Možnosť zápočtu daňovej licencie počas 3 rokov

Ak s.r.o. dosiahne stratu, môže si minimálnu daň započítať v budúcnosti.

Pri posudzovaní možnosti zápočtu daňovej licencie z predchádzajúcich rokov, kedy s.r.o. dosiahla stratu, alebo daňovú povinnosť nižšiu ako je daňová licencia, je dôležité ustanovenie v ods. 5 § 46b Zákona o dani z príjmov, ktoré hovorí, že „Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň (§ 42) najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.“

Uvádzame niekoľko ilustratívnych príkladov aplikácie tohto ustanovenia v   s.r.o., ktorá nie je platiteľom DPH a dosiahla rôzne výsledky hospodárenia a základ dane v rokoch 2014 – 2016.

Príklad zápočtu daňovej licencie v s.r.o., ktorá dosiahla stratu a následne bola zisková

Označenie riadku Položka/Rok 2014 2015 2016
A Základ dane z príjmov právnických osôb 0 € 5 000 € 10 000 €
B Sadzba dane 22 % 0 € 1 100 € 2 200 €
C Minimálna daň 480 € 480 € 480 €
D Započítanie daňovej licencie zaplatenej v minulosti - 480 € -
E Daň na úhradu 480 € 620 € 2 200 €

 

Príklad zápočtu daňovej licencie v s.r.o., ktorá je zisková od prvého roku

Uvedený príklad ilustruje situáciu, že s.r.o. v roku 2014 dosiahla síce kladný základ dane, no výška daňovej povinnosti nedosiahla minimálnu úroveň.  V ďalších rokoch si môže uplatniť časť zaplatenej daňovej licencie z roku 2014.

Označenie riadku Položka/Rok 2014 2015 2016
A Základ dane z príjmov právnických osôb 1 000 € 4 000 € 4 000 €
B Sadzba dane 22 % 220 €  880 € 880 €
C Minimálna daň 480 € 480 € 480 €
D Započítanie daňovej licencie zaplatenej v minulosti - 260 € (C-B z roku 2014) -
E Daň na úhradu 480 € 620 € (B-D) 880 €

 

Článok vychádza z právneho stavu k 1. 1. 2014.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


Rezervný fond s.r.o.

Kto má povinnosť vytvárať rezervný fond a v akej výške? Na čo slúži rezervný fond a na aký účel možno z neho použiť prostriedky?

Spoločenská zmluva s.r.o. a jej vzor

Rady a tipy, ako postupovať a na čo nezabudnúť pri spoločenskej zmluve s.r.o.. Čo musí obsahovať a čo je vhodné v nej upraviť nad rámec zákonných požiadaviek a praktický vzor.

Likvidácia spoločnosti od 01.10.2020

Ako bude prebiehať likvidácia spoločnosti po novele Obchodného zákonníka od 01.10.2020? Prinášame prehľad hlavných zmien, ktoré sa likvidácie dotknú.

Obchodné meno s.r.o. a iných obchodných spoločností

Na čo je potrebné dbať pri výbere obchodného mena s.r.o. a aké požiadavky stanovuje na obchodné meno s.r.o. legislatíva?
Videonávod na zápis konečného užívateľa výhod

Ako zvládnete zápis svojpomocne krok po kroku.

Zistiť viac
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky