V zákone o DPH je zakotvená dobrovoľnosť doručovacej služby, na základe čoho možno legálne „obísť“ online oznamovaciu povinnosť voči finančnej správe. Aké sú podmienky?
Už o pár mesiacov čaká podnikateľov nová povinnosť – elektronická fakturácia. Dotkne sa pritom aj neplatcov DPH – podrobnejšie to vysvetľujeme v článku Koho sa týka e-faktúra od roku 2027?
Distribúcia elektronickej faktúry v stanovenom formáte bude zabezpečená cez doručovaciu službu, tzv. digitálneho poštára, ktorý bude údaje z e-faktúry zasielať Finančnej správe SR. Keďže nová povinnosť na Slovensku nadobúda účinnosť od 1.1.2027, firmy by sa mali pripraviť včas a už teraz riešiť spoluprácu s certifikovaným poskytovateľom doručovacej služby. Zákon však dáva legálnu možnosť tento systém obísť – ako, dokedy a za akých podmienok?
Právo na „obídenie“ doručovacej služby: súhlas príjemcu
Povinnosť odosielania a prijímania elektronických faktúr upravuje zákon o DPH. V ňom sa nachádza kľúčové prechodné ustanovenie § 85o ods. 2, ktoré definuje osoby povinné vyhotoviť elektronickú faktúru. Zároveň stanovuje, že ak sa elektronická faktúra zasiela doručovacou službou, nie je potrebný súhlas príjemcu plnenia. Avšak, ak sa zašle iným spôsobom, je potrebný súhlas príjemcu.
Z uvedeného vyplýva, že pokiaľ bude e-faktúra vygenerovaná v predpísanom formáte a bude obsahovať požadované údaje, nemusí byť nutne doručená cez štátom certifikovanú doručovaciu službu (digitálneho poštára v sieti Peppol). Stačí, ak sa na tom podnikateľ dohodne s druhou stranou, teda príjemcom služby/tovaru.
Doručenie e-faktúry cez e-mail je v poriadku, súhlasom môže byť aj jej zaplatenie
Finančná správa (FS SR) pre Podnikajte.sk upresňuje, že nakoľko zákon o DPH v § 85o ods. 2 neustanovuje, v akej forme má byť vyjadrený súhlas so zaslaním elektronickej faktúry iným spôsobom ako doručovacou službou, odberateľ môže dať súhlas akýmkoľvek spôsobom - napríklad písomne, v zmluve, e-mailom alebo aj samotným spracovaním faktúry zo strany zákazníka či jeho úhradou. „To znamená, že sa akceptuje aj tzv. súhlas konkludentný, napríklad, ak odberateľ faktúru prijme a zaplatí,“ uvádza FS SR.
Čo sa týka spôsobu doručenia e-faktúry mimo doručovaciu službu, ak odberateľ udelí súhlas, môže byť elektronická faktúra odoslaná napríklad zabezpečeným e-mailom či cez vlastný EDI kanál. Finančná správa vysvetľuje: „Ak platiteľ vyhotovuje faktúry napr. v EDIFACT, je potrebné, aby poskytovateľ IT služieb vykonal konverziu EDIFACT „faktúr“ podľa pravidiel EN16931 a syntaxe UBL alebo CII. na XML elektronickú faktúru. Takto vyhotovené faktúry spĺňajú podmienky vyhotovenia elektronickej faktúry.“ Uvedené môže pomôcť najmä väčším firmám, aby získali viac času na zmenu a prispôsobenie svojich systémov.
Výnimka aj v oznamovacej povinnosti
Ak podnikateľ pošle elektronickú faktúru cez digitálneho poštára, poskytovateľ tejto služby je povinný poskytnúť finančnej správe údaje z faktúry. Pri neposkytnutí údajov v stanovenej lehote hrozí podnikateľovi pokuta od 10 000 do 100 000 eur. Za splnenie povinnosti ale nesie zodpovednosť odosielateľ faktúry, nie digitálny poštár.
Avšak, pokiaľ e-faktúru posiela iným spôsobom (v prípade súhlasu protistrany), nemá zákonnú povinnosť oznamovať údaje finančnému riaditeľstvu. Štát ale o dáta nepríde, pretože do konca prechodného obdobia sa e-faktúry naďalej štandardne uvádzajú v kontrolnom výkaze DPH.
Pripravenosť na prijatie/odoslanie e-faktúry cez doručovaciu službu je povinná
Podnikatelia musia mať na pamäti, že napriek prechodnému ustanoveniu, ktoré umožňuje zasielať e-faktúry aj iným spôsobom ako cez doručovaciu službu, zazmluvniť si digitálneho poštára musia aj tak. „Uvedená povinnosť vychádza z § 71 ods. 5 zákona o DPH, ktorý hovorí, že každá zdaniteľná osoba, ktorá je povinná vyhotoviť elektronickú faktúru podľa tohto zákona, je povinná zabezpečiť, aby mohla zaslať a prijať elektronickú faktúru doručovacou službou. Každá osoba, ktorej je v tuzemsku dodaný tovar alebo služba, pri ktorej je zdaniteľná osoba povinná vyhotoviť elektronickú faktúru podľa tohto zákona, je povinná zabezpečiť, aby mohla prijať elektronickú faktúru zaslanú doručovacou službou,“ vysvetľuje finančná správa.
Aj keď digitálneho poštára firma nevyužije, musí ho mať
V praxi to znamená, že aj keď službu podnikateľ nevyužije, musí byť na prijatie, prípadne aj odoslanie cez doručovaciu službu, pripravený.
Koniec výnimky od 1.7.2030
Možnosť legálne „obchádzať“ povinnosť zasielať e-faktúry cez doručovaciu službu je len dočasná. Prechodné ustanovenie je účinné od 1.1.2027 do 30.6.2030. Potom už povinnosti súvisiace s elektronickou faktúrou budú vychádzať z európskej smernice ViDA. Kontrolný výkaz sa zruší a zavedie sa plošná oznamovacia povinnosť. Finančná správa uvádza, že od 1.7.2030 sa rozšíri množina údajov z elektronických faktúr, ktoré sa budú doručovať a oznamovať prostredníctvom doručovacej služby finančnému riaditeľstvu.
