Porovnanie paušálnych výdavkov a skutočne preukázateľných (účtovníctvo) v roku 2014

Paušálne výdavky sú za posledné obdobia preferovanou možnosťou zistenia základu dane u podnikateľov – fyzických osôb. Oplatí sa viesť podnikateľovi fyzickej osobe účtovníctvo alebo by mal uplatňovať paušálne výdavky?

Paušálne výdavky len pre neplatiteľa dane z pridanej hodnoty

Pri paušálnych výdavkoch ide o uplatňovanie si percenta z príjmov podnikateľa – fyzickej osoby (ďalej len „podnikateľ“) do daňových výdavkov. Paušálne výdavky si môže však uplatňovať len podnikateľ, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia.

Maximálna výška paušálnych výdavkov

Podnikateľ si môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti a 40 % z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, najviac však do výšky 5 040 Eur ročne. Ak podnikateľ poberá vyššie uvedené príjmy v priebehu zdaňovacieho obdobia, uplatňuje tieto výdavky najviac vo výške 420 Eur mesačne, pričom zahrnie aj ten mesiac, v ktorom už tieto príjmy začal poberať. Podnikateľ, ktorý vedie účtovníctvo, uplatňuje skutočne preukázané daňové výdavky.

Horná hranica príjmu pre paušálne výdavky

Horná hranica výšky príjmu nie je pre podnikateľa ani v jednej z evidencií zákonom stanovená. Pre paušálne výdavky však maximálna výška príjmu nepriamo vyplýva z výšky obratu podľa zákona o dani z pridanej hodnoty. Podnikateľ, ktorý dosiahol za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 Eur, je povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň, na základe ktorej sa podnikateľ stáva platiteľom DPH. Podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH, si už nemôže uplatňovať na účely zistenia a vyčíslenia základu dane z príjmov paušálne výdavky.

Kedy sa ešte oplatia podnikateľovi paušálne výdavky?

Z hľadiska výdavkov by paušálne výdavky mali využívať podnikatelia, ktorí nemajú žiadne reálne výdavky alebo nízke výdavky a uplatňovaním skutočne preukázateľných výdavkov by nič nezískali. Uvedieme si príklad, kedy sa podnikateľovi oplatí uplatňovať si paušálne výdavky namiesto skutočne vynaložených vedením napríklad jednoduchého účtovníctva.

Príklad

Výpočet základu dane v jednoduchom účtovníctve

Martin v roku 2014 podnikal ako SZČO, pričom v tomto zdaňovacom období dosiahol:
Zdaniteľné príjmy = 12 000 EUR

Daňové výdavky = 3 000 EUR

Základ dane v jednoduchom účtovníctve = 12 000 – 3000 = 9000 Eur

Základ dane = 9 000 Eur

Výpočet základu dane pri uplatnení paušálnych výdavkov

Martin v roku 2014 podnikal ako SZČO, pričom v tomto zdaňovacom období dosiahol:

Zdaniteľné príjmy = 12 000 EUR

Daňové výdavky = 3 000 EUR

Suma paušálnych výdavkov = 40 % z 12 000 = 4 800 Eur (vyhovuje max. hranici 5 040 Eur)

Základ dane = 12 000 – 4 800 = 7 200 Eur

Základ dane = 7 200 Eur

Základ dane bude pri uplatnení paušálnych výdavkov nižší, ako je to v prípade, ak by podnikateľ Martin viedol jednoduché účtovníctvo. V tomto prípade by sa Martinovi oplatilo uplatňovať si paušálne výdavky.

Ak by ale skutočne vynaložené výdavky podnikateľa presahovali paušálne (napr. ak by mal podnikateľ Martin skutočné výdavky vo výške 6 000 eur), a základ dane by bol v prípade vedenia účtovníctva menší, mal by sa podnikateľ zamyslieť nad možnosťou uplatňovania skutočne preukázateľných výdavkov.

Lacnejšia forma evidencie

Podnikateľ by mal zvážiť nižšiu prácnosť pri využití paušálnych výdavkov. Spracovanie tejto agendy je rozhodne lacnejšie ako v prípade vedenia účtovníctva. Výhodou je najmä to, že podnikateľ nemusí sledovať svoje výdavky a triediť ich na daňové a nedaňové. Podnikateľ je povinný viesť evidenciu len o:

  • príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
  • zásobách a pohľadávkach.

Pravna úprava ovplyvňujúca paušálne výdavky

Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov nie je podnikateľ účtovnou jednotkou. Nevzťahujú sa naňho účtovné predpisy a s tým spojené povinnosti. Podnikateľ je povinný dodržiavať najmä zákon o dani z príjmov, ktorý musí dôkladne sledovať a správne uplatňovať.

Podnikateľ uplatňujúci si paušálne výdavky nemá možnosť mať majetok zaradený v obchodnom majetku. V súvislosti s príjmami podnikateľa ide stále o jeho osobný majetok. Paušálne výdavky si nemôže uplatniť podnikateľ, ktorý dosahuje príjmy z prenájmu podľa zákona o dani z príjmov. Podnikateľ uplatňujúci paušálne výdavky nemôže využiť prerušenie odpisovania, odpisy vedie len evidenčne, pričom lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku nemôže o túto dobu predĺžiť.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk


10 tipov k daňovému priznaniu živnostníka za rok 2018

V článku vám prinášame 10 tipov, ktoré sa môžu hodiť predovšetkým živnostníkom pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018.

Ako poukázať 2 % či 3 % z dane fyzickej osoby v roku 2019 (za rok 2018)

Ak vám v podanom daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní dane vznikla daňová povinnosť, spravidla máte nárok poukázať 2 % či 3 % (v špecifickom prípade) z tejto dane neziskovým organizáciám, či iným prijímateľom. Ako ich však poukázať?

Transformácia výsledku hospodárenia na základ dane za rok 2018 – praktický príklad

Prinášame praktický príklad, ako upraviť výsledok hospodárenia (zisk alebo stratu) za rok 2018 na základ dane (daňovú stratu).

Jednoduché účtovníctvo alebo daňová evidencia za rok 2018?

Fyzická osoba, ktorá sa rozhodne pri zisťovaní základu dane uplatniť skutočne preukázateľné daňové výdavky sa môže rozhodnúť, či ich bude evidovať v daňovej evidencii alebo bude účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva. Aké výhody, resp. nevýhody prinášajú zo sebou jednotlivé formy evidencie skutočne preukázateľných daňových výdavkov?