Od februára 2013 sú podnikatelia zverejňovaní v tzv. čiernej listine, ak si neplnia povinnosti týkajúce sa DPH. Od roku 2014 sú stanovené aj podmienky na výmaz z tejto listiny.
Podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov daňový úrad môže zrušiť registráciu pre daň, ak nie sú dôvody na registráciu, a to v prípadoch, ak platiteľ:
- opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz (kontrolný výkaz je novinkou v boji proti daňovým únikom a podvodom od 1. januára 2014; viac o kontrolnom výkaze si prečítajte v tomto článku),
- opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť,
- opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo
- opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole.
Ak u platiteľa DPH nastanú dôvody na zrušenie registrácie z vyššie uvedených dôvodov, takýto subjekt bude zverejnený v Zozname platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH na internetovej stránke Finančnej správy SR v informačných zoznamoch.
Zoznam bol prvýkrát zverejnený 4. februára 2013 a obsahoval približne 1 400 daňových subjektov. K 26. máju 2014 obsahuje až 10 191 subjektov. V zozname je možné vyhľadávať podľa zadaného IČ DPH, názvu subjektu, obce a PSČ. Dáta je možné exportovať do PDF, EXCELu alebo CSV.
V zozname sa uvádza:
- identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty,
- dátum zverejnenia v zozname, ktorý je generovaný automaticky systémom v deň zverejnenia,
- kalendárny rok, v ktorom nastali dôvody na zrušenie registrácie, a
- meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo.
Upozornenie: V pripravovanej novele zákona o DPH, ktorá má nepriamo novelizovať aj daňový poriadok, sa navrhuje, aby sa v zozname uvádzalo aj identifikačné číslo organizácie, ak bolo platiteľovi dane z pridanej hodnoty pridelené. Účinnosť sa navrhuje na 1. január 2015.
Do roku 2014 neboli definované podmienky, za ktorých je možný výmaz z tzv. čiernej listiny. Tie upravila až novela zákona o správe daní (daňového poriadku) od 1. 1. 2014.
Podľa novelizovaného znenia daňového poriadku platí, že platiteľa dane z pridanej hodnoty, ktorý je zverejnený v zozname, finančné riaditeľstvo vymaže z tohto zoznamu, ak odpadli dôvody, na základe ktorých bol v tomto zozname zverejnený a súčasne v období 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov platiteľ dane neporušil povinnosti pri daňovej kontrole, neporušil povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz ani povinnosť zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť a bol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania alebo na adrese prevádzkarne, alebo v prípade, ak mu bola zrušená registrácia k dani z pridanej hodnoty.
Prechodné ustanovenie upravuje, že toto znenie zákona sa použije aj na platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí splnili podmienky na výmaz zo zoznamu platiteľov dane z pridanej hodnoty pred 1. januárom 2014.
Upozornenie: V pripravovanej novele zákona o DPH, ktorá má nepriamo novelizovať aj daňový poriadok, sa navrhuje, aby sa počet mesiacov, počas ktorých sa posudzuje neporušovanie povinností za účelom výmazu zo zoznamu, znížil z dvanásť na šesť mesiacov. Účinnosť sa navrhuje na 1. január 2015.
V nadväznosti na nové ustanovenia o výmaze z čiernej listiny Finančné riaditeľstvo súčasne so zoznamom platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH bude zverejňovať aj zoznam vymazaných platiteľov dane z pridanej hodnoty. Ten bude obsahovať rovnaké údaje, aké sú uvádzané v tzv. čiernej listine, pričom tento zoznam bude obsahovať aj dátum výmazu platiteľa dane z pridanej hodnoty zo zoznamu. V súčasnosti ešte takýto zoznam neexistuje.
