Aké výdavky si možno odpočítať od príjmov z prenájmu nehnuteľností

Rozsah uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti záleží hlavne od toho, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku alebo nie je.

Nehnuteľnosť môže, ale nemusí byť zaradená v obchodnom majetku

Ak sa pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo pri príjmoch z prenájmu plynúcich na základe živnostenského oprávnenia uplatňujú preukázateľne vynaložené výdavky, tak na rozsah ich zahrnutia do daňových výdavkov má vplyv hlavne jeden faktor. Je ním rozhodnutie daňovníka, či prenajímanú nehnuteľnosť zaradí do obchodného majetku alebo nezaradí do obchodného majetku.

Zaradenie nehnuteľnosti do obchodného majetku má vplyv na zdaňovanie pri predaji 

Všeobecne možno povedať, že ak je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, do základu dane je možné zahrnúť väčší rozsah výdavkov ako v opačnom prípade. Pri zaradení nehnuteľnosti do obchodného majetku netreba zabúdať aj na jednu nevýhodu nepriamo s tým súvisiacu. Ide o oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti uvedené v § 9 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku je oslobodený od dane až po uplynutí piatich rokov odo dňa jej vyradenia z obchodného majetku. Ak sa teda predaj nehnuteľnosti predtým zahrnutej do obchodného majetku uskutoční do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku, bude takýto príjem podliehať dani z príjmov a podľa § 13 ods. 7 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov aj zdravotným odvodom vo výške 14 % zo základu dane z týchto príjmov.

Porovnanie rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku

Druh výdavku Prenajímaná nehnuteľnosť
  zaradená do obchodného majetku nezaradená do obchodného majetku
Odpis nehnuteľnosti Áno Nie
Výdavky na technické zhodnotenie Áno Nie
Výdavky na opravy a udržiavanie Áno Nie
Výdavky na energie Áno Áno
Úhrady do fondu prevádzky, údržby a opráv Áno Nie
Úhrady za plnenia spojené s užívaním bytu alebo nebytového priestoru Áno Áno
Daň z nehnuteľností Áno Nie
Poplatky za odvoz odpadu Áno Áno
Poistenie nehnuteľnosti Áno Nie
Úroky z úverov a pôžičiek Áno Nie
Odmena právnikovi za vypracovanie zmluvy o prenájme nehnuteľnosti Áno Áno
Odmeny účtovníkovi za vedenie účtovníctva, daňovej evidencie, vypracovanie daňového priznania, Áno Áno
Poštovné pri komunikácii s daňovým úradom Áno Áno

Prečítajte si aj naše ďalšie články, ktoré sa podrobne venujú rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku:

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Norbert Seneši
Norbert Seneši

Absolvent odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave a odborník na témy z oblasti účtovníctva, daní a podnikateľského prostredia a je externý spolupracovník v spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o.


Daňové a účtovné odpisy v roku 2022

Ako sa vypočítajú účtovné a daňové odpisy majetku? Aký je medzi nimi rozdiel a kedy je potrebné upraviť základ dane? Ako odpisuje majetok mikrodaňovník? Odpovede na tieto otázky nájdete v článku.

Daňové výdavky a evidencia pri prenájme nehnuteľnosti

Ako sa uplatňujú daňové výdavky pri prenájme nehnuteľnosti a ako čo má obsahovať daňová evidencia v prípade dosahovania príjmov z prenájmu?

Prenájom nehnuteľnosti na živnosť alebo bez živnosti

Je výhodnejšie prenajímať nehnuteľnosť na živnosť alebo bez nej? Kedy je potrebné pri príjmoch z prenájmu získať živnostenské oprávnenie a aké sú výhody a nevýhody týchto variantov?

Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2022

Ako sa zdaňujú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti a aké výdavky či oslobodenia pri prenájme je možné využiť? Aké pravidlá platia pre rok 2022 v prípade nehnuteľnosti v BSM či daňového nerezidenta SR?
Videonávod podania návrhu na zápis údajov do obchodného registra

Ako zvládnete zápis do 30.9.2022 svojpomocne krok po kroku.

Zistiť viac
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky