Pracujete v Rakúsku a máte povinnosť podať daňové priznanie na Slovensku? Ako vyplniť daňové priznanie, ak máte príjmy zo zamestnania v Rakúsku.
V článku sa budeme venovať daňovému priznaniu Slováka, ktorý je zamestnaný v Rakúsku a daňové priznanie je povinný podať v SR.
Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2015
Povinnosť daňovníka fyzickej osoby (ďalej len “Slovák”) podať daňové priznanie upravuje § 32 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o dani z príjmov”). Pokiaľ ide o Slováka, ktorý má príjem zo zamestnania v Rakúsku, použije sa § 31 ods. 1 zákona o dani z príjmov a jeho príjem (nie základ dane) zo zamestnania v Rakúsku sa bude testovať voči sume 1 901,67 Eur. Slovák má povinnosť podať daňové priznanie v SR vtedy, ak jeho príjem presiahne uvedenú sumu (1 901,67 Eur).
Príklad: Beáta pracuje v Rakúsku a za rok 2015 zarobila “v hrubom” 1 900 Eur. V SR nie je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A).
Príklad: Adam pracuje v Rakúsku a za rok 2015 zarobil “v hrubom” 2 500 Eur. V SR je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A) v zákonom stanovenej lehote.
Typ daňového priznania
Príjmy zo zamestnania sa pre účely zdanenia považujú za príjmy zo závislej činnosti. Pre priznanie a zdanenie tohto druhu príjmov sa použije vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A. Vzory tlačív daňových priznaní pre rok 2015 boli opäť aktualizované. Či daňové priznanie podávate na aktuálnom vzore si môžete overiť číslom opatrenia, ktoré sa nachádza v ľavom dolnom rohu - MF/017083/2015-721.
Daňová rezidencia a právo na zdanenie príjmov
Vychádzame z predpokladu, že Slovák pracujúci v Rakúsku má trvalý pobyt v SR, t. j. je daňovým rezidentom SR. Daňový rezident SR zdaňuje v SR svoje celosvetové príjmy. V daňovom priznaní musí uviesť príjmy dosiahnuté zo zdrojov na území SR, ako aj zo zdrojov v zahraničí. Je tomu tak aj v prípade, ak by dosiahol príjmy len zo zdrojov v zahraničí.
Podľa čl. 15 ods. 1 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmov a z majetku (ďalej len “zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia”) má právo na zdanenie mzdy Rakúska republika. I keď právo na zdanenie má Rakúska republika, Slovák musí podať daňové priznanie v SR a príjmy dosiahnuté zo zamestnania v Rakúsku v ňom uviesť.
Metóda zamedzenia dvojitého zdanenia
Podľa čl. 23 ods. 1 písm. a) zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa pre vylúčenie dvojitého zdanenia použije metóda vyňatia príjmov. Metóda vyňatia príjmov spočíva v tom, že príjmy (základ dane) dosiahnutý v Rakúsku sa odpočíta od celkových príjmov (základu dane) a daň sa vypočíta len z rozdielu.
Ak bude mať Slovák príjmy len zo zamestnania v Rakúsku, jeho celkové príjmy (základ dane) sa budú rovnať zahraničným príjmom (základu dane) a daňová povinnosť v SR bude nulová. I napriek tomu musí daňové priznanie podať (ak mu vznikne povinnosť).
Príklad na vyplnenie daňového priznania Slováka pracujúceho v Rakúsku
Karin má trvalý pobyt v SR, ale zamestnanie má v Rakúsku. Do práce dochádza denne. Jej príjem (hrubá mzda) za rok 2015 je 28 800 Eur. Na poistnom Karin zaplatila 5 204,16 Eur. Daňové priznanie vyplní takto:
Na prvej strane daňového priznania vyplní na riadku 01 rodné číslo, označí “x” druh daňového priznania “daňové priznanie” a doplní za rok 20”15”. Dátum narodenia (riadok 02) a dátum zistenia skutočnosti na podanie dodatočného daňového priznania nevyplní.
V prvom oddiele vyplní svoje priezvisko (riadok 03), meno “Karin” (riadok 04), tituly, ak ich má (riadok 05) a adresu trvalého pobytu (riadky 06 až 10). Na riadku 10 stačí uviesť “SK”. Riadky 11 až 15 nevyplní. Rovnako nevyplní ani druhý oddiel.
