Možnosť zápočtu daňovej licencie počas 3 rokov

Ak s.r.o. dosiahne stratu, môže si minimálnu daň započítať v budúcnosti.

Pri posudzovaní možnosti zápočtu daňovej licencie z predchádzajúcich rokov, kedy s.r.o. dosiahla stratu, alebo daňovú povinnosť nižšiu ako je daňová licencia, je dôležité ustanovenie v ods. 5 § 46b Zákona o dani z príjmov, ktoré hovorí, že „Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň (§ 42) najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.“

Uvádzame niekoľko ilustratívnych príkladov aplikácie tohto ustanovenia v   s.r.o., ktorá nie je platiteľom DPH a dosiahla rôzne výsledky hospodárenia a základ dane v rokoch 2014 – 2016.

Príklad zápočtu daňovej licencie v s.r.o., ktorá dosiahla stratu a následne bola zisková

 

Príklad zápočtu daňovej licencie v s.r.o., ktorá je zisková od prvého roku

Uvedený príklad ilustruje situáciu, že s.r.o. v roku 2014 dosiahla síce kladný základ dane, no výška daňovej povinnosti nedosiahla minimálnu úroveň.  V ďalších rokoch si môže uplatniť časť zaplatenej daňovej licencie z roku 2014.

 

Článok vychádza z právneho stavu k 1. 1. 2014.