Čo musí obsahovať a ako viesť daňovú evidenciu pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) v roku 2015

Čo musí obsahovať a ako viesť daňovú evidenciu pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) v roku 2015

Zvedavo a rád do hĺbky skúmam otázky a témy, ktoré iní prebádali len málo. V spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o. spolu s kolegami podnikateľom odhaľujeme chodníčky, ktoré ich povedú zákonnou, no finančne únosnejšou cestou. Každodenným spoločníkom je mi legislatívne dianie a výzvy, ktorým slovenskí podnikatelia čelia. K mojim osobným prioritám patrí neustále vzdelávanie a vo voľnom čase ma zaujíma politika, literatúra a skúmanie čohokoľvek nového.

Zobraziť viac
Zobraziť menej

Pri prenájme nehnuteľnosti možno daňové výdavky uplatniť vedením daňovej evidencie. Zistite, čo daňová evidencia musí obsahovať a ako ju viesť.

Prečo sa vedie daňová evidencia pri prenájme nehnuteľnosti?

S prenájmom bytu sa prirodzene spája aj vznik výdavkov, či už v súvislosti so starostlivosťou o nehnuteľnosť, zabezpečením kvalitného bývania pre nájomníkov alebo ide o zákonnú povinnosť. O vynaložené daňové výdavky si prenajímateľ môže znížiť zdaniteľné príjmy, zjednodušene povedané, môže si daňové výdavky “odpočítať z daní”. Ešte do roku 2013 mohli prenajímatelia “odpočítať z daní” výdavky dvojakým spôsobom, a to:

  • skutočne a preukázateľne vynaložené (t. j. zdokladované výdavky) alebo
  • paušálne výdavky (t. j. fiktívne výdavky vo výške 40 % z úhrnu zdaniteľných príjmov).

Od 1. januára 2013 došlo k zrušeniu možnosti uplatniť paušálne výdavky a tak sú prenajímatelia nútení, ak si chcú výdavky “odpočítať z daní”, uplatňovať preukázateľné výdavky. Jednou z možností, ako pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) uplatňovať preukázateľné výdavky, je vedenie daňovej evidencie.

Prenajímateľ sa môže rozhodnúť aj tak, že neuplatní v daňovom priznaní preukázateľné výdavky (napr. nebude viesť daňovú evidenciu). Potom by však daň zaplatil z celej výšky zdaniteľných príjmov z prenájmu, čo môže mať niekedy pádne dôvody, ale takýto postup nie je obvyklý.

Daňovú evidenciu si môže prenajímateľ viesť sám, alebo môže vedením daňovej evidencie poveriť inú osobu (napr. daňového poradcu). Zákon o dani z príjmov ustanovuje obsah daňovej evidencie. Akú formu si prenajímateľ pre vedenie daňovej evidencie zvolí ponecháva zákon na jeho rozhodnutí. Môže ju viesť v listinnej forme (napr. v samostatnom zošite) alebo v elektronickej podobe.

Elektronicky vedená daňová evidencia môže mať podobu tabuliek v Exceli. Vzor daňovej evidencie k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2017 nájdete aj v našom eshope.

Čo musí obsahovať daňová evidencia (k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti)

V daňovej evidencii prenajímateľ vedie evidenciu o:

  • príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
  • daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
  • hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,
  • zásobách a pohľadávkach,
  • záväzkoch.

Pri prenájme nehnuteľnosti sa vedie najmä evidencia o príjmoch, evidencia o daňových výdavkoch a evidencia o hmotnom majetku. Podrobnejšiu úpravu vedenia daňovej evidencie zákon o dani z príjmov neposkytuje. V článku si na praktickom príklade ukážeme, ako viesť daňovú evidenciu elektronicky pomocou tabuliek v Exceli.

Vedenie daňovej evidencie pri prenájme nehnuteľnosti (bytu) v roku 2015 - príklad

Monika prenajímala v roku 2015 byt. S nájomníkmi uzavrela nájomnú zmluvu so začiatkom nájmu 1. 5. 2015. Mesačné nájomné si dohodli vo výške 680 eur (vrátane úhrad za energie a úhrad za služby spojené s užívaním bytu). Nájomné sa platí za každý kalendárny mesiac a splatnosť mesačného nájomného je do konca príslušného kalendárneho mesiaca. Monika platí mesačne preddavok na elektrickú energiu vo výške 11,50 eura, štvrťročne preddavok na plyn vo výške 17 eur, mesačne úhradu za služby poskytované správcom bytového domu vo výške 38,60 eur (vyčlenené sú len úhrady na bežnú prevádzku bytu) a mesačne úhradu za internet vo výške 12,40 eura. Rozhodla sa, že byt do obchodného majetku nezaradí, nakoľko ho plánuje v období približne troch rokov predať a predpokladá, že z predaja by dosiahla základ dane. Na prijímanie nájomného a vykonávanie platieb súvisiacich s prenájmom si zriadila samostatný bankový účet.

Vzor daňovej evidencie sa nachádza na nasledujúcom obrázku.

Na základe výpisov z bankového účtu Monika zaevidovala v daňovej evidencii všetky príjmy súvisiace s prenájmom bytu a všetky daňové výdavky vynaložené na dosiahnutie príjmov z prenájmu.

Viac podobných článkov nájdete na www.podnikajte.sk

Ján Benko

Zvedavo a rád do hĺbky skúmam otázky a témy, ktoré iní prebádali len málo. V spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o. spolu s kolegami podnikateľom odhaľujeme chodníčky, ktoré ich povedú zákonnou, no finančne únosnejšou cestou. Každodenným spoločníkom je mi legislatívne dianie a výzvy, ktorým slovenskí podnikatelia čelia. K mojim osobným prioritám patrí neustále vzdelávanie a vo voľnom čase ma zaujíma politika, literatúra a skúmanie čohokoľvek nového.


Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov pri prenájme nehnuteľnosti za rok 2018

Ak fyzická osoba prenajímala v roku 2018 nehnuteľnosť, pravdepodobne sa jej bude týkať povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov. Aký je termín na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018? A ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov, ak mala fyzická osoba príjmy z prenájmu nehnuteľnosti za rok 2018?

Daňové výdavky pri prenájme nehnuteľnosti v roku 2018

Aké výdavky si môže fyzická osoba, ktorá prenajíma nehnuteľnosť, zahrnúť do daňových výdavkov v roku 2018? Čo vplýva na ich výšku? A v akom pomere si môžu rozdeliť daňové výdavky osoby v prípade spoluvlastníckeho podielu?

Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti za rok 2018

Fyzická osoba, ktorá chce prenajímať nehnuteľnosť, nemusí mať na to živnostenské oprávnenie. Aký je rozdiel medzi prenájmom nehnuteľnosti so živnosťou a bez živnosti? A ako postupovať pri zdanení príjmov z prenájmu nehnuteľnosti za rok 2018?

Príjem z prenájmu a hypotéka

Prenajímate nehnuteľnosť a chcete požiadať o hypotekárny úver? Ktoré banky akceptujú pri žiadosti o hypotéku aj príjem z prenájmu? V akej výške a za akých podmienok? Na všetky tieto a aj mnohé ďalšie otázky vám odpovieme v nasledujúcich riadkoch.