Zmeny a doplnenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) od 1. januára 2013 (resp. v roku 2013) vyvolali potrebu úpravy daňových priznaní k dani z príjmov. Vzory daňových priznaní ustanovuje Ministerstvo financií SR opatrením (MF SR) a zverejňujú sa v Zbierke zákonov. Do medzirezortného pripomienkového konania bol predložený návrh opatrenia MF SR, ktorým sa aktualizujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Medzirezortné pripomienkové konanie sa ukončí 14. 10. 2013 a návrh opatrenia bude postúpený na rokovanie vlády.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby v roku 2014 (za rok 2013) typ A a B
V predložených vzoroch tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby sa spoločne pre typ A a typ B navrhuje:
- Uvádzať kontaktné údaje v rozsahu číslo telefónu a email alebo fax len jedenkrát. Ak podáva daňové priznanie daňovník sám, uvedie svoje číslo telefónu a email alebo fax. Ak podáva daňové priznanie napr. zákonný zástupca (rodič) za svoje neplnoleté dieťa, primárne sa uvedú uvedené kontaktné údaje zákonného zástupcu alebo po dohode s daňovníkom (neplnoletým dieťaťom) jeho kontaktné údaje.
Poznámka: Priamo v návrhu vzoru tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A nie je uvedená poznámka, akým spôsobom vypĺňať uvedené kontaktné údaje. Vyplýva to z návrhu daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B, ktoré takúto poznámku (spresnenie) obsahuje.
- Možnosť uplatniť sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie ako nezdaniteľnú časť základu dane, v súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov (zákon č. 252/2012 Z. z.) účinnou od 1. 1. 2013. Za rok 2013 je možné znížiť základ dane o tieto príspevky maximálne v sume 943,20 eur.
- V súvislosti s výplatou daňového preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie na bankový účet sa v jedenástom, resp. pätnástom oddiele dopĺňajú údaje o IBAN a BIC/SWIFT kóde banky.
- Daňovníci, ktorí budú v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ A alebo typ B priznávať aj príjmy zo zahraničia, sú povinní vyplniť aj údaje o zdroji týchto zahraničných príjmov. V preloženom návrhu vzoru daňových priznaní v oddiele XI. (pre typ A) a oddiele XIV. (pre typ B), ktoré slúžia na osobitné záznamy daňovníka, by mali pribudnúť samostatné riadky a stĺpce, kde sa budú uvádzať údaje ako kód štátu, štát, druh príjmu, príjmy a výdavky v závislosti od typu daňového priznania.
Poznámka: Text príslušných oddielov v predložených návrhoch vzorov daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A aj typ B) odkazuje osobu, ktorá podáva daňové priznanie, pri vyplňovaní údajov o kóde štátu na vyhlášku Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 377/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistický číselník krajín. V súčasnosti je však predmetná vyhláška zrušená od 1. 4. 2012 vyhláškou Štatistického úradu č. 112/2012 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistický číselník krajín.
V nasledujúcej tabuľke sa nachádzajú kódy vybraných štátov.
| Krajina | Predpis číslo | |
| 377/2010 Z. z. | 112/2012 Z. z. | |
| Česko | 203 | 203 |
| Írsko | 372 | 372 |
| Nórsko | 578 | 578 |
| Rakúsko | 040 | 040 |
| Taliansko | 380 | 380 |
| USA | 840 | 840 |
| Spojené kráľovstvo | 826 | 826 |
Vzory návrhov daňových priznaní, ktoré boli predložené do medzirezortného pripomienkového konania si môžete stiahnuť a pozrieť na týchto odkazoch; typ A a typ B.
Schválené vzory daňových priznaní za rok 2013 nájdete tu.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby v roku 2014 (za rok 2013) typ B
V predloženom vzore tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B sa osobitne pre tento typ navrhuje:
- Daňovníci, ktorí vedú na účely uplatňovania preukázateľných (skutočne zdokladovaných) výdavkov daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 zákona o dani z príjmov a daňovníci, ktorí uplatňujú výdavky percentom z úhrnu príjmov (paušálne výdavky), pričom sú povinní viesť evidenciu podľa § 6 ods. 10 poslednej vety zákona o dani z príjmov budú v daňovom priznaní uvádzať údaje o majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch v samostatných tabuľkách. Podľa predložených návrhov vzorov daňových priznaní sa budú požadovať údaje na začiatku zdaňovacieho obdobia a na konci zdaňovacieho obdobia (pre rok 2013 k 1. 1. 2013 a k 31. 12. 2013). Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky bude uvádzať údaje len v rozsahu zásob a pohľadávok. Ak daňovník vedie daňovú evidenciu, nemusí zostavovať účtovnú závierku a daňový úrad nemá prehľad o majetkovej situácii daňovníka. Takto získa daňový úrad podrobnejšie informácie o činnosti daňovníka.
- V dôsledku zmien v zdaňovaní výnosov (príjmov) z dlhopisov v roku 2013, sa výnosy (príjmy) z dlhopisov, resp. štátnych dlhopisov zahrnujú do čiastkového základu dane z kapitálového majetku. Tabuľka č. 2 daňového priznania sa rozširuje o dva riadky (8 a 9). Podrobnejšie informácie k tejto problematike nájdete v článku Zdaňovanie výnosov z dlhopisov (hypotekárnych záložných listov) za rok 2013.
- Za účelom podrobnejšieho sledovania umorovania daňovej straty, o ktorú je možné znížiť základ dane, sa navrhuje v predloženom vzore daňového priznania typ B osobitne uvádzať uplatňovanie daňovej straty vykázanej za zdaňovacie obdobie do 31. 12. 2011 (ktorú možno odpočítať aj od základu dane z pasívnych príjmov, § 6 ods. 3 a 4, § 7 a § 8 zákona o dani z príjmov) a uplatňovanie daňovej straty vykázanej po 31. 12. 2011 (ktorú možno odpočítať len od základu dane z aktívnych príjmov). Pozor však treba dávať na limitovanú lehotu umorovania daňovej straty (§ 30 zákona o dani z príjmov účinný pre dané obdobie).
- Do celkovej dane na úhradu vstúpi aj daň z podielov na zisku (dividend) za zdaňovacie obdobie končiace najneskôr 31. 12. 2003, o ktorých vyplatení rozhodlo valné zhromaždenie po 31. 12. 2012. Tieto dividendy tvoria samostatný základ dane a zdaňujú sa 15 % sadzbou dane. Z uvedeného dôvodu sa navrhuje rozšíriť vzor tlačiva daňového priznania typ B o Prílohu 2, ktorá upravuje postup výpočtu dane z príjmov z dividend za splnenia vyššie uvedených podmienok.
- Taktiež sa navrhuje v Prílohe 1 na účely sociálneho a zdravotného poistenia podrobnejšie členenie zaplateného poistného v súvislosti so závislou činnosťou a podrobnejšie členenie zaplateného poistného v súvislosti s podnikaním a/alebo samostatnou zárobkovou činnosťou.
