Niektoré banky daň z finančných transakcií zúčtujú hneď, iné až o týždne – skrytý detail, ktorý môže predražiť účtovníctvo alebo spôsobiť výpadok financií. Ako pristupuje k DFT päť slovenských bánk?
Už viac ako dva mesiace sa podnikateľom zdaňujú odchádzajúce platby z účtu, ktorý používajú na podnikanie, novou extra daňou z finančných transakcií (DFT). Buď ju odvedú sami a podajú Oznámenie o dani z finančných transakcií (napríklad, ak nemajú založený podnikateľský účet), alebo to za nich urobí priamo banka. Každá však má svoj systém a čas, kedy daň z platieb „strhne“ z účtu a líši sa aj spôsob, akým sa podnikatelia o výške jednotlivých zdanených položiek dozvedia. Môže tak ísť o jedno z kritérií, ktoré sú pre podnikateľov rozhodujúce pri založení podnikateľského/živnostenského účtu. Ako ovplyvňuje spôsob zúčtovania DFT bankou podnikanie a prehľad, ako postupuje päť bánk (ČSOB, Fio banka, Slovenská sporiteľňa, Tatra banka a VÚB banka), ktoré patria na Slovensku medzi významných hráčov na trhu, približujeme v článku.
Spôsoby zúčtovania dane z finančných transakcií bankami
Zákon o dani z finančných transakcií umožňuje využiť prechodné obdobie a prvýkrát DFT zúčtovať až v júli 2025 za mesiace apríl, máj a jún 2025. Niektoré banky sa tak rozhodli pre túto možnosť a svojim klientom daň ešte nestrhávajú. „Naša banka bude transakčnú daň zúčtovávať prvý raz v júli, a to za mesiace apríl až jún 2025, jednou debetnou položkou najneskôr 23. deň v mesiaci,“ uvádza pre Podnikajte.sk Zuzana Fečová, hovorkyňa ČSOB banky.
Podobne sa rozhodla aj VÚB banka, pričom PR manažér Dominik Miša informuje, že daň bude klientom zúčtovaná začiatkom júla a bude realizovaná vo forme troch samostatných platieb za predchádzajúce tri mesiace. Následne už budú DFT zúčtovať raz mesačne, vždy do tretieho pracovného dňa za predchádzajúci kalendárny mesiac formou jednej súhrnnej platby.
Iné banky zasa napríklad vypočítajú a strhnú daň ako jednu kumulatívnu sumu v nasledujúci deň po dni, kedy na účte prebehli platby podliehajúce DFT. Takto to robí napríklad Tatra banka. Hovorkyňa Simona Miklošovičová pre Podnikajte.sk približuje: „Ak klient vykoná prevod finančných prostriedkov v stredu, daň za danú transakciu banka strhne na nasledujúci deň, čiže vo štvrtok. Rovnaký princíp sa uplatňuje aj pri výbere hotovosti, ktorý bol zúčtovaný z účtu klienta.“
Ďalej sú tiež banky, ktoré vypočítavajú a zrážajú daň hneď po každej transakcii. Deje sa tak napríklad vo Fio banke aj v Slovenskej sporiteľni (SLSP).
Vplyv spôsobu zúčtovania dane z finančných transakcií na podnikanie v praxi
To, akým spôsobom banka DFT zúčtuje, resp. kedy, má pre podnikateľa nemalé dôsledky, hoci to na prvý pohľad nemusí byť až tak zrejmé.
