Oznámenie o dani z finančných transakcií

Čo je Oznámenie o dani z finančných transakcií, kto a ako ho podáva a aké ďalšie povinnosti má platiteľ dane či daňovník? Praktické info aj vzor oznámenia.

Od 1.4.2025 sa začne štátu odvádzať daň z finančných transakcií. Fyzické osoby - podnikateľov, právnické osoby a zahraničné subjekty podnikajúce na území Slovenskej republiky tak čakajú významné zmeny a nové povinnosti. Jednou z nich je podanie Oznámenia o dani z finančných transakcií. O čo ide, podrobnosti podania aj vzor formulára, prinášame v článku.

Čo je Oznámenie o dani z finančných transakcií a kto ho podáva?

Oznámenie o dani z finančných transakcií sa považuje za daňové priznanie podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Môže byť riadne, opravné alebo dodatočné.

Podať ho musí platiteľ dane, a to do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia (môže byť mesiac alebo rok) a v tej istej lehote je povinný daň zaplatiť. Daň z finančných transakcií (DFT) sa považuje za vyrubenú podaním oznámenia. Platiteľ nie je povinný podať ho, ak mu v zdaňovacom období nevznikla povinnosť odviesť daň.

Platiteľom DFT budú v prvom rade banky (poskytovatelia platobných služieb), ktoré budú daň odvádzať za svojich klientov. Avšak, v niektorých prípadoch je platiteľom dane aj samotný podnikateľ (daňovník). Ide o:

• poskytovateľa so sídlom na Slovensku,
• organizačnú zložku poskytovateľa umiestnenú na Slovensku,
• daňovníka, ktorý je používateľom platobných služieb banky so sídlom mimo územia SR,
• daňovníka, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s finančnými transakciami, ktoré súvisia s jeho činnosťou v SR,
• daňovníka vykonávajúceho finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

Čo sa rozumie pod pojmom transakčný účet, kto je považovaný za daňovníka a ďalšie podrobnosti o novej dani približujeme v článku Daň z finančných transakcií: otázky a odpovede.

Daň sa teda bude týkať aj zahraničných firiem a podnikateľov, ktorí na Slovensku možno nepodnikajú, no majú tu z nejakého dôvodu zriadený bankový účet (napr. z dôvodu projektov spoločného financovania). Rovnako sa bude týkať zahraničných osôb, ktoré nie sú zapísané v Obchodnom registri SR, ale vykonávajú tu nejakú činnosť (o akú činnosť konkrétne má ísť, zákon nedefinuje). Tieto osoby sú povinné vypočítať si daň, odviesť ju a podať aj predmetné oznámenie.

Ako sa Oznámenie o dani z finančných transakcií podáva?

Oznámenie o dani z finančných transakcií sa predkladá elektronicky na tlačive, štruktúrovanom dokumente, ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR. Dokument má označenie „OZNDFTv25_1“. Termín plnenia oznamovacej povinnosti sa odvíja od vymedzenia zdaňovacieho obdobia. Ako uviedla Finančná správa, zdaňovacím obdobím podľa § 9 ods. 1 alebo ods. 3 zákona o DFT je kalendárny mesiac. „Iba v prípade použitia platobnej karty určuje § 9 ods. 2 zákona o DFT iné zdaňovacie obdobie než kalendárny mesiac, v tomto prípade je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá," vysvetľuje finančná správa.

Platitelia DFT prvýkrát použijú Oznámenie o DFT za zdaňovacie obdobie apríl 2025. 

Zároveň však platí, že podľa § 13 ods. 3 zákona o DFT daň za prvé tri zdaňovacie obdobia (teda apríl až jún) možno odviesť najneskôr 31.7.2025. Ak ale daň za zdaňovacie obdobia apríl až máj 2025 platiteľ dane vyberie do 31.5.2025, je povinný odviesť správcovi dane túto daň do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom daň vybral; v rovnakej lehote je platiteľ dane povinný doručiť správcovi dane oznámenie za príslušné zdaňovacie obdobie. Finančná správa pre Podnikajte.sk upresňuje, že z uvedených ustanovení vyplýva, že v prípade:

• ak banka v postavení platiteľa dane vyberie DFT od daňovníkov už v mesiaci apríl 2025, tak je povinná do 31.5.2025 oznámiť tieto skutočnosti (tzn. podať tlačivo Oznámenia) a tiež odviesť predmetnú DFT,
• ak v mesiaci apríl 2025 je daňovník súčasne platiteľom dane, napr. ak realizuje finančné transakcie na inom ako transakčnom účte alebo, ak realizuje transakcie na účet v zahraničnej banke, alebo je platiteľom dane v dôsledku preúčtovaných nákladov, je takýto platiteľ dane povinný odviesť DFT za prvé zdaňovacie obdobie apríl 2025 v lehote do 31.5.2025.

Oznámenie sa podáva za jednotlivé zdaňovacie obdobia mesiacov apríl, máj a jún zvlášť a rovnako sa samostatne platí aj daň (napríklad aj pre správne označenie platby variabilným symbolom). „Podľa § 13 ods. 4 daňovník, ktorý zruší transakčný účet od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný si daň sám vypočítať a odviesť správcovi dane za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený účet a doručiť správcovi dane oznámenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet,“ dodáva finančné riaditeľstvo.

Upozornenie: Finančná správa dáva do pozornosti, že zákon o DFT nepripúšťa výnimky na podanie oznámenia v neskoršej lehote, resp. v inej lehote než do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období.

Ani v prípade daňovníka, fyzickej osoby - podnikateľa, ktorý je povinný vykonávať finančné transakcie vzťahujúce sa na podnikanie na transakčnom účte, ak si ho ešte nezriadil. Bol pritom povinný na účely DFT tak urobiť do 31.3.2025. „Ak si takýto účet nezriadil, je platiteľom dane a je povinný daň si sám vypočítať a zaplatiť správcovi dane za príslušné zdaňovacie obdobie najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote je povinný predložiť správcovi dane oznámenie," uvádza finančná správa.

V oznámení sa okrem identifikačných údajov (fyzickej osoby alebo právnickej osoby) uvádza aj status platiteľa dane, pričom vyberá z piatich ponúkaných možností a vylúčené nie je súbežné označenie viacerých polí. Taktiež sa uvádza zdaňovacie obdobie a výška vybratej dane, konkrétne:

Na tretej strane sa nachádza aj oddiel venovaný údajom pri dodatočnom oznámení, kde sa vypĺňa suma uhradenej dane v eurách ku dňu podania dodatočného oznámenia a rozdiel oproti poslednej známej dani v eurách. Posledný oddiel oznámenia je venovaný žiadosti o vrátenie preplatku na dani, kde je potrebné vyplniť IBAN účtu, na ktorý bude preplatok vrátený (ak ide o platiteľa dane, ktorý žiada o vrátenie preplatku na dani na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov v inom formáte ako IBAN, je potrebné uviesť číslo bankového účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky platiteľa dane).

Vzor Oznámenia o dani z finančných transakcií je na stiahnutie tu, v podobe, ako ho zatiaľ zverejnila finančná správa, alebo ho bude možné nájsť na jej webovom sídle.

Aké sú ďalšie povinnosti platiteľa dane a daňovníka transakčnej dane?

Okrem podania Oznámenia musia platitelia viesť aj záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období v rozsahu nevyhnutnom na správne určenie dane. Obsah a dobu ich uchovávania vymedzuje ustanovenie § 11 predmetného zákona. Záznamy nemajú stanovenú formu ani formulár. Pre správne určenie dane majú obsahovať:

• meno a priezvisko,
• adresu podnikania,
• obchodné meno a adresu sídla alebo prevádzkarne daňovníka,
• obchodné meno a adresu sídla alebo pobočky platiteľa dane,
• čísla transakčných účtov daňovníka,
• sumu finančnej transakcie,
• sadzbu a sumu dane,
• dátum prvého použitia platobnej karty v zdaňovacom období.

Právnická osoba, ktorá nie je daňovníkom (podľa § 3 ods. 2, bod 1., 4. a 5 zákona č. 279/2024 Z. z.), zasa musí banke oznámiť, že nie je daňovníkom. Týka sa to Sociálnej poisťovne, Matice slovenskej, Slovenskej akadémie vied a právnických osôb podľa § 3 ods. 2 štvrtého a piateho bodu. Daň sa nebude vyberať len u vyššie uvedených právnických osôb a daňovníka, ktorý platiteľovi dane oznámil, že vykonáva finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom tejto dane. Pripojiť treba číslo osobitného účtu, z ktorého sa transakcie vykonávajú odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia. Spôsob a forma preukázania sa je na daňovníkovi.