Aj v roku 2026 si daňovníci môžu uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky. Daňový bonus za rok 2026 sa uplatní v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní dane v roku 2027.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypoték upravuje § 33a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), pričom nárok na tento daňový bonus vzniká len za predpokladu, že sú splnené všetky podmienky príslušného ustanovenia.
Pre správne posúdenie, či sú splnené všetky podmienky pre získanie daňového bonusu, a zároveň v akej výške vzniká nárok na jeho čerpanie, je kľúčové poznať presný dátum uzatvorenia zmluvy o úvere na bývanie.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky – zmluva o úvere na bývanie uzatvorená od 01.01.2024 (vrátane)
Daňovníkovi môže vzniknúť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2026 na základe uzatvorenej zmluvy o úvere na bývanie, ktorej predmetom je úver na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiaci výlučne k vlastnému trvalému bývaniu daňovníka spolu s blízkymi osobami. Zároveň musí byť splnené, že daňovník mal:
- najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o tento úver,
- priemerný mesačný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, nepresiahol 1,6 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
| Rok uzatvorenia úveru, pre ktorý je suma platná | Priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve SR | 1,6 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR |
|---|---|---|
| 2024 | 1 430 eur (za rok 2023) | 2 288 eur |
| 2025 | 1 524 eur (za rok 2024) | 2 438,40 eur |
| 2026 | 1 620 eur (za rok 2025) | 2 592 eur |
Daňovník preveruje splnenie podmienok pre uplatnenie daňového bonusu v roku 2026 k dátumu uzatvorenia zmluvy o úvere na bývanie. Pokiaľ daňovník podmienky ku dňu uzatvorenia úveru spĺňa, považujú sa za splnené počas celých piatich rokov, v ktorých vzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Ak napríklad daňovník uzatvoril zmluvu o úvere v roku 2025, musel v roku 2025 spĺňať podmienku veku a podmienku príjmu, pričom jeho priemerný mesačný príjem za rok 2024 nesmel presiahnuť 2 438,40 eur.
Výška daňového bonusu na zaplatené úroky z hypotéky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie roku 2026, najviac však vo výške 1 200 eur za celý rok 2026.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie.
Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, pričom uplatní len pomernú časť tohto daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to končiac mesiacom, v ktorom päťročná lehota skončila.
Ak je daňovník dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú si uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky, spolu s iným dlžníkom alebo spolu s inými viacerými dlžníkmi, spoludlžníkom nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká, pričom pri spoludlžníkovi sa rovnako sleduje priemerná mesačná suma príjmu a vek v dobe podania žiadosti o úver.
Ak sa napríklad uzatvorila zmluva o úvere v roku 2025, v roku 2025 musel dlžník aj spoludlžník spĺňať podmienku veku, a ak bol v roku 2024 príjem dlžníka napríklad 2 000 eur a spoludlžníka 700 eur, je splnená aj podmienka priemerného mesačného príjmu. Výpočet: 2 700 eur (2 000 + 700) < 4 876,80 eur (2 x 2 438,40 eur)
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky si za rok 2026 môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky – zmluva o úvere na bývanie uzatvorená do 31.12.2023 (vrátane)
Pri uplatnení daňového bonusu z úrokov z hypotéky pri zmluvách o úvere, ktoré boli uzatvorené do 31.12.2023 (vrátane), sa postupuje v zmysle § 33a zákona o dani z príjmov v znení účinnom do 31.12.2023 a zásadnými zmenami sú napríklad výška daňového bonusu alebo maximálna suma priemerného mesačného príjmu.
Daňovník má nárok na daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2026 za splnenia nasledovných podmienok:
- najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o tento úver,
- priemerný mesačný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, nepresiahol 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
| Rok uzatvorenia úveru, pre ktorý je suma platná | Priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve SR | 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR |
|---|---|---|
| 2019 | 1 013 eur (za rok 2018) | 1 316,90 eur |
| 2020 | 1 092 eur (za rok 2019) | 1 419,60 eur |
| 2021 | 1 133 eur (za rok 2020) | 1 472,90 eur |
| 2022 | 1 211 eur (za rok 2021) | 1 574,30 eur |
| 2023 | 1 304 eur (za rok 2022) | 1 695,20 eur |
Preverovanie podmienok je rovnaké ako pri zmluvách uzatvorených od 01.01.2024, teda splnenie podmienok sa sleduje ku dňu uzatvorenia úveru a považujú sa za splnené počas sledovaného obdobia piatich rokov. Ak napríklad daňovník uzatvoril zmluvu o úvere v roku 2023, musel v roku 2023 spĺňať podmienku veku a podmienku príjmu, pričom jeho priemerný mesačný príjem za rok 2022 nesmel presiahnuť 1 695,20 eur.
Výška daňového bonusu pri zmluvách uzatvorených do 31.12.2023 (vrátane) sa počíta najviac zo sumy 50 000 eur a je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie roka 2026, najviac však maximálne 400 eur za rok 2026.
Do sumy priemerného mesačného príjmu sa pre zmluvy
o úvere uzatvorené do 31.12.2023 (vrátane) nepočíta príjem dosiahnutý
podľa § 51ea zákona o dani z príjmov (príjem zo štátnych dlhopisov
a štátnych pokladničných poukážok), nakoľko toto ustanovenie vstúpilo do zákona
až 01.01.2025.
Rovnako ako pri zmluvách o úvere uzatvorených od 01.01.2024 (vrátane) platí, že:
- daňovník si daňový bonus môže uplatniť na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, ktorej predmetom je úver na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom,
- daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou taktiež skúmajú hranicu 90 % dosiahnutých príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky,
- spoludlžníkom nárok na daňový bonus zaniká a skúma sa ich vek a priemerný mesačný príjem,
- v prípade začatia, resp. skončenia úročenia úveru v strede roka sa vyráta pomerná prislúchajúca časť.
Ako vypočítať priemerný mesačný príjem pre účely daňového bonusu z hypotéky
Daňovník pre účely zistenia svojho priemerného mesačného príjmu sčíta zdaniteľné príjmy, ktoré boli súčasťou základu dane, a túto sumu vydelí dvanástimi mesiacmi.
Príjmy, ktoré sa započítavajú do výpočtu sumy priemerného mesačného príjmu sme spracovali do prehľadnej tabuľky spolu s uvedenými príkladmi.
| Ustanovenie zákona o dani z príjmov | Typ príjmu | Príklad príjmu |
|---|---|---|
| § 5 | závislá činnosť | zamestnanie, príjem z dohody |
| § 6 | podnikanie, iná samostatne zárobková činnosť, prenájom, použitie diela, umelecký výkon | živnosť, prenájom nehnuteľnosti, autorská zmluva |
| § 7 | kapitálový majetok | úroky z cenných papierov, úroky z pôžičiek |
| § 8 | ostatné príjmy | príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z prevodu cenných papierov |
| § 51e | podielu na zisku, vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi a podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku | dividendy vyplatené od právnickej osoby zo zahraničia, |
| § 51ea | príjmy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok (platí len pre úvery uzatvorené po 01.01.2024) | vyplatené príjmy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok |
Ako si uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2026
Daňový bonus na zaplatené úroky si môže každý daňovník uplatniť po skončení roka 2026, a to buď cez vyplnené tlačivo daňového priznania za rok 2026 alebo cez ročné zúčtovanie dane, ktoré zamestnancovi spracuje zamestnávateľ za rok 2026.
Povinnou prílohou, či už daňového priznania alebo ročného zúčtovanie dane, je potvrdenie o výške zaplatených úrokov za rok 2026, ktoré vydá príslušná banka s ktorou má daňovník uzatvorenú zmluvu o úvere na bývanie.
