Od roku 2025 majú nastať zmeny v sadzbách dane z pridanej hodnoty. Základná sadzba DPH sa má zvýšiť na 23 %, znížené sadzby DPH sa navrhujú na 19 % a 5 %. Kedy sa majú uplatňovať?
Vládni predstavitelia SR dňa 17.9.2024 na tlačovej konferencii informovali o opatreniach na konsolidáciu verejných financií, tzv. konsolidačnom balíčku pre budúci rok, ktorý má do štátnej kasy priniesť 2,6 – 2,7 miliardy eur. Avizované novinky nájdete v článku Konsolidačný balíček 2025: prehľad opatrení.
Jednou zo zmien, ktorá má zvýšiť príjmy do štátneho rozpočtu o odhadovaných 1,019 mld. eur, je úprava sadzieb DPH od roku 2025.
Sadzby DPH platné v roku 2024
Aktuálne je základná sadzba DPH na tovary a služby v Slovenskej republike 20 %. Následne zákon o DPH vymenúva tie tovary a služby, na ktoré sa používajú znížené sadzby DPH:
- znížená sadzba 10 % zo základu dane, ktorá sa uplatňuje na vybrané druhy potravín, lieky a zdravotnícke potreby, knihy, noviny a časopisy (za určitých podmienok), ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby, plnenia súvisiace so športom,
- znížená sadzba 5 % zo základu dane, ktorá platí pre dodania (napr. stavby) týkajúce sa štátom podporovaného nájomného bývania.
Avizované zmeny v sadzbách DPH od roku 2025
Podľa zmien ohlásených ministrom financií SR L. Kamenickým budú od roku 2025 platiť nasledovné sadzby DPH:
- základná sadzba DPH vo výške 23 %
- dve znížené sadzby DPH, a to 19 % a 5 %.
Keďže zatiaľ nie je známe presné znenie návrhu zákona, ktoré bude upravovať konkrétne tovary a služby spadajúce pod znížené sadzby DPH, uvádzame informácie, ktoré boli prezentované na tlačovej konferencii predstaviteľov vlády dňa 17.9.2024.
Upozornenie: Na tlačovom brífingu ministrov po rokovaní vlády SR dňa 18.9.2024 uviedol minister financií, že oproti včerajšiemu predstavenému návhu nastávajú zmeny v sadzbách DPH pre ubytovacie služby a pre gastro - ubytovacie služby by mali finálne podliehať sadzbe 23 % a gastro by malo spadať pod zníženú, 5 % sadzbu DPH. Nealkoholické nápoje (aj podávané v reštauráciách) plánujú zaradiť do 19 % sadzby dane, alkohol do 23 %. Po publikovaní materiálu schváleného vládou budeme článok aktualizovať.
| Tovar alebo služba | Sadzba DPH platná v roku 2024 | Avizovaná sadzba DPH v roku 2025 |
|---|---|---|
| Vybrané potraviny | 10 % | 5 % |
| Ostatné potraviny | 20 % | 19 % |
| Lieky a zdravotnícky pomôcky | 10 % | 5 % |
| Elektrická energia | 20 % | 19 % |
| Ostatné zdroje energií | 20 % | 23 % |
| Učebnice | 10 % | 5 % |
| Knihy | 10 % | 23 % |
| Podpora nájomného bývania | 5 % | 5 % (nemení sa) |
| Ubytovacie služby | 10 % | 23 % (upravené, pôvodný návrh 5 %) |
| Ostatné tovary a služby nespadajúce pod znížené sadzby DPH | 20 % | 23 % |
Vplyv zmeny sadzieb DPH
Zvýšenie sadzby DPH má vplyv na ceny tovarov a služieb, nakoľko k základu dane sa namiesto 20 % DPH pripočíta 23 % (pri základe dane 1000 eur bude po novom DPH 230 eur, namiesto pôvodných 200 eur). Vyššie ceny sa tak dotknú predovšetkým konečných spotrebiteľov, no ceny vstupov sa zvýšia aj podnikateľom – neplatiteľom DPH.
U mnohých platiteľov DPH, ktorí si DPH na vstupe od DPH na výstupe síce odpočítavajú, zas môže dôjsť k tlaku na cash-flow a viazaniu väčšieho objemu peňazí v podnikaní, keďže dodávateľovi je potrebné zaplatiť celú cenu vrátane (vyššej) DPH a až následne sa táto DPH vysporiada s daňovým úradom.
Platitelia DPH predávajúci tovary a služby, ktorým sa budú meniť sadzby DPH, zas musia rátať s nákladmi na úpravy v systémoch, cenoviek a pod.
Zvýšenie DPH môže prispieť k rastu inflácie, čo pripustil aj minister financií – pre budúci rok očakáva nárast inflácie z dôvodu zmien v DPH o 1 až 1,4 %. Pri tovaroch a službách, kde sa DPH znižuje, môže dôjsť naopak k zníženiu cien.
