Aké výdavky si možno odpočítať od príjmov z prenájmu nehnuteľností

Aké výdavky si možno odpočítať od príjmov z prenájmu nehnuteľností

Rozsah uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti záleží hlavne od toho, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku alebo nie je.

Nehnuteľnosť môže, ale nemusí byť zaradená v obchodnom majetku

Ak sa pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo pri príjmoch z prenájmu plynúcich na základe živnostenského oprávnenia uplatňujú preukázateľne vynaložené výdavky, tak na rozsah ich zahrnutia do daňových výdavkov má vplyv hlavne jeden faktor. Je ním rozhodnutie daňovníka, či prenajímanú nehnuteľnosť zaradí do obchodného majetku alebo nezaradí do obchodného majetku.

Zaradenie nehnuteľnosti do obchodného majetku má vplyv na zdaňovanie pri predaji 

Všeobecne možno povedať, že ak je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, do základu dane je možné zahrnúť väčší rozsah výdavkov ako v opačnom prípade. Pri zaradení nehnuteľnosti do obchodného majetku netreba zabúdať aj na jednu nevýhodu nepriamo s tým súvisiacu. Ide o oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti uvedené v § 9 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku je oslobodený od dane až po uplynutí piatich rokov odo dňa jej vyradenia z obchodného majetku. Ak sa teda predaj nehnuteľnosti predtým zahrnutej do obchodného majetku uskutoční do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku, bude takýto príjem podliehať dani z príjmov a podľa § 13 ods. 7 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov aj zdravotným odvodom vo výške 14 % zo základu dane z týchto príjmov.

Porovnanie rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku

Druh výdavku Prenajímaná nehnuteľnosť
  zaradená do obchodného majetku nezaradená do obchodného majetku
Odpis nehnuteľnosti Áno Nie
Výdavky na technické zhodnotenie Áno Nie
Výdavky na opravy a udržiavanie Áno Nie
Výdavky na energie Áno Áno
Úhrady do fondu prevádzky, údržby a opráv Áno Nie
Úhrady za plnenia spojené s užívaním bytu alebo nebytového priestoru Áno Áno
Daň z nehnuteľností Áno Nie
Poplatky za odvoz odpadu Áno Áno
Poistenie nehnuteľnosti Áno Nie
Úroky z úverov a pôžičiek Áno Nie
Odmena právnikovi za vypracovanie zmluvy o prenájme nehnuteľnosti Áno Áno
Odmeny účtovníkovi za vedenie účtovníctva, daňovej evidencie, vypracovanie daňového priznania, Áno Áno
Poštovné pri komunikácii s daňovým úradom Áno Áno

Prečítajte si aj naše ďalšie články, ktoré sa podrobne venujú rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku:

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Norbert Seneši

Absolvent odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave a odborník na témy z oblasti účtovníctva, daní a podnikateľského prostredia.


Manká a škody v daňových výdavkoch v roku 2019

Môže si fyzická alebo právnická osoba uplatniť do daňových výdavkov v roku 2019 manká a škody spôsobené na majetku alebo zásobách? Aký je rozdiel medzi mankom a škodou?

Daňové výdavky zamestnávateľa v roku 2019

Zamestnávateľom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá zamestnáva aspoň jednu fyzickú osobu v pracovnoprávnom vzťahu alebo v obdobných pracovných vzťahoch, ak to ustanovuje osobitný predpis. Aké výdavky (náklady) si môže zamestnávateľ v súvislosti so zamestnancami uplatniť do daňových výdavkov v roku 2019?

Daňové výdavky pri používaní majetku na súkromné účely v roku 2019

Fyzická alebo právnická osoba môže využívať majetok, ktorý je zahrnutý do obchodného majetku aj na súkromné účely. Môže si však výdavky (náklady), ktoré súvisia s týmto obchodným majetkom uplatniť do daňových výdavkov v roku 2019?

Daňové výdavky s.r.o. v roku 2019

Spoločnosť s ručením obmedzeným pri vynaložení výdavkov (nákladov) musí posudzovať aj to, či daný výdavok (náklad) je z hľadiska zákona o dani z príjmov daňovo uznaný. Uvedené znamená, že nie každý náklad s.r.o. sa rovná aj jej daňovému výdavku. Aké daňové výdavky si môže teda s.r.o. v roku 2019 uplatniť?