Hovorkyňa SLSP Marta Cesnaková vysvetľuje, že zrážanie DFT po každej transakcii považovali za najlepšie riešenie pre klienta, pretože ihneď po pohybe vidí výšku dane, môže si ju skontrolovať a nemusí odhadovať či vypočítavať si, koľko má mať na účte prostriedkov, aby sa nedostal do nepovoleného debetu. Ak ale banka daň odvedie po každej platbe hneď, má to aj svoje mínusy. V prvom rade môže byť potrebné častejšie sledovať bankový výpis a jednotlivé účtovné položky, čo môže zvýšiť náklady na účtovníctvo. Keďže sa podnikateľovi po každom pohybe, ktorý dani podlieha, DFT odpočíta, zostáva mu v danom momente na účte menej finančných prostriedkov, čo môže spôsobiť problémy s cash flow – najmä, ak pracuje s nízkymi maržami alebo má na účte veľa pohybov. Takýto spôsob zúčtovania dane teda môže na jednej strane byť prehľadnejší, na druhej strane podnikateľovi môže zvýšiť náklady a znížiť finančné prostriedky, s ktorými by mohol počas mesiaca pracovať.
Ak banka, naopak, nezráža DFT priebežne, ale raz za isté obdobie (napr. mesačne) v súhrnnej sume, znamená to menej účtovných zápisov, pre účtovníka je to jednoduchšie, pretože nemusí rozpisovať každý bankový pohyb spojený s daňou. Síce musí podnikateľ rátať s väčším jednorazovým výdavkom, no zároveň má počas mesiaca viac disponibilných prostriedkov, s ktorými vie pracovať. Aby mal podnikateľ dostatočnú výšku rezervy na účte pred strhnutím dane, musí s výdavkom vopred počítať a mať predstavu, v akej výške sa mu transakcie za uplynulý mesiac zdania. Podľa toho plánuje cash flow vo firme. Ak výdavok neodhadne a bude mať malú rezervu, môže to ovplyvniť ďalšie platby.
Odlišnosti v informovaní o zúčtovanej dani z finančných transakcií
Pokiaľ banka zráža daň z každej transakcie v danom okamihu, podnikateľ ich všetky môže zväčša vidieť priamo v aplikácii mobilného bankingu alebo v internet bankingu, prípadne na mesačnom výpise po jednotlivých položkách. „Ide o samostatný pohyb, ktorý klienti nájdu priamo medzi pohybmi v internet bankingu alebo v mobilnej aplikácii, prípadne vo výpise z účtu,“ informuje napríklad Jozef Daňo za Fio banku. Podobne je to aj v Slovenskej sporiteľni – zatiaľ môžu klienti vidieť zúčtovanie dane priamo v aplikácii, internet bankingu či na výpise účtu za každou zdanenou položkou, pričom hovorkyňa banky informovala, že kumulatívne zobrazenie strhnutej DFT pripravujú.
V Tatra banke, kde DFT zúčtujú vždy na druhý deň, klientom ponúkajú pohľad na výšku zrazenej dane vo výpise k účtu a v pohyboch na účte, pričom zobrazená je ako jedna transakcia. S. Miklošovičová vysvetľuje, že detailné informácie o zrazenej dani nájdu klienti buď v najnovšej verzii mobilnej aplikácie Tatra banka 3.21.1 v časti Detail účtu v sekcii Transakčná daň, alebo v Business bankinguTB v novej špeciálnej sekcii.
Banky, ktoré sa rozhodli pre súhrnné zrážanie dane napríklad na mesačnej báze, o výške DFT informujú klientov v mesačných výpisoch. Napr. ČSOB zasiela raz mesačne špeciálny výpis k DFT so všetkými položkami, ktoré dani podliehajú. „Následne sa klientovi zúčtuje daň a v štandardnom výpise to uvidí v maximálne troch debetných položkách,“ vysvetľuje Z. Fečová.
