Hranica príjmov pre (ne)platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2027

Povinnosť živnostníkov a iných SZČO platiť odvody, resp. mikroodvody do Sociálnej poisťovne v roku 2027 bude závisieť od príjmov dosiahnutých v roku 2026. Aké sú rozhodujúce hranice a koho sa týkajú?

Povinnosť samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO) platiť sociálne odvody sa v roku 2027 bude posudzovať podľa nových pravidiel. Zmena vyplýva z novely zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“), účinnej od 1. júla 2026, ktorá priniesla významné zmeny v pravidlách vzniku a zániku povinného nemocenského a dôchodkového poistenia SZČO.

Kým v minulosti sa podnikatelia pri vzniku povinného sociálneho poistenia orientovali podľa jednej príjmovej hranice, po novele zákona o sociálnom poistení sa systém rozdeľuje na viacero úrovní.  Od výšky príjmu bude teda závisieť, či SZČO:

• nebude mať povinnosť platiť sociálne odvody vôbec,
• bude platiť tzv. mikroodvody,
• alebo jej vznikne povinnosť platiť odvody podľa štandardného režimu.

Neplatenie sociálnych odvodov u novovzniknutých SZČO v roku 2027

U začínajúcich podnikateľov novela zákona zachováva tzv. odvodové prázdniny.  Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je SZČO oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti, resp. od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého SZČO podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom toto vyhlásenie bolo doručené Sociálnej poisťovni. Po skončení odvodových prázdnin bude nová SZČO povinná určitú dobu platiť odvody do Sociálnej poisťovne vo výške tzv. mikroodvodu.

Pre účely sociálneho poistenia sa mikroodvod určuje z osobitného vymeriavacieho základu, vo výške 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. V roku 2027 bude teda osobitný vymeriavací základ určený vo výške 26 % z priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky za rok 2025 (26 % z 1 620 eur), čo predstavuje sumu 421,20 €. Na základe uvedeného budú SZČO, ktoré budú mať v roku 2027 povinnosť platiť mikroodvod sociálneho poistenia, platiť mesačne do Sociálnej poisťovne sumu 139,61 € (33,15 % z 421,20 €).

Príklad na platenie sociálnych odvodov v roku 2027 – začínajúca SZČO

Pán Jozef Malý začal podnikať ako SZČO od 7. marca 2027. Odvodové prázdniny mu trvajú do 1. septembra 2027, kedy mu vzniká povinné nemocenské a dôchodkové poistenie a je povinný platiť mikroodvody vo výške 139,61 €.

Príjmová hranica pre vznik povinného poistenia v roku 2027

Podľa pôvodného znenia opatrení, ktoré boli schválené ako súčasť konsolidačného balíčka, mala určitú sumu sociálnych odvodov odvádzať každá SZČO, a to bez ohľadu na výšku svojich príjmov. Tento zámer však následne zmiernila novela zákona o sociálnom poistení, ktorá zachovala posudzovanie príjmovej hranice, teda tzv. príjmový test. Samotné podnikanie ani existencia oprávnenia na výkon SZČ preto ešte neznamenajú automatický vznik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia.

Pri určovaní, či sa SZČO musí povinne poistiť v Sociálnej poisťovni, bude aj naďalej rozhodujúci jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutý v sledovanom období. Pokiaľ tento príjem zostane na úrovni zákonom určenej hranice alebo pod ňou, povinné sociálne poistenie jej nevznikne.

Pri posudzovaní vzniku povinného poistenia v roku 2027 sa budú zohľadňovať príjmy SZČO za kalendárny rok 2026, pričom stanovený limit predstavuje 2 983,37 €. Táto hodnota sa počíta ako 10,5-násobok životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu. Keďže je limit naviazaný na životné minimum, v ďalších rokoch sa bude jeho výška automaticky prepočítavať podľa aktuálnej sumy životného minima.

(Ne)platenie sociálnych odvodov u existujúcej SZČO v roku 2027

U SZČO, ktoré podnikajú už viac rokov, vznik a zánik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia bude závisieť od výšky príjmu dosiahnutého podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o danie z príjmov, uvedených v daňovom priznaní za rok 2026:

Príklad na platenie odvodov v roku 2027 - SZČO, ktorá podniká už viac rokov

Pán Peter podniká od roku 2020, v roku 2026 povinne platil minimálne sociálne odvody vo výške 303,11 €. Od 1. januára 2027 aj naďalej platí minimálne sociálne odvody, ktoré sa od 1.1.2027 zvyšujú na úroveň 322,21 € mesačne. Pán Peter podá daňové priznanie za rok 2026 v predĺženej lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 30. júna 2027. Jeho príjem za rok 2026 bude vo výške 25 980 € (presiahne hranicu 9 720 €). Na základe podaného daňového priznania pánovi Petrovi aj naďalej trvá povinnosť byť nemocensky a dôchodkovo poistenou SZČO a výška odvodov do Sociálnej poisťovne sa mu vypočíta zo základu dane za rok 2026 nezníženého o zaplatené odvody, vo výške 10 392 € (v daňovom priznaní si uplatní paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, t. j. 25 980 € - 15 588 €). Vymeriavací základ pána Petra bude vo výške: (1/12 x 10 392 €) / 1,486 = 582,77254 €, po zaokrúhlení 582,77 €. Pri rešpektovaní minimálneho vymeriavacieho základu vo výške 972 € tak pán Peter od 1. októbra 2027 bude platiť sociálne odvody v minimálnej výške, 322,21 €.

(Ne)platenie sociálnych odvodov u obnovenej SZČO v roku 2027

Pod obnovením SZČO sa rozumie taká SZČO, ktorá obnovila svoju činnosť do 60 mesiacov (5 rokov) od zániku jej predchádzajúcej činnosti SZČO. Pri obnovení SZČO je potrebné upozorniť na skutočnosť, že obnovením činnosti sa nemyslí iba obnovenie pôvodnej činnosti SZČO, ale môže ísť aj rôzne iné činnosti, pri ktorých sa dosahujú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Poznámka: Ak by SZČO obnovila svoju činnosť po 60 mesiacoch od zániku jej predchádzajúcej činnosti SZČO, bude sa už považovať za novovzniknutú SZČO.

Obnovená SZČO sa stáva povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou odo dňa, keď jej opätovne vznikne oprávnenie na vykonávanie alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, prípadne odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia zárobkovú činnosť vykonáva. Pri obnovení živnosti sa odvodové prázdniny neuplatňujú. To platí aj v prípade, ak SZČO počas predchádzajúceho obdobia podnikania nevyužila celé šesťmesačné obdobie odvodových prázdnin. Existuje však aj výnimka.

Obnovenej SZČO nevznikne v roku 2027 povinnosť platiť sociálne odvody, ak v predchádzajúcom relevantnom období vykonávala činnosť, z ktorej príjem nepresiahne hranicu pri ktorej je povinná podať daňové priznanie – pre rok 2026 ide o sumu 2 983,37 €. Ako sa posudzuje predchádzajúce relevantné obdobie vysvetľuje nasledujúca tabuľka:

Príklad na platenie odvodov v roku 2027 – obnovená činnosť SZČO

Pani Jana bola živnostníčkou do roku 2025, kedy jej príjem z podnikania bol vo výške 2 500 €. Od 10. apríla 2027 pani Jana znovu podniká ako finančná poradkyňa. Pre určenie platenia sociálneho poistenia sa relevantným obdobím pani Jany stáva rok 2025 a skúma sa príjem, ktorý dosiahla v daňovom priznaní za rok 2025. Nakoľko jej príjem bol v tomto roku pod hranicou 2 983,37 €, nevzniká jej povinnosť platiť sociálne odvody po obnovení činnosti v roku 2027.

V prípade pozastavenia činnosti SZČO (napr. z dôvodu pozastavenia živnosti, nároku na rodičovský príspevok a pod.) platí po skončení prerušenia povinného poistenia pre SZČO rovnaký postup ako v prípade obnovenej SZČO.

(Ne)platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2027 – tabuľka

V nasledujúcej tabuľke prinášame súhrnné informácie pre (ne)platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2027:

Minimálny a maximálny vymeriavací základ sociálnych odvodov od roku 2027

Na záver článku uvádzame okrem výšky klasických minimálnych odvodov aj maximálne, ktoré závisia od priemernej mzdy:

Od 1.1.2027 dochádza ku zvýšeniu minimálnych mesačných sociálnych odvodov v porovnaní s rokom 2026 o 19,10 € a v prípade maximálnych mesačných odvodov až o sumu 350,07 €.