Aké výdavky si možno odpočítať od príjmov z prenájmu nehnuteľností

Rozsah uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti záleží hlavne od toho, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku alebo nie je.

Nehnuteľnosť môže, ale nemusí byť zaradená v obchodnom majetku

Ak sa pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo pri príjmoch z prenájmu plynúcich na základe živnostenského oprávnenia uplatňujú preukázateľne vynaložené výdavky, tak na rozsah ich zahrnutia do daňových výdavkov má vplyv hlavne jeden faktor. Je ním rozhodnutie daňovníka, či prenajímanú nehnuteľnosť zaradí do obchodného majetku alebo nezaradí do obchodného majetku.

Zaradenie nehnuteľnosti do obchodného majetku má vplyv na zdaňovanie pri predaji 

Všeobecne možno povedať, že ak je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, do základu dane je možné zahrnúť väčší rozsah výdavkov ako v opačnom prípade. Pri zaradení nehnuteľnosti do obchodného majetku netreba zabúdať aj na jednu nevýhodu nepriamo s tým súvisiacu. Ide o oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti uvedené v § 9 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku je oslobodený od dane až po uplynutí piatich rokov odo dňa jej vyradenia z obchodného majetku. Ak sa teda predaj nehnuteľnosti predtým zahrnutej do obchodného majetku uskutoční do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku, bude takýto príjem podliehať dani z príjmov a podľa § 13 ods. 7 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov aj zdravotným odvodom vo výške 14 % zo základu dane z týchto príjmov.

Porovnanie rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku

Druh výdavku Prenajímaná nehnuteľnosť
  zaradená do obchodného majetku nezaradená do obchodného majetku
Odpis nehnuteľnosti Áno Nie
Výdavky na technické zhodnotenie Áno Nie
Výdavky na opravy a udržiavanie Áno Nie
Výdavky na energie Áno Áno
Úhrady do fondu prevádzky, údržby a opráv Áno Nie
Úhrady za plnenia spojené s užívaním bytu alebo nebytového priestoru Áno Áno
Daň z nehnuteľností Áno Nie
Poplatky za odvoz odpadu Áno Áno
Poistenie nehnuteľnosti Áno Nie
Úroky z úverov a pôžičiek Áno Nie
Odmena právnikovi za vypracovanie zmluvy o prenájme nehnuteľnosti Áno Áno
Odmeny účtovníkovi za vedenie účtovníctva, daňovej evidencie, vypracovanie daňového priznania, Áno Áno
Poštovné pri komunikácii s daňovým úradom Áno Áno

Prečítajte si aj naše ďalšie články, ktoré sa podrobne venujú rozsahu uplatňovania výdavkov pri prenájme nehnuteľnosti v závislosti od jej zaradenia alebo nezaradenia do obchodného majetku:

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Norbert Seneši
Norbert Seneši

Absolvent odboru Účtovníctvo a audítorstvo na Ekonomickej univerzite v Bratislave a odborník na témy z oblasti účtovníctva, daní a podnikateľského prostredia a je externý spolupracovník v spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o.


Daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2021 – výpočet

Ako sa vypočíta daň z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (bez živnosti) v roku 2021? Výpočet dane po uplatnení oslobodenia nájdete aj na praktickom príklade.

Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2021

Čo zdaniť pri prenájme nehnuteľnosti, ak fyzická osoba dosahuje tento príjem bez živnosti a aké výdavky si môže uplatniť? V akej výške je možné využiť oslobodenie od dane z príjmov?

Odpočet DPH pri kúpe nehnuteľnosti

Za akých podmienok je možné pri kúpe nehnuteľnosti odpočítať celú sumu DPH, kedy iba čiastočne a kedy vôbec? Prečo sa niekedy uplatňuje koeficient a kedy sa robí úprava odpočítanej DPH?

Auto v podnikaní SZČO v roku 2021

Výdavky na auto používané v podnikaní si môže uplatniť aj SZČO, ich rozsah závisí aj od spôsobu obstarania. Je dôležité, či je auto napísané na IČO a ako sa uplatní odpočet DPH?
To najlepšie z Podnikajte.sk do vašej schránky