Od 1. januára 2011 nastanú zmeny aj v zákone o dani z príjmov, ktoré sa dotknú všetkých daňových subjektov. Najvýznamnejšie zmeny nastali v uplatňovaní nezdaniteľnej časti, ktorú je možné uplatniť iba na tzv. aktívne príjmy, zo zákona boli odstránené aj ďalšie výhody a výnimky. Novela zákona o dani z príjmov bola schválená NRSR, po opätovnom prerokovaní (návrh zákona bol vrátený prezidentom), dňa 21. decembra 2010.
Zmeny v zdaňovaní príjmov fyzických osôb od roku 2011
Novela zákona o dani z príjmov zrušuje možnosť zníženia základu dane zdravotníckych pracovníkov (zamestnancov), ktorí vykonávajú zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry a pôrodnej asistentky, o náklady na špecializačné vzdelávanie z dôvodu zrovnoprávnenia výpočtu základu dane s ostatnými zamestnancami.
Ďalšou zmenou je obmedzenie uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) len na tzv. aktívne príjmy – táto nezdaniteľná časť základu dane sa bude uplatňovať len v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Pasívne príjmy, na ktoré sa nebude vzťahovať možnosť uplatnenia nezdaniteľného minima, sú napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností, z kapitálového majetku, z predaja hnuteľných vecí, z príležitostných príjmov, zo zdedených práv z priemyselného alebo duševného vlastníctva, výhier a pod.
Okrem zníženia nezdaniteľnej časti na daňovníka je ďalšou zmenou zrušenie nezdaniteľných častí základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré bolo možné uplatniť do výšky 398,33 eura. Pre daňovníka to bude znamenať, že zaplatí daň z príjmov vyššiu o 75,68 eura oproti roku, kedy si túto nezdaniteľnú časť uplatniť mohol.
Príklad na výpočet daňovej povinnosti zamestnanca po novelách od roku 2011 v porovnaní s rokom 2010
Zamestnancovi boli priznaná hrubá mzda úhrnne za rok vo výške 12 000,- eur, zároveň mal príjmy, z ktorých je od 1. 1. 2011 okrem dane povinný platiť aj sociálne a zdravotné odvody. Uplatňuje si nezdaniteľnú časť na daňovníka, počas roka zaplatil poistné na životné poistenie v sume 500 eur (v roku 2010 je možnosť odpočítania si nezdaniteľnej časti základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie do výšky 398,33 eura).
| Položka | Rok 2010 | Rok 2011 | |
| A | Hrubá mzda zamestnanca | 12 000,- | 12 000,- |
| B | Príjem, z ktorého je zamestnanec od 1.1.2011 povinný okrem dane platiť poistné (napr. odchodné, odstupné, príspevok zo sociálneho fondu atď.) | 2 000,- | 2 000,- |
| C | Poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec (13,4 %) | 1 608,- (A x 13,4%) | 1 876,- ((A+B) x 13,4%) |
| D | Čiastkový základ dane (§ 5 zákona o dani z príjmov) | 12 392,- (A+B-C) | 12 124,- (A+B-C) |
| E | Nezdaniteľné minimum na daňovníka | 4 025,70 | 3 559,30 |
| F | Nezdaniteľná časť základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie | 398,33 | 0,- |
| G | Základ dane | 7 967,97 (D-E-F) | 8 564,70 (D-E) |
| H | Daň | 1 513,91 | 1 627,29 |
| I | Čistá mzda zamestnanca | 10 878,09 (A+B-C-H) | 10 496,71 (A+B-C-H) |
| J | Poistné, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ (35, 2 %) | 4 224,- (A x 35,2%) | 4 928,- ((A+B) x 35,2%) |
Ďalšie zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. januára 2011:
- nahrádza sa oslobodenie do výšky 5-násobku životného minima (t. j. do výšky 925,95 €) pevne stanovenou sumou vo výške 500 eur pri príjmoch z prenájmu, z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov a z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva;
- zjednocujú sa paušálne výdavky u fyzických osôb s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti – uplatňovať sa budú paušálne výdavky v jednotnej výške 40 %;
- zrušuje sa oslobodenie príjmu z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom, okrem:
- príjmov z predaja týchto nehnuteľností, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku, a to do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku a
- príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji týchto nehnuteľností uzavretej do dvoch rokov od začiatku trvalého pobytu v nich alebo do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po dvoch rokoch od začiatku trvalého pobytu alebo po piatich rokoch odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku. Oslobodenie sa však použije na príjmy z predaja takéhoto majetku nadobudnutého do 31. decembra 2010.
Zrážková daň
Od 1.1.2011 sa do základu dane sa nezahŕňa príjem, u ktorého vybraním dane zrážkou je daňová povinnosť splnená. Ide predovšetkým o úroky z vkladov na vkladných knižkách, vkladových účtoch a pod., u ktorých podľa upraveného znenia § 43 ods. 6 nie je možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok na daň. Výnimku tvoria príjmy z podielových listov a dlhopisov, pri ktorých je možné daň vybranú zrážkou naďalej považovať za preddavok na daň.
Do základu dane sa zároveň nezahrnujú príjmy, u ktorých zákon o dani z príjmov umožňuje daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, avšak daňovník sa rozhodol považovať vybraním dane zrážkou daňovú povinnosť za splnenú.
Vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste
Novela zákona o cestovných náhradách vypúšťa minimálnu hranicu nároku na vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste (5 %), nie je povinnosťou zamestnávateľa poskytovať vreckové. Ak sa však rozhodne zamestnancovi vreckové poskytnúť, zamestnanec je povinný vreckové zdaniť a zo sumy vreckového platiť aj sociálne a zdravotné odvody.
O zmenách v zdravotných odvodoch od roku 2011 sa dočítate v nasledovnom článku.
O zmenách v sociálnom poistení od roku 2011 sa dočítate v nasledovnom článku.