Podobne to funguje aj vo VÚB banke. Ako informuje D. Miša, klienti vždy začiatkom kalendárneho mesiaca dostanú súhrnný report o zdanených finančných transakciách za predchádzajúci kalendárny mesiac. „Tento report je klientom k dispozícii v PDF formáte v rámci internetového alebo mobilného bankovníctva. Ak klient ešte nevyužíva internetové bankovníctvo, je možné mu ho zriadiť na ktorejkoľvek pobočke aj s nastavením oprávnení k podnikateľskému účtu. Tlačenú verziu reportu je možné získať na požiadanie na pobočke banky,“ dodáva PR manažér VÚB banky. Report podľa jeho slov obsahuje detailný prehľad všetkých finančných transakcií, ktoré podliehajú transakčnej dani, vrátane výšky dane z jednotlivých transakcií. Prvý takýto report klienti VÚB obdržali už v máji za apríl 2025. „Výšku odvedenej transakčnej dane uvidí klient od júla 2025 aj na výpise z podnikateľského účtu,“ dopĺňa D. Miša.
Súhrn spôsobov zúčtovania DFT a výpisov, ktorými o zdanení transakcií spomenuté banky informujú svojich klientov, prinášame v tabuľke:
| Banka | Spôsob zúčtovania DFT | Spôsob informovania o DFT |
|---|---|---|
| ČSOB | Raz mesačne za predchádzajúci mesiac | Raz mesačne špeciálny výpis k DFT, potom v štandardnom výpise v max. 3 položkách |
| Fio banka | Po každej transakcii | Medzi pohybmi v internet bankingu, aplikácii alebo vo výpise účtu |
| Slovenská sporiteľňa | Po každej transakcii | Priamo v mobilnom/internet bankingu po položkách a vo výpise z účtu |
| Tatra banka | Na druhý deň v kumulatívnej sume | Vo výpise ako jedna suma za každý deň |
| VÚB banka | Raz mesačne za predchádzajúci mesiac | Mesačný súhrnný report o zdanených transakciách, kde klient vidí každú zdanenú položku a výšku tej-ktorej DFT |
Ďalšie kritériá pri výbere účtu na podnikanie
Ak sa podnikateľ rozhoduje, kde si založí účet, ktorý bude používať na podnikanie, do úvahy môže brať niekoľko kritérií. Nielen zúčtovanie transakčnej dane hrá rolu, mnohí sa rozhodujú najmä podľa výšky mesačného poplatku, no tiež podľa spoplatnenia bežných platobných operácií, ako trvalých príkazov, SEPA platieb, výberov/vkladov hotovosti či poplatkov za vedenie platobnej karty. Podstatná môže byť prehľadnosť a spoľahlivosť bankovej aplikácie alebo možnosť založiť si účet aj online. Rozhodujúce kritérium pre podnikateľa môže byť aj to, či je možné dáta z bankovníctva preniesť automaticky do účtovníctva. Banky navyše ponúkajú ako konkurenčnú výhodu rôzne benefity – POS terminály, zvýhodnené podmienky pri podnikateľských úveroch či lízingoch a podobne.
A aj keď legislatíva vyslovene neurčuje povinnosť právnickým ani fyzickým osobám - podnikateľom mať založený podnikateľský účet, v súvislosti so zavedením transakčnej dane zákon stanovuje, že podnikatelia musia mať zriadený transakčný účet. Hoci legislatíva nedefinuje, o aký typ konkrétne má ísť, zväčša samotné banky svojim klientom v obchodných podmienkach stanovujú povinnosť zriadiť si práve podnikateľský účet.
Dnes už teda neplatí, že sa napríklad živnostník rozhodne podnikať bez účtu, len čisto hotovostným spôsobom (v legislatívnom procese je ale novela zákona o dani z finančných transakcií, ktorou sa navrhuje zrušiť zdaňovanie transakcií pre živnostníkov v októbri 2025, s čím by súviselo aj zrušenie ich povinnosti mať transakčný účet). Ak sa rozhodne oddeliť príjmy a výdavky súvisiace s podnikaním od tých osobných, banky zväčša ponúkajú buď priamo živnostenský účet, alebo podnikateľský, ktorý je prispôsobený práve pre SZČO a menšie firmy. Každá banka má individuálne nastavené podmienky, ktoré je vhodné si poriadne naštudovať a vybrať si podľa svojich priorít.
