť na ďalšie investície do svojho rozvoja. Usporiadateľ súťaže musí z tejto finančnej výhry pred jej vyplatením zraziť daň vo výške 1 900 eur (0,19 x 10 000 eur). Následne bude firme vyplatená suma 8 100 eur (10 000 – 1 900), ktorá je už upravená o daň z príjmov vyberanú zrážkou. V uvedenej sume firma zaúčtuje tento účtovný prípad na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty so súvzťažným zápisom na strane Dal účtu 668 – Ostatné finančné výnosy. Pri zisťovaní základu dane bude suma 8 100 eur odpočítateľnou položkou, pretože príjem, pri ktorom sa vybratím dane zrážkou považuje daňová povinnosť za splnenú, sa do základu dane nezahŕňa.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Norbert Seneši
Norbert Seneši

Absolvent odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave a odborník na témy z oblasti účtovníctva, daní a podnikateľského prostredia a je externý spolupracovník v spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o.


Odklad daňového priznania a vplyv na odvody a preddavky na daň

Kedy sa oplatí podať odklad daňového priznania s dopadom na platenie sociálnych a zdravotných odvodov a platenie preddavkov na daň z príjmov?

Pracovné oblečenie ako daňový výdavok

Kedy je možné pracovné oblečenie uznať ako daňový výdavok? Môžu si konatelia kúpiť oblek a zahrnúť ho do svojich daňových výdavkov?

Zaraďovanie majetku do odpisových skupín v roku 2022

Aký majetok je možné odpisovať? Od čoho závisí výška daňového odpisu majetku a aké odpisové skupiny či metódy odpisovania sú platné v roku 2022?

Zdaňovanie náhrady za používanie vlastného náradia: praktické príklady

Ako postupovať pri kalkulácii náhrady a kedy ide o daňový výdavok zamestnávateľa? Ako je to v prípade náhrady pri používaní náradia od zamestnávateľa na výkon domáckej práce či ako je to v prípade paušalizovania náhrady?
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky