Vyplnenie daňového priznania právnickej osoby za rok 2025 si opäť vyžaduje zohľadnenie viacerých zmien v tlačive. V článku prinášame podrobný návod, ako pri jeho vyplnení postupovať.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (DPPO) upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), ktorý stanovuje pravidlá zdaňovania príjmov právnických osôb. Všeobecné podmienky týkajúce sa podávania daňového priznania upravuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).
Kto a dokedy podáva DPPO za rok 2025?
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2025 majú:
- právnické osoby so sídlom na území Slovenskej republiky založené na podnikanie, a to bez ohľadu na výšku dosiahnutých príjmov,
- zahraničné právnické osoby, ktoré dosahujú príjmy zo zdrojov na území SR,
- právnické osoby v osobitných situáciách podľa zákona o dani z príjmov, napr. pred vstupom do likvidácie alebo pred vyhlásením konkurzu,
- právnické osoby, ktoré na podanie daňového priznania vyzve správca dane.
Povinnosť podať daňové priznanie sa naopak nevzťahuje napr. na Národnú banku Slovenska a na daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, ako sú občianske združenia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, rozpočtové a príspevkové organizácie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahli len príjmy vymedzené zákonom o dani z príjmov (napr. príjmy zdanené zrážkou dane).
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak. Daňové priznanie za rok 2025 je preto potrebné podať najneskôr do 31.03.2026.
Daňovník si môže túto lehotu predĺžiť, podaním oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ktoré je potrebné doručiť správcovi dane najneskôr do uplynutia zákonnej lehoty na jeho podanie. Prostredníctvom podaného oznámenia si môže daňovník predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri kalendárne mesiace, t. j. do 30.06.2026. Ak sú súčasťou jeho zdaniteľných príjmov aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, je možné túto lehotu predĺžiť najviac o šesť kalendárnych mesiacov, t. j. do 30.09.2026. U právnickej osoby, ktorá je v konkurze alebo v likvidácii, môže na žiadosť daňovníka podanú najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie priznania, predĺžiť správca dane lehotu najviac o tri kalendárne mesiace.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby je daňovník povinný podať výlučne elektronickými prostriedkami, a to prostredníctvom portálu Finančnej správy SR. Podanie daňového priznania v listinnej podobe nie je pre právnické osoby prípustné. Daňové priznanie je možné podať elektronicky prostredníctvom osobnej internetovej zóny daňovníka, pričom podanie musí byť autorizované kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo prostredníctvom dohody o elektronickom doručovaní uzatvorenej so správcom dane.
Rovnakým spôsobom sa podáva aj oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
Viac všeobecných informácií nájdete v článku Podanie daňového priznania za rok 2025 (v roku 2026).
Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov PO za rok 2025
Na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2025 je daňovník povinný použiť predpísané tlačivo, ktorého vzor určuje Finančné riaditeľstvo SR a ktoré je dostupné v elektronickej podobe prostredníctvom portálu Finančnej správy SR. Štruktúra daňového priznania pozostáva z viacerých oddielov, v ktorých daňovník uvádza identifikačné údaje, upravený základ dane, výpočet dane a ďalšie zákonom požadované informácie. Pri vypĺňaní daňového priznania je potrebné vychádzať z údajov uvedených v účtovníctve daňovníka a z výsledku hospodárenia zisteného v účtovnej závierke za príslušné zdaňovacie obdobie.
Vzor tlačiva DPPOv25 k dani z príjmov právnickej osoby bol vydaný oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014489/2025-721, ktoré bolo zverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 20/2025.
Poučenie na vyplnenie daňového priznania je vydané Oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014535/2025-721 zverejneným vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 21/2025.
Aktuálne vzory tlačív aj poučenia nájdete v článku Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2025 (v roku 2026).
Zmeny v tlačive DPPO pre rok 2025
V tlačive daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb dochádza oproti roku 2024 ku nasledujúcim zmenám:
| Zmenená časť daňového priznania | Špecifikácia zmeny |
|---|---|
| II. časť – VÝPOČET ZÁKLADU DANE A DANE | doplnené riadky č. 1191 a 1192 |
| časť I – Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 alebo r. 301 II. časti) (daňovníci, ktorí vyplnia tabuľku I už nemusia viesť skrátenú dokumentáciu ku transferovému oceňovaniu) | po novom sa vyplnia údaje: • poradové číslo transakcie, • kód transakcie*, • suma transakcie**, • názov závislej osoby (meno a priezvisko fyzickej osoby, názov právnickej osoby), • kód štátu, v ktorom je závislá osoba daňovým rezidentom; |
| VI. časť – Výnosy (príjmy) vyplácané zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona | doplnená celá časť |
| VII. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby | presunuté z časti VI. do časti VII. daňového priznania |
V nasledujúcich častiach článku prinášame podrobný návod, ako správne vyplniť jednotlivé oddiely daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2025.
Úvodná strana DPPO za rok 2025 – základné údaje o daňovníkovi
Na úvodnej strane DPPO sa uvádzajú základné údaje o daňovníkovi. Údaje, ktoré daňovník vypĺňa, musia byť platné v dobe, kedy sa DPPO podáva. Ak by mal napr. daňovník v roku 2025 sídlo na Pluhovej ulici 49, ale v deň, kedy DPPO podáva by už mal zmenené sídlo na Bratislavská 1, uvedie sídlo Bratislavská 1.
Riadok 01: daňové identifikačné číslo.
Riadok 02: uvádza sa identifikačné číslo organizácie (IČO), ktoré sa zarovnáva sprava. Ak IČO obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia sa nevypĺňajú.
Riadok 03: uvádza sa trojmiestny kód právnej formy daňovníka, najčastejšie sa používajú kódy: 112 – spoločnosť s ručením obmedzeným, 113 – komanditná spoločnosť, 121 – akciová spoločnosť.
Druh daňového priznania – krížikom sa vyznačí, aký typ daňového priznania sa podáva:
- riadne – ide o prvé podané daňové priznanie, pričom sa neprihliada na skutočnosť, či je daňové priznanie podávané v lehote alebo nie,
- opravné – opravným daňovým priznaním je každé ďalšie podané daňové priznanie, ktoré nahrádza predchádzajúce podané daňové priznanie, ak je toto priznanie podávané do uplynutia lehoty na podanie DPPO,
- dodatočné - dodatočným daňovým priznaním je každé ďalšie podané daňové priznanie, ktoré nahrádza predchádzajúce podané daňové priznanie, ak je toto priznanie podávané po uplynutí lehoty na podanie DPPO.
Podrobné informácie ku podaniu opravného či dodatočného daňového priznania sa dočítate v článku Opravné a dodatočné daňové priznanie.
Zdaňovacie obdobie – za rok 2025 sa vyplní obdobie od 1.1.2025 do 31.12.2025 (v prípade, že má daňovník zdaňovacie obdobie kalendárny rok). Zdaňovacím obdobím môže byť aj:
- ospodársky rok – predstavuje nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré nie sú zhodné s kalendárnym rokom,
- obdobie kratšie ako 12 mesiacov, napr. ak daňovník vstupuje do likvidácie alebo konkurzu.
Riadok 04: SK NACE – ide o kód činnosti, z ktorej v danom zdaňovacom období daňovník dosiahol najvyšší príjem, resp. výnosy.
Riadky 05 - 12: vyplnia sa údaje o daňovníkovi: obchodné meno alebo názov, ulica, súpisné/orientačné číslo, PSČ, obec, štát a kontaktné údaje (telefónne číslo a emailová adresa, resp. faxové číslo).
Pod kontaktnými údajmi daňovník krížikom vyznačí doplňujúce informácie, ktorými môžu byť, že daňovník:
- uplatňuje alebo ukončuje osobitný spôsob zahrnovania kurzových rozdielov do základu dane podľa § 17 ods. 17 zákona o dani z príjmov – t. j. kurzové rozdiely pri precenení nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo nezrealizovaných platieb záväzkov zahŕňa daňovník do základu dane v období inkasa, resp. úhrady,
- je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou na Slovensku, t. j. nerezident podľa § 2 písm. e) zákona o dani z príjmov,
- uskutočnil kontrolované transakcie s osobami, s ktorými je ekonomicky, personálne alebo inak prepojený, podľa § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov,
- uplatňuje oslobodenie od dane pri predaji softvéru, patentu a pod., podľa § 13a alebo § 13b zákona o dani z príjmov,
- spĺňa status mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov,
- uplatňuje polovičnú výšku minimálnej dane podľa § 46b ods. 3 zákona o dani z príjmov,
- neplatí minimálnu daň podľa § 46b ods. 7 zákona o dani z príjmov,
- započítava minimálnu daň podľa § 46b ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Riadky 13 - 17: vyplnia sa v prípade, že má daňovník stálu prevádzkareň na Slovensku a za túto sa vypočíta základ dane alebo daňová strata. Riadky 13-17 vyplní iba daňovník, ktorý nemá sídlo na území Slovenska.
Výpočet základu dane v DPPO za rok 2025
Riadok 100: uvedie sa výsledok hospodárenia pred zdanením, t. j. rozdiel medzi výnosmi a nákladmi (príjmami a výdavkami) zistenými z účtovníctva daňovníka. Výsledok hospodárenia sa upravuje v súlade so zákonom o dani z príjmov o pripočítateľné položky a odpočítateľné položky.
Riadky 110 - 200: položky zvyšujúce výsledok hospodárenia, resp. pripočítateľné položky, pričom niektoré z nich sa podrobnejšie rozčlenia v tabuľke A (III. časť DPPO – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov). Pripočítateľné položky nie sú z pohľadu zákona o dani z príjmov považované za daňovo uznateľné výdavky a daňovník je povinný o ich výšku zvýšiť základ dane, resp. znížiť daňovú stratu. V praxi najčastejšie sa vyskytujúce pripočítateľné položky a ich vykazovanie na konkrétnom riadku daňového priznania prinášame v nasledujúcej tabuľke:
| Riadok daňového priznania | Názov pripočítateľnej položky | Riadok v tabuľke A |
|---|---|---|
| 110 | nepeňažný príjem prenajímateľa | neuvádza sa |
| 130 | nadspotreba pohonných látok | 3 |
| 130 | výdavky na reprezentáciu | 6 |
| 130 | manká a škody, presahujúce prijaté náhrady | 7 |
| 130 | tvorba opravných položiek neuznaných za daňový výdavok | 9 |
| 130 | tvorba rezervy, ktorá nie je uznaná za daňový výdavok | 10 |
| 130 | nakúpený materiál/služby neuznané za daňový výdavok | 16 |
| 130 | pokuty a penále (štátne orgány) | 16 |
| 140 | výdavky uznané za daňový výdavok až po zaplatení, napr. nájomné, právne a účtovné služby | neuvádza sa |
| 150 | rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi | neuvádza sa |
| 180 | záväzky po lehote splatnosti viac ako 360 dní | neuvádza sa |
Riadky 210 - 300: položky znižujúce výsledok hospodárenia, resp. odpočítateľné položky – ide o položky, ktoré znižujú základ dane, resp. zvyšujú daňovú stratu. V nasledujúcej tabuľke uvádzame prehľad najčastejšie sa vyskytujúcich odpočítateľných položiek:
| Riadok daňového priznania | Názov odpočítateľnej položky |
|---|---|
| 210 | podiel na zisku, t. j. dividendy |
| 250 | rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi |
| 270 | výdavky uznané za daňový výdavok až po zaplatení, napr. nájomné, právne a účtovné služby (ktoré boli pripočítateľnou položkou v minulosti, ale počas zdaňovacieho obdobia došlo k ich zaplateniu) |
| 290 | opravy chýb minulých účtovných období |
| 290 | rozpustenie rezervy, ktorá bola v minulom období neuznaná ako daňový výdavok |
| 290 | záväzky po lehote splatnosti viac ako 360 dní, ak došlo v zdaňovacom období ku ich úhrade |
Sadzba dane a daň pred uplatnením úľav na dani a uplatnením zápočtu dane zaplatenej v zahraničí
Riadok 550: vyplní sa sadzba dane pre rok 2025:
- 10 % - uplatní ju daňovník, ktorého zdaniteľné výnosy, resp. príjmy v roku 2025 nepresiahli hodnotu 100 000 eur,
- 21 % - uplatní ju daňovník, ktorého zdaniteľné výnosy, resp. príjmy v roku 2025 presiahli hodnotu 100 000 eur.
Minimálna daň (daňová licencia) právnickej osoby podľa § 46b zákona
Riadok 810: na tomto riadku sa uvedie suma minimálnej dane – tzv. daňovej licencie, ktorú je daňovník povinný uhradiť za rok 2025. Výška minimálnej dane, resp. daňovej licencie závisí od výšky zdaniteľných výnosov, resp. príjmov daňovníka:
| Výška minimálnej dane, resp. daňová licencia | Výška zdaniteľných výnosov daňovníka |
|---|---|
| 340 eur | do 50 000 eur (vrátane) |
| 960 eur | od 50 000 eur do 250 000 eur (vrátane) |
| 1 920 eur | od 250 000,01 eur do 500 000 eur (vrátane) |
| 3 840 eur | nad 500 000 eur |
Riadky 910 - 1000: v prípade, že má daňovník nárok za započítanie daňovej licencie uhradenej v predchádzajúcom zdaňovacom období, uplatní svoj nárok na riadkoch 910 až 1000.
Daň upravená o preddavky na daň a minimálnu daň
Riadky 1010 - 1040: ak mal daňovník v roku 2025 povinnosť uhrádzať preddavky na daň podľa § 42 zákona o dani z príjmov, uvedie výšku uhradených preddavkov na riadku 1010. Suma vykázaných preddavkov sa odpočíta od celkovej daňovej povinnosti uvedenej na riadku 800.
Riadky 1100 a 1101: výsledkom vyplneného daňového priznania môže byť daň na úhradu (uvádza sa na riadku 1100) alebo daňový preplatok (uvedie sa na riadku 1101). Daňovú povinnosť, ktorej výška nepresahuje 5 eur, nie je povinný daňovník uhradiť.
Riadok 1110: uvádza sa tu výsledná daň, ktorá sa použije na účely určenia výšky preddavkov na daň pre nadchádzajúce zdaňovacie obdobie:
- štvrťročne – platí preddavky daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur; preddavky sú stanovené vo výške ¼ dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a splatné sú vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka (v prípade daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodárky rok, do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka),
- mesačne – platí preddavky daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období presiahla 16 600 eur; daňovník začína platiť preddavky počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, splatné sú vždy do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Evidencia a odpočet daňovej straty
Ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach vykázal daňovú stratu (na riadku 400), môže si v daňovom priznaní za rok 2025 uplatniť odpočet príslušnej časti daňových strát na riadku 410 daňového priznania. Informácie o daňových stratách sa uvádzajú v tabuľke D – Evidencia a odpočet daňovej straty. Evidenciu daňovej straty je potrebné uvádzať aj vtedy, ak si daňovník neuplatňuje odpočet daňovej straty na riadku 410.
Podľa zákona o dani z príjmov je možné od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázanej, najviac do výšky:
- základu dane – ak sa v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom si uplatňuje odpočet daňovej straty považuje za mikrodaňovníka,
- 50 % základu dane – u ostatných daňovníkov.
Poukázanie 1 %, resp. 2 % zaplatenej dane v daňovom priznaní právnickej osoby za rok 2025
Aj v roku 2025 majú daňovníci – právnické osoby, možnosť poukázať podiel svojej zaplatenej dane neziskovému sektoru. Darovanie podielu zaplatenej dane sa uskutoční prostredníctvom vyplnenia časti VII. daňového priznania – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby. Druhou podmienkou na poukázanie podielu zaplatenej dane je, aby suma na poukázanie dosiahla minimálne 8 eur.
V tejto časti daňového priznania daňovník vyplní:
- riadok 1: výška celkovej dane z príjmov právnickej osoby za rok 2025,
- riadok 2: suma skutočne poskytnutého daru najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania (ak právnická osoba chce darovať 2 % z daní, musí darovať finančné prostriedky najmenej vo výške 0,5 % zaplatenej dane, a to daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, napr. občianskemu združeniu, pričom nemusí ísť o rovnakého daňovníka, ktorému sa následne právnická osoba rozhodla darovať 2 % zaplatenej dane; ak daňovník neposkytne finančný dar aspoň v uvedenej výške, je oprávnený poukázať podiel iba do výšky 1 %),
- riadok 3: uvedie sa suma do výšky 2 % z výšky celkovej dane z príjmov (ak daňovník daruje 2 % podielu zaplatenej dane),
- riadok 4: uvedie sa suma do výšky 1 % z výšky celkovej dane z príjmov (ak daňovník daruje 1 % podielu zaplatenej dane),
- riadok 5: daňovník uvádza počet prijímateľov podielu zaplatenej dane – ktorých podrobnejšie údaje (IČO a obchodné meno alebo názov) uvádza v časti „Údaje o prijímateľovi č. x“.
Žiadosť o vrátenie daňového preplatku
V prípade, že daňovník vykázal v daňovom priznaní daňový preplatok, môže o jeho preplatenie požiadať vyplnením časti X. – Žiadosť o vrátenie daňového preplatku. Dôležité je vyplniť formu vrátenia daňového preplatku (poštovou poukážkou – ak je daňový preplatok do výšky 15 000 eur vrátane alebo na účet).