V daňovom priznaní môže (ale nemusí) vyplniť telefónne číslo alebo emailovú adresu. Uvedenie týchto údajov v daňovom priznaní nie je povinné. V prípade potreby ju však môže správca dane rýchlejšie kontaktovať telefonicky.
Karin nie je poberateľom dôchodku, neuplatňuje nezdaniteľnú časť na manžela a neuplatňuje ani daňový bonus. Tretí a štvrtý oddiel nevyplní.
V piatom oddiele vyplní na riadok 32 úhrn príjmov od rakúskeho zamestnávateľa v sume 28 800,00 Eur, na riadok 33 úhrn poistného 5 204,16 Eur, na riadok 33a sumu poistného na sociálne poistenie (zabezpečenie) 3 997,82 Eur a na riadok 33b uvedie sumu poistného na zdravotné poistenie vo výške 1 206,34 Eur. Základ dane dosiahnutý zo zamestnania (28 800,00 - 5 204,16 = 23 595,84 Eur) vyplní na riadok 34. Ostatné riadky v piatom oddiele zostanú prázdne.
V šiestom oddiele uvedie na riadku 36 základ dane z riadku 34. Uplatní si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na riadok 37 vyplní sumu 2 856,62 Eur. Na ostatné nezdaniteľné časti základu dane nemá Karin, v tomto prípade, nárok. Na riadku 41 uvedie súčet nezdaniteľných častí základu dane v sume 2 856,62 Eur. O tento súčet zníži základ dane uvedený na riadku 36 a rozdiel vyplní na riadok 42 (20 739,22 Eur). Pri výpočte dane z príjmov podľa § 15 zákona o dani z príjmov použije sadzbu dane 19 %. Na riadok 43 vyplní daň z príjmov 3 940,45 Eur.
Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa na zamedzenie dvojitého zdanenia použije metóda vyňatia príjmov (základu dane) dosiahnutých zo zamestnania v Rakúsku. Úhrn vyňatých príjmov (základu dane) sa uvedie na riadok 48 v sume 23 595,84 Eur (t.j. v rovnakej sume ako na riadku 34 a 36). Na riadok 49 sa uvedie 0 (nula), pretože úhrn vyňatých príjmov (základu dane) je vyšší ako základ dane znížený o súčet nezdaniteľných častí základu dane na riadku 42.
Daň vypočítaná na riadku 50, ako aj na riadkoch 56 a 58 bude vo výške 0 (nula). Ostatné riadky v šiestom oddiele zostanú prázdne, vrátane riadkov 65 a 66.
Siedmy oddiel sa vypĺňa v prípade, ak by daňovníčka podávala dodatočné daňové priznanie. Riadky 67 až 74 zostanú prázdne.
V ôsmom oddiele daňovníčka označí, že neuplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, t. j. nepoukazuje podiel zaplatenej dane prijímateľovi podielov zaplatenej dane. Riadky 75 a 76 sa nevyplnia.
V deviatom oddiele je potrebné identifikovať štát, z ktorého plynú príjmy zo zamestnania v zahraničí, výšku týchto príjmov a výšku výdavkov na preukázateľne zaplatené povinné zahraničné poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec. Karin v daňovom priznaní označí “x” pri možnosti “Uvádzam osobitné záznamy” a v tabuľke nižšie uvedie nasledovné:
- kód štátu: 040,
- príjmy: 28 800,00,
- výdavky: 5 204,16.
Desiaty oddiel daňovníčka nevyplní, t. j. riadky 77 a 78 zostanú prázdne. Na riadku 79 sa uvedie počet príloh 1 (potvrdenie o výške príjmov od zamestnávateľa v Rakúsku). Daňovníčka uvedie dátum, kedy daňové priznanie vypĺňa a pripojí podpis. Ak za daňovníčku podáva daňové priznanie zástupca (napr. daňový poradca), pripojí svoj podpis tento zástupca.
Jedenásty oddiel zostane taktiež nevyplnený, nakoľko daňovníčka nežiada o vyplatenie daňového bonusu alebo rozdielu daňového bonusu, vyplatenie zamestnaneckej prémie alebo vrátenie daňového preplatku.
Nezabudnite, že na každú stranu daňového priznania je potrebné uviesť rodné číslo. Ide o veľmi často sa vyskytujúcu chybu.
Dvanásty oddiel je určený pre pomocné výpočty. Vyplňovať sa nemusí.
