Kontrolóri finančnej správy si „posvietia“ na podnikateľov, ktorí si uplatňujú 100 % odpočet DPH na firemné vozidlá. Na čo sa zamerajú a ako možno znížiť dôsledky neoprávneného uplatnenia odpočtu?
Finančná správa spúšťa celoslovenskú kontrolnú akciu zameranú na preverenie správnosti uplatneného odpočítania dane z pridanej hodnoty platiteľmi DPH pri nadobudnutí a používaní osobných motorových vozidiel po 1.1.2026, no tiež na splnenie oznamovacej povinnosti voči daňovému úradu a vedenie zákonom predpísaných záznamov preukazujúcich používanie vozidla výlučne na podnikanie. Na čo sa pripraviť?
Nové pravidlá odpočtu DPH pri firemných autách od roku 2026
Od roku 2026 platí zásadne obmedzený spôsob odpočtu DPH v prípade firemných vozidiel. Uplatniť 100 % odpočet možno už iba v prípade, že je auto používané výlučne na podnikanie, čo je potrebné aj preukázať prostredníctvom podrobných záznamov v elektronickej knihe jázd. Okrem toho je podnikateľ povinný oznámiť daňovému úradu, že auto používa iba na podnikanie, a to formou Oznámenia o použití osobného motorového vozidla na podnikanie.
V prípade, že je vozidlo používané aj na iné účely, napríklad na súkromnú spotrebu, uplatniť si možno už len polovičný (50 %) odpočet DPH. V tomto prípade však už nie je podnikateľ povinný viesť podrobnú evidenciu jázd.
Nový spôsob odpočtu DPH a s tým súvisiace povinnosti sa ale týkajú iba vozidiel zakúpených po 1.1.2026. Iná situácia nastáva v prípade tovarov a služieb prijatých v súvislosti s vozidlom - ak podnikateľ pre auto, ktoré používa na „zmiešané“ účely, nakúpi napríklad pohonné hmoty či ostrekovače, alebo využije služby ako prezutie pneumatík, má pri nich možnosť iba 50 % odpočtu DPH. Nezáleží pritom, či ide o vozidlo zakúpené pred, alebo po roku 2026.
Podrobnejšie pravidlá legislatívnej zmeny priblížila pre Podnikajte.sk daňová poradkyňa Ivana Bošková v rozhovore Odpočet DPH na firemné vozidlá od 1.1.2026 v praxi.
Finančná správa spúšťa celoslovenské kontroly
Finančná správa (FS SR) v tlačovej správe informovala, že rozbieha celoslovenskú kontrolnú akciu, pričom kontrolóri sa zamerajú na preverenie platiteľov DPH, ktorí si uplatnili odpočet dane v rozsahu 100 % pri nadobudnutí osobných motorových vozidiel, pri ktorých deklarujú ich používanie výlučne na podnikanie.
„V rámci vyhľadávacej činnosti bude monitorovaná aj prítomnosť osobných motorových vozidiel používaných platiteľom DPH výlučne na podnikanie na vytypovaných verejných priestranstvách,“ uvádza ďalej FS SR.
Aktualizácia k 31.7.2026:
Finančná správa vyvracia tvrdenia, že daňoví kontrolóri čakajú pred obchodnými centrami a plošne preverujú, kam podnikatelia jazdia na svojich autách. Vysvetľuje, že nezastavuje bežných vodičov ani nekontroluje ich nákupy, iba na základe dát preveruje konkrétne rizikové prípady, keď si podnikatelia uplatňujú 100 % odpočet dane a deklarujú využívanie auta výlučne na podnikateľské účely. Avšak, v rámci vyhľadávacej činnosti môže finančná správa pri konkrétnom, vopred identifikovanom rizikovom vozidle overiť aj jeho prítomnosť na verejne prístupnom mieste. Kontrolóri ale podľa hovorcu Daniela Kováča nechodia po parkoviskách a nehľadajú podnikateľov s nákupnými taškami. „Finančná správa najskôr na základe dát identifikuje konkrétne riziko a až následne ho preveruje. Rozhodujú dôkazy a súvislosti, nie samotná prítomnosť auta na určitom mieste,“ zdôrazňuje.
Ďalej finančná správa informuje, že k 15.7.2026 prijala dokopy 5 681 oznámení, týkajúcich sa 22 265 vozidiel, pri ktorých bol deklarovaný iba firemný účel využitia. „Pri 10 866 z nich sa na podnikateľov vzťahuje aj povinnosť viesť podrobné záznamy preukazujúce rozsah použitia vozidla výlučne na podnikaniem," informuje.
A hoci sú medzi oznámenými vozidlami aj drahé športové či prémiové vozidlá na trhu, finančná správa upozorňuje, že cena vozidla ani značka nie sú dôkazom porušenia zákona. „Luxusné vozidlo zapísané na firmu automaticky neznamená problém. Ak si však jeho majiteľ odpočítava 100 % DPH, musí vedieť preukázať, že ho používa výlučne na podnikanie, a nie na súkromné výlety, nákupy alebo dovolenky,“ vysvetlil D. Kováč.
Na čo sa kontrolóri zameriavajú?
Kontroly zacielia na dodržiavanie podmienok stanovených legislatívou účinnou od 1.1.2026, a to predovšetkým na:
- správnosť uplatneného odpočítania DPH pri nadobudnutí osobných motorových vozidiel,
- preukazovanie výlučného použitia vozidla na podnikanie,
- vedenie záznamov, ktoré preukazujú rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie.
Aktualizácia k 31.7.2026:
Finančná správa ďalej vysvetľuje, že na kontrolu si nevyberá autá podľa farby, značky alebo, či ich kontrolór uvidí na parkovisku. Rizikové prípady identifikuje podľa dátovej analytiky a porovnávania informácií z viacerých zdrojov.
Posudzuje sa napríklad:
- ekonomická činnosť a výstupy daňového subjektu,
- počet zamestnancov a konateľov,
- údaje z daňových priznaní,
- oznámenia o používaní vozidla výlučne na podnikanie,
- záznamy o jednotlivých jazdách, ak sa na daňový subjekt vzťahuje povinnosť ich vedenia,
- ďalšie údaje, ktoré má štát zákonným spôsobom k dispozícii,
- súlad vykázaných jázd so skutočným predmetom podnikania.
Dobrovoľná náprava môže zmierniť následky
Finančná správa dodáva, že ak platiteľ DPH dobrovoľne odstráni zistené nedostatky ešte pred začatím daňovej kontroly, môže znížiť negatívne dôsledky vyplývajúce z porušenia daňových predpisov. Ako uvádza daňová poradkyňa I. Bošková, napríklad za nesplnenie oznamovacej povinnosti pri 100 % odpočte hrozí podnikateľovi pokuta vo výške 100 až 10 000 eur.
„Finančná správa vykonáva kontrolné aktivity s cieľom zabezpečiť rovnaké podmienky pre všetkých platiteľov DPH a ochranu príjmov štátneho rozpočtu. Finančná správa bude o výsledkoch kontrolnej akcie informovať po jej ukončení,“ dopĺňa FS SR v tlačovej správe.
Aktualizácia k 31.7.2026
Finančná správa informuje, že v rámci aktuálnej kontrolnej akcie bolo zatiaľ identifikovaných 8 porušení. V jednom prípade išlo o nesplnenie oznamovacej povinnosti, vo zvyšných zistenia finančnej správy podnikatelia nerozporovali a podali dodatočné daňové priznania.
Ďalej uvádza, že v jednom z preverovaných prípadov spoločnosť bez zamestnancov deklarovala, že osobné motorové vozidlo používa výlučne na podnikanie. No firma v preverovanom období nevykazovala zodpovedajúce ekonomické výstupy. „Porovnaním záznamov preukazujúcich rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie s ďalšími údajmi, ktoré má štát k dispozícii, finančná správa zistila nesúlad. Daňový subjekt následne uznal, že vozidlo nepoužíval výlučne na podnikanie, a podal dodatočné daňové priznanie," dopĺňa.
