Čierna listina pre DPH v roku 2015

Čierna listina pre DPH v roku 2015

Na stránke finančnej správy je zverejnený zoznam platiteľov DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH. Ide o tzv. čiernu listinu, ktorá je pravidelne aktualizovaná. Od roku 2015 platia nové pravidlá pre výmaz z listiny. Zverejnený je aj zoznam vymazaných platiteľov DPH.

Zverejňovanie v čiernej listine

Zverejňovanie rizikových subjektov je upravené v zákone č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňovom poriadku) v znení neskorších predpisov. V zozname (čiernej listine) sa nachádzajú tí platitelia DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie. Podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) daňový úrad môže zrušiť registráciu pre daň, ak nie sú dôvody na registráciu, a to v prípadoch, ak platiteľ:

  • opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz,
  • opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť,
  • opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo
  • opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole.

Ak u platiteľa DPH nastanú dôvody na zrušenie registrácie z vyššie uvedených dôvodov, takýto subjekt Finančné riaditeľstvo zverejní na svojom webovom sídle. Zoznam platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie bol prvýkrát zverejnený 4. februára 2013 a obsahoval približne 1 400 daňových subjektov. Čierna listina je neustále aktualizovaná a v súčasnosti obsahuje vyše 2 500 subjektov.

V aktualizovanom zozname sa uvádzajú tieto údaje:

  • identifikačné číslo pre daň platiteľa DPH,
  • dátum zverejnenia v zozname, ktorý je generovaný automaticky systémom v deň zverejnenia,
  • kalendárny rok, v ktorom nastali dôvody na zrušenie registrácie,
  • meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
  • identifikačné číslo organizácie, ak bolo platiteľovi DPH pridelené.

Zoznam zverejnený na stránke finančnej správy umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra – podľa IČ DPH, názvu subjektu, obce, PSČ, identifikačného čísla organizácie). Výsledný vybraný zoznam je možné exportovať do niektorého z povolených formátov (.pdf, .xls alebo .csv).

Výmaz z čiernej listiny od roku 2015

Platiteľa DPH, ktorý je zverejnený v zozname, finančné riaditeľstvo vymaže z tohto zoznamu, ak odpadli dôvody, na základe ktorých bol v tomto zozname zverejnený a súčasne v období šiestich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov platiteľ dane neporušil povinnosti pri daňovej kontrole, neporušil povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz ani povinnosť zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť a bol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania alebo na adrese prevádzkarne, alebo ak mu bola zrušená registrácia k dani z pridanej hodnoty.

Do 31. decembra 2014 bola lehota, počas ktorej daňový úrad sledoval, či podnikateľ neporušuje povinnosti stanovené zákonom o DPH 12 mesiacov. Táto lehota sa od 1. januára 2015 skrátila na 6 mesiacov. Znamená to, že ak platiteľ DPH v lehote 6 mesiacov neporuší povinnosti, ktoré mu vyplývajú zo zákona o DPH a zároveň odstráni dôvody, na základe ktorých bol v zozname zverejnený, bude zo zoznamu vymazaný. Nová lehota 6 mesiacov sa uplatnila aj na už zverejnené subjekty, preto boli mnohí platitelia DPH zo zoznamu v roku 2015 vymazaní. Príklad, ako postupuje finančná správa pri testovaní novej 6-mesačnej lehoty, si môžete pozrieť tu.

Článok pokračuje pod reklamou

Zoznam vymazaných platiteľov DPH z čiernej listiny

Finančné riaditeľstvo súčasne so zoznamom rizikových subjektov zverejňuje aj zoznam vymazaných platiteľov dane z pridanej hodnoty. V tomto zozname sa okrem IČ DPH, názvu, adresy, roku porušenia, dátumu zverejnenia a IČO uvádza aj dátum výmazu platiteľa dane z pridanej hodnoty zo zoznamu, ak subjekt splnil vyššie uvedené podmienky pre výmaz, príp. ak mu bola registrácia zrušená. V tomto zozname je tiež možné vyhľadávať a filtrovať údaje s následným exportom do niektorého z povolených formátov (.pdf, .xls alebo .csv).

Ručenie za DPH – dôvod, prečo neobchodovať s rizikovými subjektmi?

Od zavedenia inštitútu ručenia za DPH došlo v tejto oblasti k viacerým úpravám. Stále však ručenie za DPH úzko súvisí aj s čiernou listinou. Ak podnikateľ – platiteľ DPH uskutoční zdaniteľný obchod s iným platiteľom DPH počas obdobia, v ktorom bol tento platiteľ zverejnený v tzv. čiernej listine a tento platiteľ DPH neodvedie, môže sa mu stať, že túto DPH bude od neho požadovať daňový úrad.

Informácie o ručení za DPH, novinkách v tejto oblasti a presných podmienkach, po splnení ktorých platiteľ DPH ručí za nezaplatenú DPH na výstupe u dodávateľa, si prečítajte v tomto článku.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Veronika Solíková

Konateľka a spolumajiteľka spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o., daňová poradkyňa a renomovaná odborníčka na účtovníctvo, ktorá pravidelne publikuje odborné články a lektoruje vzdelávacie semináre. Je expertkou Združenia mladých podnikateľov Slovenska na účtovnú a daňovú problematiku.


17 zmien v účtovníctve, daniach a odvodoch od roku 2019

V roku 2019 nadobudnú účinnosť viaceré z noviel zákonov, ktoré sa menili v roku 2018. Prinášame vám prehľad zmien, ktoré čakajú podnikateľov v oblasti účtovníctva, daní a odvodov.

Zmeny v zákone o DPH od roku 2019

Ministerstvo financií SR schválilo novelu zákona o DPH, ktorou dôjde k viacerým zmenám, ako napríklad k zrušeniu zábezpeky na DPH, zavedenie obratového limitu pre osoby poskytujúce digitálne služby a pod. Navrhované zdaňovanie poukazov na tovary a služby táto novela odkladá na neskorší dátum. Prinášame vám prehľad zmien v novele zákona o DPH.

Čo sa zmení v zdaňovaní vybraných digitálnych služieb od roku 2019?

Jednou zo zmien v schválenej novele zákona o DPH je aj zmena pre poskytovateľov vybraných digitálnych služieb nezdaniteľným osobám v inom členskom štáte EÚ. Od 1.1.2019 sa zavádza obratový limit, do ktorého nie je potrebné, aby sa takáto zdaniteľná osoba registrovala pre MOSS, či registrovala v členskom štáte, kde je zákazník usadený.

Sadzby DPH v roku 2019

Od 1. januára 2019 dochádza k rozšíreniu uplatňovania zníženej sadzby DPH. Prinášame prehľad tovarov a služieb, ktoré budú v roku 2019 zaradené do zníženej sadzby.