Príklad na výpočet odvodov, ktoré platí zamestnanec a zamestnávateľ za zamestnanca, ktorým je invalidný alebo starobný dôchodca v roku 2014, spojený s vyčíslením čistej mzdy, preddavkov na daň z príjmov a ceny práce zamestnanca pre zamestnávateľa.
Pani Katarína je invalidnou dôchodkyňou pracujúcou na dohodu o pracovnej činnosti, vo všetkých mesiacoch v roku odpracovala 35 hodín po 8 EUR/hodina - od októbra po 10 EUR/hodina.
Od januára nasledujúceho roku sa jej výška odmeny ani rozsah činnosti nezmení. U tohto zamestnávateľa mala podpísané Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
K 1. 6. 2014 jej bol priznaný starobný dôchodok, čo v priebehu mesiaca deklarovala aj zamestnávateľovi v predloženom vyhlásení.
Aktuálne odvody invalidného a starobného dôchodcu nájdete v článkoch Invalidný dôchodca a odvody alebo Starobný dôchodca a odvody
Hrubá mzda v jednotlivých mesiacoch:
- hrubá mzda v mesiacoch január – september v roku 2014: 280 EUR
- hrubá mzda v mesiacoch október – december v roku 2014: 350 EUR
Výpočet odvodov:
- január – máj (1-5/2014): poberateľka invalidného dôchodku
- jún – september (6-9/2014): poberateľka starobného dôchodku
- október – december (10-12/2014): poberateľka starobného dôchodku
| Zamestnávateľ | Zamestnanec | |||||
| Mesiac | 1-5 | 6-9 | 10-12 | 1-5 | 6-9 | 10-12 |
| Verejné zdravotné poistenie | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Nemocenské poistenie | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Starobné dôchodkové poistenie (14% / 4%) | 39,2 | 39,2 | 49 | 11,2 | 11,2 | 14 |
| Invalidné dôchodkové poistenie (3% / 3%) | 8,4 | - | - | 8,4 | - | - |
| Úrazové poistenie (0,8% / -) | 2,24 | 2,24 | 2,8 | - | - | - |
| Poistenie v nezamestnanosti | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Garančné poistenie (0,25% / -) | 0,70 | 0,70 | 0,87 | - | - | - |
| Rezervný fond solidarity (4,75% / -) | 13,3 | 13,3 | 16,62 | - | - | - |
| Spolu | 22,8 % = 63,84 | 19,8 % = 55,44 | 19,8 % = 69,3 | 7 % = 19,6 | 4 % = 11,2 | 4 % = 14 |
Sumy poistného sú uvedené v EUR.
Výpočet čistej mzdy (hrubá mzda – odvody):
- január – máj (1-5/2014): 280 – 19,6 = 260,4 EUR
- jún – september (6-9/2014): 280 – 11,2 = 268,8 EUR
- október – december (10-12/2014): 350 – 14 = 336 EUR
Výpočet základu dane (čistá mzda – NČZD):
- január – máj (1-5/2014): 260,4 – 316,94 = 0 EUR
- jún – september (6-9/2014): 268,8 – 316,94 = 0 EUR
- október – december (10-12/2014): 336 – 316,94 = 19,06 EUR
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v mesiacoch január až máj za rok 2014 uplatňujeme, pretože pani Katarína je poberateľkou invalidného dôchodku. V ďalších mesiacoch uplatňujeme nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške, pretože sa stala poberateľkou starobného dôchodku až v priebehu roka (a ani jej nebol k 1.1. 2014 spätne priznaný).
Výpočet preddavkov na daň (19 % zo základu dane):
- január – máj (1-5/2014): 0 EUR
- jún – september (6-9/2014): 0 EUR
- október – december (10-12/2014): 19 % z 19,06 = 3,62 EUR
Cena práce v jednotlivých mesiacoch:
- január – máj (1-5/2014): 280 + 63,84 = 343,84 EUR
- jún – september (6-9/2014): 280 + 55,44 = 335,44 EUR
- október – december (10-12/2014): 350 + 69,30 = 389,30 EUR
