Mnohých podnikateľov po novom roku prekvapilo, že pri nákupe z Alza.sk bola na faktúre 0 % DPH. Súvisí to so zmenou zákona o DPH, ktorým sa menia pravidlá uplatňovania DPH pre zahraničné subjekty. Viac sa dozviete v tomto článku.
Zmena zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o DPH”) od 1. januára 2016 mätie podnikateľov aj účtovníkov. Ide o úpravu v § 5 ods. 1 písm. b) a § 69 ods. 2 zákona o DPH, v rámci ktorej sa rozširuje okruh situácií, kedy sa daňová povinnosť prenáša na príjemcu plnenia (kupujúceho), aj na dodanie tovaru zahraničnou osobou (do 31.12.2015 len dodanie tovaru s montážou alebo inštaláciou). Prenos daňovej povinnosti k DPH sa nevzťahuje na dodanie tovaru formou zásielkového predaja.
K prenosu daňovej povinnosti k DPH dochádza v prípadoch, ak:
- dodávateľ je zahraničnou osobou, pričom zahraničnou osobou je osoba, ktorá nemá v tuzemsku (SR) sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava,
- odberateľ je zdaniteľnou osobou (pozor, môže ňou byť aj neplatiteľ DPH), ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku (SR),
- nejde o zásielkový predaj,
- miesto dodania je v tuzemsku (SR).
Rozdiel medzi dodaním tovaru zahraničnou osobu a nadobudnutím tovaru z iného členského štátu EÚ
| Dodanie tovaru zahraničnou osobu | Nadobudnite tovaru z iného členského štátu EÚ | |
| Režim DPH | prenos daňovej povinnosti k DPH na odberateľa (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) | oslobodenie od DPH (§ 43 ods. 1 zákona o DPH) |
| Odberateľ | je zdaniteľnou osobou (nemusí mať IČ DPH, aj neplatiteľ DPH) a má napr. sídlo v tuzemsku (SR) | nadobúda tovar pod slovenským IČ DPH |
| Dodávateľ | dodáva tovar pod IČ DPH prideleným v SR a má napr. sídlo v inom členskom štáte | dodáva tovar pod IČ DPH prideleným v inom členskom štáte a má napr. sídlo v inom členskom štáte |
| Začiatok prepravy | tuzemsko (SR) | iný členský štát (napr. CZ) |
| Koniec prepravy | tuzemsko (SR) | tuzemsko (SR) |
| Miesto dodanianadobudnutia | tuzemsko (SR) | tuzemsko (SR) |
Prenos daňovej povinnosti k DPH pri nákupe tovaru od zahraničnej osoby na príklade
Príkladom je spoločnosť Alza.cz a.s. so sídlom v Prahe, ktorá podniká na území Českej republiky (ČR) a Slovenskej republiky (SR). Má pridelené identifikačné číslo pre DPH v ČR aj v SR. Zároveň má v týchto štátoch zriadené sklady.
Zásadný rozdiel, nie však jediný, medzi dodaním tovaru a nadobudnutím tovaru z iného členského štátu EÚ (ďalej tiež ako “intrakomunitárny obchod”) je premiestnenie tovaru cez štátnu hranicu. Pri dodaní tovaru nedochádza k premiestneniu tovaru cez štátnu hranicu. V prípade intrakomunitárneho obchodu áno.
Zvýšiť pozornosť pri nákupe tovaru od zahraničnej osoby by mali aj neplatitelia DPH, ak sú zdaniteľnou osobou. Prenesenie daňovej povinnosti k DPH sa vzťahuje nielen na platiteľov DPH, ale na všetky zdaniteľné osoby (vrátane podnikajúcich neplatiteľov DPH).
Príklad: Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. je platiteľom DPH (má slovenské IČ DPH) a objedná si tovar od spoločnosti Alza.cz a.s. so sídlom v Prahe. Tovar jej bude doručený zo skladu v SR pod slovenským IČ DPH. Daňová povinnosť vyplývajúca z tohto obchodu sa prenáša na spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o.
Príklad: Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. nie je platiteľ DPH a objedná si tovar od spoločnosti Alza.cz a.s. so sídlom v Prahe. Tovar jej bude doručený zo skladu v SR pod slovenským IČ DPH. Daňová povinnosť vyplývajúca z tohto obchodu sa prenáša na spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o.
Príklad: Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. je platiteľom DPH (má slovenské IČ DPH) a objedná si tovar od spoločnosti Alza.cz a.s. so sídlom v Prahe. Tovar jej bude doručený zo skladu v ČR pod českým IČ DPH. Tento obchod je od DPH oslobodený.
